【正文】 款記人臨時(shí)文檔再錄入明細(xì)賬，在完成處理前運(yùn)用批次加總。 自動(dòng)檢查性準(zhǔn)確性，完整性，存在／發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)， 計(jì)價(jià)續(xù)表控制編號(hào) 控制名稱(chēng) 控制目標(biāo) 控制描述控制頻率人工／自動(dòng)預(yù)防性／檢查性賬戶 認(rèn)定 f SK一15收款——職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。發(fā)現(xiàn)的差異和例外事項(xiàng)應(yīng)立即調(diào)查。 人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性， 計(jì)價(jià) Tz一5貸項(xiàng)通知單按順序編號(hào)完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整貸項(xiàng)通知單按順序編號(hào)。 人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性， 計(jì)價(jià) TZ一9自動(dòng)記錄貸項(xiàng)通知單準(zhǔn)確且完整地在總賬中記錄銷(xiāo)售收人和應(yīng)收賬款一旦貸項(xiàng)通知單得到有權(quán)限的管理人員的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)將調(diào)整項(xiàng)目錄入相應(yīng)的客戶賬戶。收款職能應(yīng)與裝運(yùn)、 開(kāi)票、貸項(xiàng)通知單處理、應(yīng)收賬款和總賬的 職能分開(kāi)；應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬職能應(yīng)該 分開(kāi)；發(fā)現(xiàn)的例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。 自動(dòng)檢查性準(zhǔn)確性，存在／發(fā)生， 計(jì)價(jià) WH—d管理人員復(fù)核價(jià)格修改完整并準(zhǔn)確地輸入已批準(zhǔn)的修改對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格作出修改必須取得管理層書(shū)面同意。如果管理人員允許員工擔(dān)任 不兼容的職務(wù)，應(yīng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s控制。(5 )總體中項(xiàng)目的總數(shù)：750筆銷(xiāo)售收入2. 對(duì)偏差進(jìn)行定義訂單5：訂單未經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。不適用。(5)總體中項(xiàng)目的總數(shù)12個(gè)。對(duì)于每月一次的控制不允許任何偏差，因此不會(huì)擴(kuò)大測(cè)試范圍。5．考慮擴(kuò)大測(cè)試范圍(如適用) 了解和評(píng)估識(shí)別出的例外的性質(zhì)和起因，并確定是否可擴(kuò)大測(cè)試范圍，以及增加的樣本規(guī)模。(3)總體的來(lái)源：為適用。4. 實(shí)施測(cè)試并評(píng)估結(jié)果詳細(xì)的控制測(cè)試記錄如下：號(hào)碼樣本信息(如：發(fā)票號(hào)碼/訂單編號(hào))測(cè)試程序(1 )測(cè)試程序(2)測(cè)試程序(3)注釋123456789lo■ ■ ■ ■ ■60識(shí)別出的偏差未發(fā)現(xiàn)偏差。根據(jù)我們對(duì)X公司銷(xiāo)售情況的了解，全年銷(xiāo)售訂單超過(guò)800份，因此視同一天多次。 人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性， 計(jì)價(jià) WH一7 職責(zé)分離 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 常備數(shù)據(jù)更新與財(cái)務(wù)記錄的維護(hù)(如，調(diào) 整的錄入或?qū)徟{(diào)節(jié)表編制等)之間應(yīng) 保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。 人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性， 計(jì)價(jià) WH一3 若干參數(shù)以外的 所有修改必須獲 得管理人員批準(zhǔn) 完整并準(zhǔn)確地輸 入已批準(zhǔn)的修改 系統(tǒng)針對(duì)某些預(yù)先設(shè)定的常備數(shù)據(jù)類(lèi)型的修 改及／或超出某些參數(shù)以外的修改生成報(bào)告， 管理人員定期復(fù)核生成的報(bào)告。管理人員的復(fù)核包括檢查原始憑據(jù)。 人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，存在／發(fā)生， 發(fā)生權(quán)利 和義務(wù)， 計(jì)價(jià) TZ一8將明細(xì)賬與總賬調(diào)節(jié)一致準(zhǔn)確且完整地在總賬中記錄銷(xiāo)售收人和應(yīng)收賬款定期將明細(xì)賬與總賬調(diào)節(jié)一致。 