【正文】 成為一般納稅人，此外對(duì)于生產(chǎn)型納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全的，這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬(wàn)元人民幣，但對(duì)非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無(wú)論其會(huì)計(jì)核算健全是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請(qǐng)被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為：　　生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為100萬(wàn)元人民幣；　　批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為180萬(wàn)元人民幣。　　　　由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額?！　〖{稅義務(wù)人　　　　從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個(gè)人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但賦有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是要求納稅人將兩者分開(kāi)核算，分別納稅，如果不能分別核算或者分別核算不準(zhǔn)確的，則全部征收增值稅。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是，對(duì)主營(yíng)貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人(指納稅人年貨物銷售的營(yíng)業(yè)額占其全部營(yíng)業(yè)額的50％以上)，全部視為銷售貨物征收增值稅，而不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)非主營(yíng)貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人，全部視為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，而不再征收增值稅。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在納稅人兼營(yíng)或混合經(jīng)營(yíng)這兩種稅的應(yīng)稅行為。　　　　此外下列行為被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。這里的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)?！　　　∑?、增值稅的優(yōu)惠政策　?。弧　?；　　；　　、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；　　、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；　　、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；　　；　　（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）。以１個(gè)月為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以１日、３日、５日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月１至10日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。　　小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額247。　　　　四、增值稅的計(jì)稅依據(jù)　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。　　　　二、增值稅的征收范圍　　增值稅征收范圍包括：貨物；應(yīng)稅勞務(wù)；進(jìn)口貨物?！　?shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)；第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入?！　　　　　≡鲋刀愂菍?duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種?！　　　∧愎鞠騜公司銷售80件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄：　　　　借：應(yīng)收賬款——b公司 17550　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550　　　　分錄中并沒(méi)有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國(guó)家的稅收。b公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司...... ,這些過(guò)程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅?！　　　∧愎举?gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅是2550元。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。比如：　　　　你公司向a公司購(gòu)進(jìn)貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則?！　。?）、以上流程結(jié)束，填寫(xiě)〈增值稅一般納稅人資格注銷表〉和〈注銷稅務(wù)登記審批表〉連同防偽稅控專業(yè)設(shè)備一起報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅　　　　增值稅value added tax(VAT )　　從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。直接到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行IC卡“時(shí)鐘修改授權(quán)”。企業(yè)必須先正常抄稅、報(bào)稅，然后由辦稅服務(wù)廳對(duì)其IC卡進(jìn)行“時(shí)鐘修改授權(quán)”企業(yè)進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)將金稅卡時(shí)鐘修改為次月的1日，執(zhí)行“抄稅”，再到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行“注銷防偽稅控資格報(bào)稅”?！　。?）、由航天金穗公司技術(shù)人員負(fù)責(zé)為企業(yè)安裝、設(shè)置系統(tǒng)?！　。?）、企業(yè)派開(kāi)票人員持〈防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表〉到航天金穗公司參加操作培訓(xùn)?！　　　　　∷摹?企業(yè)取得增值稅一般納稅人資格后，要填開(kāi)使用增值稅專用發(fā)票的必須納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)?！　　　　　《?、 申請(qǐng)一般納稅人的條件　　 規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬(wàn)元；工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬(wàn)元；　　 財(cái)務(wù)核算健全，能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的；　　 依法納稅，能準(zhǔn)確提供納稅資料。收到局長(zhǎng)辦公會(huì)研究未通過(guò)的一般納稅人審批表后，在一個(gè)工作日內(nèi)通知稅務(wù)分局審批結(jié)果。四是法制征管科收到局長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)的一般納稅人審批表后，于三個(gè)工作日內(nèi)通過(guò)稅務(wù)分局在CTAIS中完成文書(shū)流轉(zhuǎn)操作?！　?duì)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的分支機(jī)構(gòu)，在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》等材料的影印件）。（商貿(mào)企業(yè)）　　房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。　　注冊(cè)資金證明?！　∨c納稅人的成立以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)著重說(shuō)明申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力?！　∩暾?qǐng)報(bào)告。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理，由此而產(chǎn)生的一切后果，由納稅人自己負(fù)責(zé)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，必須提供總機(jī)構(gòu)所在地縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件）?！　∮蟹种C(jī)構(gòu)的納稅人，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向各自的機(jī)構(gòu)所在地的縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。　　一般納稅人的認(rèn)定，由縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。　　