【正文】 (2)復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件 ； (3)檢查上期存貨交易記錄 ； (4)運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。 6. 請(qǐng)參加復(fù)盤人員在《存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表》上簽字； 7. 索取由倉庫人員填寫的《復(fù)盤差異說明》（請(qǐng)用文字說明，并加蓋單位公章） 。 注： 本調(diào)查問卷旨在幫助審計(jì)人員了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。 （ S公司 蓋章） 20 8 年月日 以下僅供被 詢 證 單位 使用 結(jié)論： 1. 信息證明無誤?；睾?qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。 地 點(diǎn) 存貨類型 占存貨總額的大致比例 盤點(diǎn)時(shí)間 ？是否具有勝任能力？填列以下表格。 28 ： 品種、型號(hào)共 種，復(fù)盤 種，占 %； 金額共 元，復(fù)盤達(dá) 元，占 %； ： 復(fù)盤共 種，其中復(fù)盤正確的有 種，占 %； 復(fù)盤金額共 元，其中復(fù)盤正確的有 元，占 %； 、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響 ： 存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨的金額： 其中：原材料： 元； 在產(chǎn)品： 元； 產(chǎn)成品： 元； 庫存商品： 元； ： 元； 合 計(jì)： 元。 ， 或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序 ： (1)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性 ； (2)對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn) ； (3)測試在該期間發(fā)生的存貨交易 ， 以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ， 再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場 ， 以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均己盤點(diǎn)。 略 ，考慮擴(kuò)大監(jiān)盤范圍。 略 ， 考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。 略 ， 應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整 。 略 （十四 ）存貨的列報(bào) E 恰當(dāng)列報(bào)： (1)各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值； (2)確定發(fā)出存貨成 本所采用的方法； (3)存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況； (4)用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。 略 D 、方法是否前后一致。 略 D ，檢查勞務(wù)成本的計(jì)算和分配是否合理、正確。 略 BA ，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天內(nèi) 張、 金額以上的制造費(fèi)用明細(xì)賬和憑證，確定有無跨期現(xiàn)象。 略 （十）制造費(fèi)用 D 制造費(fèi)用的 明細(xì)表 ，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 略 。 ZI41 ZI42 D ，前后期是否一致；自周轉(zhuǎn)材料明細(xì)表中選取適量品種： (1)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購貨發(fā)票核對(duì)； (2)以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與被審計(jì)單位制定的計(jì)劃成本核對(duì)，同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性。 略 BA 天委托加工物資增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證、出庫單、入庫單、貨運(yùn)單、驗(yàn)收單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。 略 D 方法是否正確。 略 A ，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。 略 A ，檢查有無長期掛賬的庫存商品，如有，應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。 ZI53 BA ： (1)庫存商品入庫的截止測試： 1)在庫存商品明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前 后 張、 金額以上的憑證，并與入庫記錄（如入庫單，或購貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定庫存商品入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間； 2)在入庫記錄（如入庫單，或購貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)） 選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 張、 金額以上的 憑據(jù) ，與庫存商品明細(xì)賬 的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定庫存商品入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。 略 （三）材料成本差異 D 材料成本差 異的 明細(xì)表 ，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 2)編制本期發(fā)出材料匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核 月發(fā)出材料匯總表的正確性。 。 √ C記錄的存貨由被審計(jì)單位擁有或控制。 √ 二 、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?應(yīng)關(guān)系表 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引號(hào) （一）材料采購 （ 在途物資 ） D 材料采購 （ 在途物資 ） 的 明細(xì)表 ，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 略 AB ，抽查原材料明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的原材料數(shù)量是否一致，以確定原材料明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性： (1)從原材料明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)； (2)從盤點(diǎn)報(bào)告 （記錄）中抽取有代表性的樣本，與原材料明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)。 略 ABCD ，并檢 查約定的價(jià)值是否公允、交接手續(xù)是否齊全。 略 D 月發(fā)出材料匯總表，檢查材料成本差異的分配是否正確，并注意分配方法前后期是否一致。 2)編制本期庫存商品發(fā)出匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核 月庫存商品發(fā)出匯總表的正確性。 略 7 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引號(hào) （五）發(fā)出商品 D 發(fā)出商品的 明細(xì)表 ，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 ZI41 ZI42 。 （七）委托加工物資 D 委托加工物資的 明細(xì)表 ，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 ZI3 ABD （低值易耗品、包裝物）的入庫和領(lǐng)用的手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。 ZI7 ABCD ，關(guān)注交易價(jià)格、交易金額的真實(shí)性與合理性，檢查對(duì)合并范圍內(nèi)購貨記錄應(yīng)予合并抵銷的金額是否抵銷。 