銷售與收款循環(huán)審計(jì)-在線瀏覽
2025-07-11 23:49本頁面
【正文】 保管。 ? 資料二： 經(jīng)了解相關(guān)內(nèi)部控制后，張怡注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測(cè)試的重點(diǎn)。 案例導(dǎo)入 案例導(dǎo)入 ? 要求：（ 1）分析華西公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個(gè)最嚴(yán)重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的具體情況，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。 ? （ 1） 訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn) ； ? （ 2） 銷售合同的訂立與審批 ； ? （ 3） 銷售與運(yùn)貨 ； ? （ 4） 實(shí)物財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄； ? （ 5） 收款審批與執(zhí)行。 ? （ 2）從 明細(xì)賬入手 ：從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證，查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)； ? （ 3）查 存貨的永續(xù)盤存記錄 ：對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，就可能有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測(cè)試永續(xù)盤存記錄中存貨余額有無減少，以確認(rèn)是否發(fā)貨。 ? 3. 針對(duì) 虛構(gòu)銷售 的測(cè)試：虛假入賬通常是企業(yè)的一種舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般很難察覺這種虛構(gòu)的發(fā)貨。 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的 真實(shí)性 測(cè)試 ? 貸方 發(fā)生額的記錄 ? （ 1）如果應(yīng)收賬款最終得以收回貨款或者收到退貨，則記錄入賬的銷貨業(yè)務(wù)一開始通常是真實(shí)的； ? （ 2）如果貸方發(fā)生額是 注銷壞賬 ，或者直到審計(jì)時(shí)所欠貨款 仍未收回 ，就必須詳細(xì)追查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和顧客訂貨單等，因?yàn)檫@些跡象都說明可能存在虛構(gòu)的銷貨業(yè)務(wù)。 已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬的完整性 測(cè)試 ? 1．銷售交易的審計(jì)一般偏重于檢查 高估資產(chǎn)與收入的問題 ，因此，通常 無須 對(duì)完整性目標(biāo)實(shí)施 交易實(shí)質(zhì)性程序 。 已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬的完整性 測(cè)試 ? 3．細(xì)節(jié)測(cè)試 方向 ： 順查 ，查少記銷貨。 ? 4
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