【正文】 估計(jì)裝修間隔期為5年，期滿無(wú)殘值。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以月初可計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)，但是，如果固定資產(chǎn)已提取固定資產(chǎn)減值的應(yīng)按固定資產(chǎn)原值減去提取的固定資產(chǎn)減值以后的余額計(jì)提折舊，連續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)各月計(jì)算提取折舊時(shí)，根據(jù)上月計(jì)提折舊額加上上月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額減去上月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為本月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　計(jì)算公式如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　年折舊額= [固定資產(chǎn)原值一（預(yù)計(jì)殘值收入一預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）］247。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊；對(duì)于提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)按成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性出租房屋建筑等固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算上一般分為以下幾個(gè)步驟：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（l）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　在各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）借入銀行存款時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：銀行存款　　　　5000000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　5000000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（2）2005年1～12月發(fā)生借款利息費(fèi)用時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　5000000 6%=300000（元）[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：在建工程　　　　300000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　300000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）購(gòu)入建筑材料及設(shè)備物品時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：工程物資　　　　3200000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：銀行存款　　　　3200000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）領(lǐng)用建筑材料及設(shè)備物品時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：在建工程　　　　3200000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：工程物資　　　　3200000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）支付機(jī)械施工費(fèi)用時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：在建工程　　　　400000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：銀行存款　　　　400000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）結(jié)算人工費(fèi)用時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：在建工程　　　　1000000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　1000000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（7）支付施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：在建工程　　　　100000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：銀行存款　　　　100000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）竣工驗(yàn)收結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　竣工固定資產(chǎn)成本為：3200000+400000+1000000+100000+300000＝5000000（元）[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：固定資產(chǎn)　　　　5000000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：在建工程　　　　50000000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）2006年1～12月發(fā)生的借款利息：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　300000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　300000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?0）歸還借款時(shí)[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　 借：長(zhǎng)期借款　　　　5600000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　 貸：銀行存款　　　　5600000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　第二種方式：出包工程[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)通過(guò)出包方式進(jìn)行的自制、自建的固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付給承包單位的工程價(jià)款作為固定資產(chǎn)成本。廢棄的低值易耗品已無(wú)賬面余額，應(yīng)將其殘值沖減有關(guān)費(fèi)用，即借記“原材料”“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目；若廢棄的低值易耗品是采用五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)的，應(yīng)將攤余價(jià)值與殘值的差額記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”賬戶，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)有關(guān)賬戶的賬面價(jià)值。在用低值易耗品以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。低值易耗品一經(jīng)領(lǐng)用，就注銷(xiāo)了其賬面價(jià)值，形成賬面無(wú)價(jià)資產(chǎn)，這不利于實(shí)物管理。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)有關(guān)部門(mén)在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)填制“領(lǐng)用單”辦理領(lǐng)用手續(xù)，交財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以轉(zhuǎn)賬。自行復(fù)用包裝物回收，視同包裝物購(gòu)進(jìn)，其核算與包裝物單獨(dú)購(gòu)進(jìn)時(shí)相同。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。ㄎ澹┌b物的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子。另一種是預(yù)先訂貨，發(fā)貨后采用托收承付等方式結(jié)算。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）倒擠耗用法。如有剩余未用完的原材料，應(yīng)與加工成品一并收回。加工形式有企業(yè)自行加工和委托外單位加工兩種。凈料率法也叫成貨率，是指凈料重量與毛料重量的比率。它是指某種原材料凈料的單位成本與其毛料單位成本的比率。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例6】大酒店餐廳某日購(gòu)進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價(jià)10元，計(jì)款2000元。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，也可委托外單位進(jìn)行。