人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性， 計(jì)價(jià) TZ一4運(yùn)用批次加總完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整如運(yùn)用批次加總，將輸入的文件集合在一起并運(yùn)行批次加總(即計(jì)算文件個(gè)數(shù)、總金額、散列總和)。 人工預(yù)防性存在／發(fā)生SK一16收款——限制接觸收到款項(xiàng)在存人銀行前得到恰當(dāng)保護(hù)在記人系統(tǒng)之前只有負(fù)責(zé)收款的人員可以接觸所收到票據(jù)(如使用上鎖的抽屜／保險(xiǎn)箱)。 自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，存在／發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)， 計(jì)價(jià) SK一14 收款——向客戶 寄送對(duì)賬單以檢 查是否存在錯(cuò)誤 總賬中的銀行存 款和應(yīng)收賬款人 賬金額準(zhǔn)確 定期向客戶寄送包含一定期間內(nèi)發(fā)生交易與 期末余額信息的對(duì)賬單。 人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性， 計(jì)價(jià) SK—10收款——收款記錄與對(duì)應(yīng)至客戶賬戶的收款進(jìn)行調(diào)節(jié)所有收到貨款均輸入系統(tǒng)進(jìn)行處理收款匯總報(bào)告(見(jiàn)sK一1)總金額與對(duì)應(yīng)至客戶賬戶的收款總金額進(jìn)行調(diào)節(jié)。在下一個(gè)工作日匯報(bào)和調(diào)查發(fā)現(xiàn)的差異。發(fā)現(xiàn)的例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。 人工 檢查性 準(zhǔn)確性， 完整性， 計(jì)價(jià) KP一11 開(kāi)票——審核已 發(fā)出未確認(rèn)銷(xiāo)售 收入的貨物 對(duì)批處理的定期 更新完整而準(zhǔn)確 開(kāi)票系統(tǒng)將自動(dòng)生成關(guān)于已發(fā)出但未在預(yù)設(shè) 時(shí)間內(nèi)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的貨物的報(bào)告。 人工預(yù)防性 存在／ 發(fā)生 KP一7開(kāi)票——管理層監(jiān)控客戶投訴情況發(fā)票上的價(jià)格、金額和其他信息準(zhǔn)確管理層監(jiān)控業(yè)績(jī)指標(biāo)，包括每月客戶就發(fā)票提出的問(wèn)題和投訴的數(shù)量，以及對(duì)已開(kāi)出發(fā)票作出調(diào)整的數(shù)量和金額。運(yùn)行系統(tǒng)(或人工)檢查，以確保數(shù)據(jù)不會(huì)重復(fù)或使用規(guī)定范圍以外的號(hào)碼。 人工預(yù)防性存在／發(fā)生FH—12發(fā)貨——安全保管空白的裝運(yùn)單據(jù)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)接觸裝運(yùn)單據(jù)的情況空白的裝運(yùn)授權(quán)單、連續(xù)編號(hào)控制的提貨單應(yīng)保存在上鎖的柜子中。對(duì)差異進(jìn)行及時(shí)調(diào)查和解決。 人工 檢查性 準(zhǔn)確性，存在／發(fā)生， 計(jì)價(jià) FH一4發(fā)貨——管理人員復(fù)核裝運(yùn)的貨物僅向客戶發(fā)運(yùn)實(shí)際訂購(gòu)的貨物倉(cāng)庫(kù)／裝運(yùn)部門(mén)主管／經(jīng)理定期抽查裝運(yùn)情況(被裝運(yùn)的貨物的類(lèi)型和數(shù)量)，以確保僅向客戶發(fā)運(yùn)實(shí)際訂購(gòu)的貨物且貨物及時(shí)發(fā)出。 人工預(yù)防性存在／發(fā)生子流程：發(fā)貨控制編號(hào) 控制名稱(chēng) 控制目標(biāo) 控制描述控制頻率 人工／ 自動(dòng)預(yù)防性／檢查性賬戶 認(rèn)定 FH—l發(fā)貨——自動(dòng)生成貨運(yùn)單據(jù)完整和準(zhǔn)確地記錄發(fā)出的貨物發(fā)貨系統(tǒng)根據(jù)銷(xiāo)售訂單系統(tǒng)中的信息自動(dòng)生成提貨單。 自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，存在／發(fā)生， 計(jì)價(jià) DD—12 訂單處理——僅 處理有效的訂單 預(yù)防和發(fā)現(xiàn)向虛 構(gòu)客戶進(jìn)行的銷(xiāo) 售(賒賬) 訂單必須以客戶采購(gòu)單或其他可證實(shí)客戶真 實(shí)有效的購(gòu)買(mǎi)意圖的文件為依據(jù)。 