【正文】 —某類剩余材料[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。ㄈ┤剂系暮怂鉡文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　酒店飲食服務(wù)業(yè)購(gòu)入的各種燃料，比照原材料的核算方法進(jìn)行。平時(shí)耗用燃料只登記備查簿，不作正式記錄，月末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，倒擠實(shí)際耗用量，填具用量單后，由財(cái)會(huì)部門(mén)轉(zhuǎn)賬。企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定驗(yàn)單或驗(yàn)貨相符以后，承付貨款，這時(shí)借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”科目。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　包裝物購(gòu)進(jìn)的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)單獨(dú)購(gòu)進(jìn)包裝物時(shí)，應(yīng)按購(gòu)進(jìn)的實(shí)際成本和增值稅，借記“周轉(zhuǎn)材料”科目；按所支付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。代其他單位回收的包裝物，因不屬于本企業(yè)所有，故不作包裝物核算，但為了保護(hù)包裝物的安全，應(yīng)在“備查簿”中登記。低值易耗品領(lǐng)用后，在使用過(guò)程中不斷磨損，其價(jià)值也隨之逐漸減少，這部分減少的價(jià)值作為企業(yè)的成本費(fèi)用。這種方法適用于價(jià)值低、使用期限短、一次領(lǐng)用不多的低值易耗品[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例12】大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用床上用品一批共計(jì)3200元。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。╨）低值易耗品修理。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例15】大酒店旅業(yè)部3套沙發(fā)椅不能使用，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢，每套實(shí)際成本600元，已攤銷50%，假定無(wú)殘值。在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)預(yù)付或支付工程價(jià)款時(shí)借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)付賬款”等科目。固定資產(chǎn)按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”“累計(jì)折舊”以及“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，按固定資產(chǎn)賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）發(fā)生的清理費(fèi)用。確認(rèn)租金收入時(shí)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。賬務(wù)處理如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（1）出租時(shí)[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　 將出租的門(mén)面房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　2400000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　 　　累計(jì)折舊　　　　　　600000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　 　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　2400000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　600000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　預(yù)收租金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：銀行存款　　　　120000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：其他應(yīng)收款——A公司　　　　120000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（2）每月確認(rèn)租金收入時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：其他應(yīng)收款——A公司　　　　20000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　20000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（3）每月計(jì)提折舊時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　10000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　10000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　注：如果采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在出租時(shí)可直接按公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值，賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額貸記“資本公積”或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)新建或改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，已達(dá)到可使用狀態(tài)的，如果尚未辦理竣工決算，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，將原來(lái)暫估價(jià)值調(diào)整為實(shí)際成本，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。預(yù)計(jì)使用年限[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　= 固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額247。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按用途進(jìn)行分配，計(jì)提時(shí)借記“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)成本”及“在建工程”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。則每月應(yīng)計(jì)提的折舊為：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?6247。收到匯好公司開(kāi)具的工程發(fā)票，支付裝修費(fèi)用50萬(wàn)元，余款暫欠。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，是通過(guò)編制“固定資產(chǎn)計(jì)算表”進(jìn)行的。采用這種方法固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)提折舊總額是均勻地分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用年限的各個(gè)會(huì)計(jì)期間。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。租賃期滿后，公司收回門(mén)面房自用。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約定的期間內(nèi)，出租人只是將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，而并沒(méi)有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，即出租人只獲取一定量的租金。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)處置的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　 酒店餐飲業(yè)處置固定資產(chǎn)的方式很多，但常見(jiàn)的主要有出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、經(jīng)營(yíng)性租出等，下面我們主要就這幾種方式作介紹。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　在企業(yè)自營(yíng)建造過(guò)程中，假設(shè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　①購(gòu)入建筑材料、設(shè)備、物品320萬(wàn)元；[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?、诎l(fā)生機(jī)械施工費(fèi)用40萬(wàn)元，人工費(fèi)用100萬(wàn)元，施工管理費(fèi)用10萬(wàn)元。由于攤銷的方法不同，低值易耗品廢棄時(shí)的處理也不同。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)不論采用哪種方法進(jìn)行攤銷，在購(gòu)進(jìn)低值易耗品時(shí)，都應(yīng)全額記入“低值易耗品”或“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”賬戶，領(lǐng)用時(shí)再按選定的方法進(jìn)行攤銷，以全面反映企業(yè)購(gòu)置低值易耗品的總額。