已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（不包括在任何情況下都不作為一般納稅人的增值稅納稅人），如其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于第一次達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的年份的次年一月底以前申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開(kāi)業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，凡會(huì)計(jì)核算健全，能夠按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，按增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征管。凡符合一般納稅人條件的，應(yīng)按下列規(guī)定的時(shí)期，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。　　.　　　　　　　　根據(jù)規(guī)定，凡符合增值稅一般納稅人條件的納稅人，都必須主動(dòng)提出申請(qǐng)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)?！　?。如何申請(qǐng)一般納稅人?以及增值稅的一些問(wèn)題如何申請(qǐng)一般納稅人？　　　　　　基本條件是：　　。賒銷：必然形成應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款相當(dāng)于一項(xiàng)投資，其中往往蘊(yùn)含著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。若合同規(guī)定采用托收承付支付方式，則應(yīng)于當(dāng)天向銀行辦妥托收手續(xù)。審核無(wú)誤后根據(jù)銷售結(jié)算聯(lián)與客戶辦理貨款結(jié)算手續(xù)。開(kāi)單發(fā)貨控制要素：銷售通知單的編制、銷售通知單的證實(shí)、發(fā)貨等。銷售預(yù)算控制要素包括：銷售的品種結(jié)構(gòu)，銷售的季節(jié) 性，銷售價(jià)格金額，銷售策略等；經(jīng)過(guò)審批后方生效；接受訂單的控制：訂單銷售有現(xiàn)金銷售也有賒銷，賒銷訂單應(yīng)送交信用部門，進(jìn)行信用額度審核檢查，確定客戶信用，支付能力和確定單位自身的生產(chǎn)能力；最后決定是否接受訂單。銷售和收款業(yè)務(wù)控制的總目標(biāo)就是規(guī)范銷售和收款行為，防范銷售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊。銷售與收款業(yè)務(wù)控制（一）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》第十五條規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失?！眱?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范銷售與收款，第三條也規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。銷售與收款控制的主要要素包括銷售預(yù)算控制、接受訂單控制、開(kāi)單控制和收款控制。接受訂單后簽訂銷貨合同，或以確認(rèn)的訂單取代銷貨合同，應(yīng)注意相應(yīng)條款的完整性和合法性。收款的控制：分現(xiàn)銷和賒銷現(xiàn)銷：銷售發(fā)票進(jìn)行合規(guī)性合法性復(fù)核，并加蓋審核印章，帥審核 人員簽字。如采取支票結(jié)算，在收款時(shí)，應(yīng)做到收取的是單位名稱抬頭的支票，一般不直接接受現(xiàn)金。所有收進(jìn)的支票或匯票，應(yīng)立即進(jìn)行限制性背書(shū) 。對(duì)應(yīng)收賬款日常管理主要包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度和應(yīng)收賬款催收制度?！　　！　　！　≡鲋刀惣{稅人在申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)之前，應(yīng)依照規(guī)定的一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行自我鑒定?！　⌒麻_(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的增值稅納稅人，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定手續(xù)。否則，取消一般納稅人資格?！　∪夸N售免稅貨物的納稅人，不管是否符合一般納稅人條件，都不辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。具體為：　　無(wú)分支機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)向其所在地縣以上國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！　〖{稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)提供有關(guān)證件、資料。一般說(shuō)來(lái)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告?！　」ど绦姓芾聿块T批準(zhǔn)發(fā)放的營(yíng)業(yè)執(zhí)照?！　°y行賬號(hào)證明。（商貿(mào)企業(yè)）　　法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)）　　稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件?！　　　∫?、 申請(qǐng)和審批程序　　 納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人，一是向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)、領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請(qǐng)登記審批表》并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查；二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)深入企業(yè)進(jìn)行初審并寫(xiě)出初審意見(jiàn)送法制征管科；三是法制征管科根據(jù)初審意見(jiàn)報(bào)告進(jìn)行復(fù)查后，報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)議研究決定。并制作《一般納稅人資格證書(shū)》交納稅人。稅務(wù)分局應(yīng)在一個(gè)工作日內(nèi)通知納稅人?！　　　　　∪?、 審批時(shí)限：自收到納稅人申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)審批完畢?！　≌J(rèn)定登記流程：　　（1）、企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)法制征管科審核后，企業(yè)填寫(xiě)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》一式四份。　?。?）、企業(yè)培訓(xùn)結(jié)束向航天金穗公司購(gòu)買專用設(shè)備（開(kāi)票金稅卡、IC卡、讀卡器）持兩份〈登記表〉回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行開(kāi)票授權(quán)發(fā)行?！　∽N流程　?。?）、企業(yè)注銷時(shí)，若遇申報(bào)期?！　。?）、企業(yè)注銷時(shí)，若遇非申報(bào)期，可免去“正常抄、報(bào)稅”環(huán)節(jié)。以后程序同（1）。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的?！　　　」綖?應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額　　增值稅計(jì)算公式：含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額　　 不含稅銷售額稅率=應(yīng)繳稅額　　　　上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的?！　　　槭裁粗毁?gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司做為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。a公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家?！　　　≡俦热纾骸　　　∧愎景奄?gòu)進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)閎公司這時(shí)做為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”?！　　　∪绻愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國(guó)家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：25501700=850元，所以這850元也b公司在向你公司購(gòu)甲產(chǎn)品時(shí)付給你公司的，通過(guò)你公司交給國(guó)家。　　　　如果你是一名會(huì)計(jì)，從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來(lái)：　　　　你公司向a公司購(gòu)進(jìn)100件貨物時(shí)，分錄：　　　　借：原材料 10000　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700　　　　貸：應(yīng)付賬款——a公司 11700　　　　分錄中并沒(méi)有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)?