略 D ： (1)了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)工藝流程和成本核 算方法，檢查成本 11 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引號(hào) 核算方法與生產(chǎn)工藝流程是否匹配，前后期是否一致并作出記錄； (2)抽查成本計(jì)算單，檢查直接材料、直接人工及制造費(fèi)用的計(jì)算和分配是否正確，并與有關(guān)佐證文件（如領(lǐng)料記錄、生產(chǎn)工時(shí)記錄、材料費(fèi)用分配匯總表、人工費(fèi)用分配匯總表等）相核對(duì)： 1)獲取并復(fù)核生產(chǎn)成本明細(xì)匯總表的正確性，將直接材料與材料耗用匯總表、直接人工與職工薪酬分配表、制造費(fèi)用總額與制造費(fèi)用明細(xì)表及相關(guān)賬項(xiàng)的明細(xì)表核對(duì)，并作交叉索引； 2)檢查車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對(duì)；檢查車間月末余料是否辦理假退料手續(xù)； 3)獲取直接材 料、直接人工和制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，評(píng)價(jià)其是否合理和適當(dāng)，以確認(rèn)在產(chǎn)品中所含直接材料、直接人工和制造費(fèi)用是合理的； (3)獲取完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，檢查生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間、以及完工產(chǎn)品之間的分配是否正確，分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否適當(dāng)，與前期比較是否存在重大變化，該變化是否合理； (4)對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本核算的，檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本在本期有無重大變動(dòng)，分析其是否合理；檢查本期材料成本差異的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，庫存商品期末余額是否已按實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整。 ABD 、人工費(fèi)用發(fā)生額與職工薪酬分配 表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤銷發(fā)生額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)賬項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致，并作交叉索引。 略 （十一）勞務(wù)成本 D 勞務(wù)成本的 明細(xì)表 ，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 ZI41 ZI42 D ，是否合理。 略 D ，其期后售價(jià)是否低于原始成本。 “√”表示。 略 。 對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨 ,查明未納入的原因。 略 ， 防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。 ZI51 ZI52 ， 且被審計(jì)單位使用永續(xù)盤存記錄來確定期末數(shù) ， 應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)永續(xù)記錄實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 ， 并作必要的監(jiān)盤。 略 。 八、 對(duì)盤點(diǎn)及復(fù)盤的評(píng)價(jià)： 1. 倉庫管理人員對(duì)存貨很（一般、不）熟悉； 2. 盤點(diǎn)工作及復(fù)盤工作很（一般、不）認(rèn)真； 3. 對(duì)會(huì)計(jì)師需要的資料很（一般、不）配合。 如果被審計(jì)單位有盤點(diǎn)的書面說明，本調(diào)查問卷也可作為有益的補(bǔ)充。 （ 甲公司 蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人： 2． 信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符請(qǐng)?jiān)诒竞露恕霸冏C事項(xiàng)證明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇霸冏C事項(xiàng)不符”處列明不符情況。 審計(jì)說明： 32 存貨 盤點(diǎn)計(jì)劃 問卷 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目 ： 存貨盤點(diǎn)計(jì)劃問 卷 編制： 日期： 索引號(hào)： ZI55 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 、盤點(diǎn)的場所以及盤點(diǎn)時(shí)間是如何確定的 ?填列以下表格。 ： 《存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表》（附后）。 略 四、 特殊情況的處理 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施下列替代審計(jì)程序 ： (l)檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料 ； 略 25 審計(jì)程序 索引 號(hào) (2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日 后發(fā)生的銷貨交易憑證 ； (3)向顧客或供應(yīng)商函證。 三、 監(jiān)盤后，復(fù)核盤點(diǎn) 結(jié)果 ，完成存貨監(jiān)盤報(bào)告 。 略 ，考慮要求打開箱子或挪開成堆的箱子。 略 ， 特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。 (1)如盤點(diǎn)日和資產(chǎn)負(fù)債表日不一致 ， 應(yīng)當(dāng)考慮兩者的 間 隔情況 ， 評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制的信賴能否將盤點(diǎn)日的結(jié)論延伸到資產(chǎn)負(fù)債表日 ； (2)確定采用實(shí)地盤存制時(shí)盤點(diǎn)日是否與資產(chǎn)負(fù)債表日一致 ； (3)確定對(duì)存放在不同地點(diǎn)的相同存貨項(xiàng)目是否同時(shí)盤點(diǎn)。 略 。 略 D 跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性： (1)將存貨余額與 現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測銷售額進(jìn)行比較，以評(píng)估存貨滯銷和跌價(jià)的可能性； (2)比較當(dāng)年度及以前年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備占存貨余額的比例，并查明異常情況的原因 ； (3)結(jié)合存貨監(jiān)盤，對(duì)存貨的外觀形態(tài)進(jìn)行檢視，以了解其物理形態(tài)是否正常；檢查期末結(jié)存庫存商品和在產(chǎn)品針對(duì)型號(hào)陳舊、產(chǎn)量下降、生產(chǎn)成本或售價(jià)波動(dòng)、技術(shù)或市場需求的變化情形，以及期后銷售情況考慮是否需進(jìn)一步計(jì)提準(zhǔn)備： 1)對(duì)于殘次、冷背、呆滯的存貨查看永續(xù)盤存記錄，銷售分析等資料，分析當(dāng)年實(shí)際使用情況，確定是否已合理計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備； 2)將上年度殘次、冷背、呆滯存貨清單與當(dāng)年存貨清單進(jìn)行比較，確定是否需補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 ABCD ，檢查其原始憑證是否合法會(huì)計(jì)處理是否正確。 略 D （如非正常的低生產(chǎn)量、閑置設(shè)備等產(chǎn)生的費(fèi)用）； 略 AD ，必要時(shí)作調(diào)整。 略 。 略 CE ，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的周轉(zhuǎn)材料，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。 ZI53 BA ： 9 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引號(hào) (1)周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）入庫的截止測試： 1)在周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 張、 金額以上的憑證，并與入庫記錄（如入庫單或購貨發(fā)票或運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間； 2)在入庫記錄（如入庫單，或購貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）中選取有資產(chǎn)負(fù)債表日前后 張、 金額以上的憑證，與周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定周轉(zhuǎn)材料（ 低值易耗品、包裝物）入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)