【正文】 你公司是一般納稅人，進(jìn)項稅額可以抵扣。　　　　銷項稅額 進(jìn)項稅額 = 2550 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。續(xù)上　　　　一、增值稅的納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。　　　　三、增值稅的稅率　　增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。　　　　五、增值稅應(yīng)納稅額的計算　　一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額。（1＋征收率）征收率　　進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費稅）稅率　　　　六、增值稅的納稅申報及納稅地點　　增值稅納稅申報時間與主管國稅機關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的?！　≡鲋刀惞潭I(yè)戶向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！　　　　　≡鲋刀愓魇辗秶　　　　　≡鲋刀惖恼鞫惙秶ǎ轰N售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。　　將貨物交由他人代銷　　代他人銷售貨物　　將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）　　將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者　　將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人　　　　在中國，增值稅的征收范圍和營業(yè)稅的征收范圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營業(yè)稅，征收營業(yè)稅的不再征收增值稅。　　　　對于一項銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，被視為混合銷售行為，如：納稅人銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運輸為營業(yè)稅征收范圍?！　　　∨c混合銷售行為不同，兼營行為是指納稅人在從事增值稅應(yīng)稅行為的同時，還從事營業(yè)稅應(yīng)稅行為，且這兩者之間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系?！　　　∑渌^為特殊的增值稅應(yīng)稅范圍還包括：貨物期貨的實物交割、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)、非郵政部門生產(chǎn)銷售集郵商品(郵政部門生產(chǎn)銷售集郵商品繳納營業(yè)稅)等等。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，但1993年11月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅發(fā)[1993]138號《關(guān)于涉外稅收實施增值稅有關(guān)征管問題的通知 》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。但實際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！　⌒∫?guī)模納稅人　　　　年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人?！　　　π∫?guī)模納稅人實現(xiàn)簡易辦法征收增值稅，其進(jìn)項稅不允許抵扣。另外，由于自1999年起國家強制推廣稅控加油機，并禁止非稅控加油機的生產(chǎn)和銷售，所以國家稅務(wù)總局2001年12月3日發(fā)布國稅函[2001]882號《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規(guī)定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會計核算是否健全。　　虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；　　連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由；　　不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。輔導(dǎo)期內(nèi)稅務(wù)部門將對其進(jìn)行較嚴(yán)格的管理，包括：限制每月的專用發(fā)票申購數(shù)量，如需超額申購的，要按前次巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額，向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳4％的增值稅款等等?！　〖{稅評估的結(jié)論正?！　〖s談、實地查驗的結(jié)果正?！　∑髽I(yè)申報、繳納稅款正?！　∑髽I(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項稅額抵扣憑證　　　　凡不符合上述條件之一，主管稅務(wù)機關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般納稅人銷售舊貨等也適用征收率?！　〉投惵省　　　闇p輕某些行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，除基本稅率以外，另規(guī)定了一檔13％的低稅率，適用低稅率的貨物有：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機( 不包括農(nóng)機零部件)農(nóng)膜；金屬和非金屬礦采選產(chǎn)品以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。　　征收率　　　　小規(guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為4％；工業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為6％，并且均不得抵扣進(jìn)項稅。納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅?！　　　τ谧詠硭句N售自來水，按國家稅務(wù)總局2002年5月17日國稅發(fā)[2002]56號《關(guān)于自來水行業(yè)增值稅政策問題的通知》也按6％的征收率征收增值稅，但同時對其購進(jìn)水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款可以抵扣?！　p免稅　　　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定了下列8個項目免征增值稅：　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品　　避孕藥品和用具　　古舊圖書　　直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備　　外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備　　來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備　　由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品　　銷售的自己使用過的物品　　　　另外，未達(dá)到起征點的也予以免征增值稅，增值稅的減免權(quán)在國務(wù)院，任何地區(qū)、部門均無權(quán)減免增值稅，但各省級國稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實際情況確定適用的起征點。對奧運會場館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計方案，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅　　對以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于第29屆奧運會的體育場館建設(shè)所引用高手比較難處理的會計科目備注:這是一位高手的工作經(jīng)驗,總結(jié)了一些在會計工作中常遇到的會計科目難題,有誤之處敬請各位同行的朋友指點,覺得對你有所幫助的話,請豉掌。 “補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。 （１）調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 （２）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 （３）補交稅款時 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付款 收到票時： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 05. 代理出口的會計處理 收到代出口商品時 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 出口銷售時，按實際售價 借：銀行存款（應(yīng)收帳款等） 貸：應(yīng)付帳款 同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入 借：應(yīng)付帳款 貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入） 貸：商品采購（進(jìn)價成本） 代購代銷收入（代理手續(xù)費） 退回委托單位多給的收購資金時 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。 貸：預(yù)收帳款 收最后一期房款，開發(fā)票時 借：銀行存款（最后一期房款） 預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分） 貸：經(jīng)營收入 讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。 由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補貼收入”科目。 另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項稅額。 借：管理費用 貸：應(yīng)付帳款6 318 000 2．發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時為： 借：待處理財產(chǎn)損溢12 636 貸：材料采購（5 400 000元2‰）10 800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1 836（10 800元17%） 一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。 一、 外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額借記“庫存商品”等科目貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸記:銀行存款 收到投資的廠房和機器設(shè)備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認(rèn)價值的差額，貸記“累計折舊”科目；新確認(rèn)的價值大于賬面原價的，則按照新確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。 征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。、所得稅及會計處理問題 答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸：本年利潤 出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題借：銀行存款 貸：產(chǎn)品銷售收入 1001但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金（100117%＝），其稅金＋收入＝，即與原發(fā)票相差１分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為１分。 借：其它應(yīng)付款現(xiàn)金長款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：現(xiàn)金 貸：其它應(yīng)付款現(xiàn)金長款 　帳務(wù)處理如下： （1）發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品 貸：應(yīng)交稅金 支付罰款時， 借：利潤分配稅收罰款 5000 貸：銀行存款 5000 繳交稅金時， 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 貸：銀行存款10000 結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積公益金10000 貸：盈余公積一般盈余公積10000元 公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。 借：原材料15000元 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3000元 貸：銀行存款18000元 在此需說明的是：原材料的進(jìn)價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題 企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 庫存商品（成本價數(shù)量） 該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映 借：其它應(yīng)收款墊支運費ＸＸ單位 投資企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。 會計分錄如下： （一）收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。 （三）完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。 該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理： 并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費用”科目，貸記“長期