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例5】大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類(lèi)（面粉）”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價(jià)2元。發(fā)出原材料時(shí)，應(yīng)在發(fā)料單上注明進(jìn)貨批次，以便計(jì)算該批原材料的實(shí)際成本。查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。已驗(yàn)收入庫(kù)，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)25元，作分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：原材料——原料及主要材料——糧食類(lèi)　　2775[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：應(yīng)付賬款——慶豐糧店　　　　　　　　　2750[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　25[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?、谫?gòu)進(jìn)河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價(jià)15元，金額300元；桂花魚(yú)15千克、每千克20元，金額300元，均以現(xiàn)金支付；已由廚房直接領(lǐng)用，作分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　600[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)　　　　　　　　600[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　“原材料”是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存各種原材料的實(shí)際成本，當(dāng)購(gòu)進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫(kù)和原材料發(fā)生盤(pán)盈時(shí)，記入借方；當(dāng)耗用原材料和原材料發(fā)生盤(pán)虧時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。企業(yè)支付原材料價(jià)款和采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，借記“在途物資”科目；貸記“銀行存款”科目。增值稅稅率一般為17%。它是指企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、日常維修、勞動(dòng)保護(hù)方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：][文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　二、酒店餐飲業(yè)存貨的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　 （一）酒店餐飲業(yè)的存貨按其來(lái)源和用途的不同可以再細(xì)分為以下五類(lèi)[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　原材料：包括用于餐飲的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替換設(shè)備；[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　在產(chǎn)品：飲食部門(mén)尚未加工完成的食品；[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　產(chǎn)成品：飲食業(yè)已加工完畢等待銷(xiāo)售的食品；[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　低值易耗品：如燈具、辦公桌、文具用品；[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　庫(kù)存商品：企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備銷(xiāo)售給顧客的煙、酒、日用品等。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?、诖尕洷划?dāng)天耗用：肉禽蛋菜、雞魚(yú)鴨肉等。旅店業(yè)在開(kāi)業(yè)時(shí)同樣要購(gòu)置必需的設(shè)備，如桌椅床、電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，在購(gòu)置時(shí)核算記賬的方法同餐館一樣。在會(huì)計(jì)上，對(duì)這些可以為企業(yè)提供服務(wù)的統(tǒng)稱(chēng)為資產(chǎn)，具體按照服務(wù)的時(shí)間長(zhǎng)短，又分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品、原材料、輔料、庫(kù)存商品等等。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　固定資產(chǎn)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（1）新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確了固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；②使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　一般而言，屬于固定資產(chǎn)的，按照可以使用的年限，按年、月提取折舊，把磨損的部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用中。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況建立存貨采購(gòu)、詢價(jià)、出入庫(kù)管理制度，不論是哪種存貨，購(gòu)入時(shí)均作為存貨辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。ǘ┰牧系暮怂鉡文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　存貨核算可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）原材料的計(jì)價(jià)[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　餐飲企業(yè)對(duì)外購(gòu)的原材料，應(yīng)以在采購(gòu)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的成本為依據(jù)，其實(shí)際成本應(yīng)由含稅價(jià)格和采購(gòu)費(fèi)用兩部分組成。由于工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)是交納增值稅的，因此購(gòu)進(jìn)材料。原材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“原材料”科目；貸記“在途物資”科目?！霸牧稀辟~戶除按材料類(lèi)別設(shè)置二級(jí)賬戶進(jìn)行核算以外，還應(yīng)按品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例4】5月28日，大酒店對(duì)庫(kù)存原料及主要材料盤(pán)點(diǎn)以后，送交財(cái)會(huì)部門(mén)的原材料盤(pán)點(diǎn)短缺（溢余）報(bào)告單如下表所示。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算原材料耗用成本最為準(zhǔn)確，但計(jì)算起來(lái)工作量很大，適用于單價(jià)較高、收發(fā)次數(shù)較少的原材料。8月2日購(gòu)進(jìn)300公斤，；8月15日購(gòu)進(jìn)400公斤，；8月26日購(gòu)進(jìn)200公斤。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）食品原材料挑選整理的賬務(wù)處理原則[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　①因清選整理發(fā)生的損耗，不作商品損耗處理，而計(jì)入清選整理后的凈料成本中。購(gòu)進(jìn)后直接交付清選整理。其計(jì)算公式為：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　成本系數(shù)=某種原材料凈料單位成本/某種原材料毛料單位成本[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　成本系數(shù)確定后，購(gòu)進(jìn)鮮活原材料清選整理后凈料的單位成本則可直接根據(jù)成本系數(shù)計(jì)算。其計(jì)算公式為：凈料率=凈料重量/毛料重量[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　確定出凈料率后，購(gòu)進(jìn)原材料加工整理后的凈料重量，可用以下公式求得：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　凈料重量=毛料重量?jī)袅下蔥文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　凈料單位成本則用毛料購(gòu)進(jìn)總成本除以凈料重量求得。現(xiàn)就委托外單位原材料加工的核算分述如下。收回加工成品和剩余原材料時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：原材料——某類(lèi)加工成品[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　　　　—