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　采用一次攤銷法，核算手續(xù)簡(jiǎn)便，但企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)不均衡。作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品　　58000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　58 000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品　　460[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　460[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)也可以設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”科目進(jìn)行核算。包裝物回收有兩種情況：一是企業(yè)自行回收復(fù)用；二是代其他單位回收。作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：銷售費(fèi)用——物料消耗　　　　　905[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　管理費(fèi)用——辦公費(fèi)　　　　　　100[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：原材料——物料用品　　　　　　1005[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)發(fā)出的物料用品，可采用“個(gè)別計(jì)價(jià)法”“加權(quán)平均法”“先進(jìn)先出法”等計(jì)價(jià)方法計(jì)算成本。企業(yè)在預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；在收到物料用品并驗(yàn)收入庫(kù)后，再借記“原材料”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目，如是發(fā)貨后還需補(bǔ)足貨款的，還應(yīng)貸記“銀行存款”科目。即根據(jù)生產(chǎn)需要，每月按定額結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用，每季或每年度清算一次，根據(jù)盤(pán)存數(shù)進(jìn)行調(diào)整。支付時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）收回加工成品和退回多余材料的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　委托加工的原材料完成加工收回后，企業(yè)有關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量的驗(yàn)收，以及檢查所使用原材料的耗用情況，審核無(wú)誤、驗(yàn)收合格后，應(yīng)填制“委托加工原材料收料單”一式數(shù)聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以驗(yàn)收后交財(cái)務(wù)部門(mén)一聯(lián)記賬。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　飲食企業(yè)有時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的需要，將某種原材料加工成另一種原材料或半成品。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?、贀芨对牧线M(jìn)行清選整理或購(gòu)進(jìn)后直接交付整理時(shí)，借記“原材料——食品原材料（清選戶）”科目，貸記“原材料——食品原材料”或“銀行存款”科目。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　食品原材料清選整理（初加工）的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　酒店飲食企業(yè)購(gòu)進(jìn)的食品原材料，尤其是鮮活原材料，如肉類、魚(yú)蝦、蔬菜、家禽等，容易腐爛變質(zhì)，新鮮程度變化快，毛料、凈料差異較大，需要進(jìn)行清選、分等、揀洗、宰殺、拆卸等加工；一些干貨，如海參、蹄筋等也需要經(jīng)過(guò)泡發(fā)加工處理后才能使用。原材料盤(pán)虧金額通常按期初結(jié)存單價(jià)計(jì)算。其成本計(jì)算公式如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　原材料發(fā)出成本=原材料發(fā)出數(shù)量該批次原材料購(gòu)進(jìn)單位成本[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，應(yīng)分別存放，以一貨一卡設(shè)置明細(xì)賬或按品種及進(jìn)貨批次分戶登記明細(xì)賬。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　發(fā)生原料及主要材料盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員填寫(xiě)“原材料盤(pán)點(diǎn)短缺（溢余）報(bào)告單”或“原材料報(bào)損單”報(bào)有關(guān)部門(mén)，在查明原因前，財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以將原料及主要材料的溢余或毀損金額記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實(shí)相符。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例2】大飯店 5月2日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?、傧驊c豐糧店購(gòu)進(jìn)面粉和大米取得普通發(fā)票，列明大米1000千克，金額2000元；面粉500千克，金額750元，貨款尚未支付。購(gòu)進(jìn)后將原材料直接交生產(chǎn)部門(mén)，由其驗(yàn)收簽字后，辦理出入庫(kù)手續(xù)后連同發(fā)票交財(cái)會(huì)部門(mén)入賬；另一種是倉(cāng)庫(kù)保管員按照定額管理要求提出的“原材料請(qǐng)購(gòu)單”為依據(jù)，采購(gòu)員采購(gòu)后交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，經(jīng)填寫(xiě)“人庫(kù)單”后交財(cái)會(huì)部門(mén)入賬。同時(shí)增值稅專用發(fā)票上還列明增值稅的稅率、稅額和價(jià)稅合計(jì)。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?、畚锪嫌闷?。這些就是酒店餐飲業(yè)要建立固定資產(chǎn)和存貨的購(gòu)置和領(lǐng)用的相關(guān)制度及記賬的原因所在。米、面、食用油、調(diào)料用品、香皂、茶葉、洗發(fā)水、牙具等等。如果發(fā)生有安裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，分得清品種的，記錄到這項(xiàng)設(shè)備的賬戶上，然后將購(gòu)置回的資產(chǎn)與用品用具按單價(jià)再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上。這些，都是在開(kāi)業(yè)前所必須購(gòu)置的。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　同時(shí)規(guī)定：某一資產(chǎn)項(xiàng)目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn)，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。而對(duì)于用品用具，會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)將其記入“低值易耗品”賬戶中。對(duì)于采購(gòu)后即被直接領(lǐng)用的材料，在辦理驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)。但餐飲酒店業(yè)存貨的核算一般都采用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　①含稅價(jià)格。商品時(shí)發(fā)生的增值稅是價(jià)外稅，不包括在材料、商品的成本之內(nèi)，而酒店飲食服務(wù)企業(yè)（商品銷售除外）是交納營(yíng)業(yè)稅的，因此即使購(gòu)進(jìn)材料時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，也應(yīng)將增值稅作為作為材料成本的組成部分，以含稅價(jià)格入賬。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例1】大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購(gòu)冬菇1000千克，每千克30元，計(jì)貨款30000元，增值稅額為5100元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，采用托收承付結(jié)算。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?、圃霞爸饕牧习l(fā)出的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　生產(chǎn)部門(mén)（廚房、生產(chǎn)車(chē)間）根據(jù)生產(chǎn)需要領(lǐng)用原料及主要材料時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單據(jù)據(jù)以領(lǐng)料，如領(lǐng)料單數(shù)量較多，可由倉(cāng)庫(kù)定期編制填寫(xiě)“領(lǐng)料單匯總表”交財(cái)會(huì)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以記賬，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目。品名計(jì)量單位單價(jià)（元）賬存數(shù)量實(shí)存數(shù)量　　短缺　　溢余原因