人工 預(yù)防性 完整性， 計(jì)價(jià) DD一7訂單處理——銷(xiāo)售訂單確認(rèn)不記錄重復(fù)的銷(xiāo)售訂單每個(gè)工作日末或下一個(gè)工作日初，將系統(tǒng)生成的銷(xiāo)售訂單確認(rèn)單發(fā)送給客戶作訂單確認(rèn)。如輸入信息無(wú)效、有遺漏或不完整，必須得到解決后才可進(jìn)行下一步的訂單操作，或存置在臨時(shí)文檔以作跟進(jìn)。 “訂單一5”和“開(kāi)票一6”的控制測(cè)試工作底稿參見(jiàn)附件二；“調(diào)整一8”的控制測(cè)試工作底稿參見(jiàn)附件三。與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)，以及如果該控制無(wú)效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)。（四）設(shè)計(jì)并實(shí)施控制測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，需要考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。每天數(shù)次人工預(yù)防性準(zhǔn)確性權(quán)利和義務(wù) 是該項(xiàng)控制是針對(duì)企業(yè)常規(guī)交易的應(yīng)用控制，通過(guò)各種單據(jù)相關(guān)信息的互相核對(duì)達(dá)到控制目標(biāo)，執(zhí)行過(guò)程精確，對(duì)應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額的準(zhǔn)確性認(rèn)定起到關(guān)鍵作用。開(kāi)票一4超過(guò)預(yù)定價(jià)格范圍的優(yōu)惠價(jià)格和超出一定比例的折扣，必須由銷(xiāo)售經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)。不定期人工預(yù)防性發(fā)生計(jì)價(jià) 否該項(xiàng)控制屬于銷(xiāo)售交易發(fā)起之前的控制，側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率效果，與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定和計(jì)價(jià)認(rèn)定只有間接的聯(lián)系(發(fā)生——產(chǎn)品只銷(xiāo)售給真實(shí)的經(jīng)授權(quán)的客戶；計(jì)價(jià)——執(zhí)行客戶信用管理，避免應(yīng)收賬款無(wú)法收回的損失)，但不直接針對(duì)這些認(rèn)定。檢查銀行回執(zhí)的付款方、付款金額是否與記入 應(yīng)收賬款／銀行明細(xì)賬的記錄一致檢查提貨單上是否有客戶或物流公司人員簽字 證明其收到貨物 本例中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從x公司9月份的應(yīng)收賬款收款記錄中隨意選取一筆銷(xiāo)售交易，對(duì)該筆銷(xiāo)售從訂單生成到收款的交易過(guò)程實(shí)施穿行測(cè)試。對(duì)無(wú)法找到對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售訂單或發(fā)票的款項(xiàng)，與銷(xiāo)售部門(mén)聯(lián)系，調(diào)查原因并解決。倉(cāng)儲(chǔ)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單開(kāi)具提貨單，準(zhǔn)備發(fā)貨。每天1次 人工預(yù)防性銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性否發(fā)貨一6復(fù)核已批準(zhǔn)未發(fā)貨銷(xiāo)售訂單經(jīng)批準(zhǔn)的訂單及時(shí)安排發(fā)貨銷(xiāo)售經(jīng)理每周五查看已批準(zhǔn)未發(fā)貨的銷(xiāo)售訂單匯總表，調(diào)查延遲發(fā)貨的原因并予以相應(yīng)處理。每月1次 人工檢查性銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款 準(zhǔn)確性 完整性 存在／ 發(fā)生權(quán)利和義務(wù) 否調(diào)整一8所有實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售得到及時(shí)準(zhǔn)確記錄所有出庫(kù)的產(chǎn)品均在當(dāng)月確認(rèn)銷(xiāo)售倉(cāng)儲(chǔ)部每月編制當(dāng)月產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表。觀察銷(xiāo)售人員如何處理收到的客戶采購(gòu)單觀察開(kāi)票人員如何開(kāi)具發(fā)票每個(gè)重要賬戶、認(rèn)定和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵控制。不定期人工預(yù)防性發(fā)生 是該項(xiàng)控制與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)，能夠防止未經(jīng)授權(quán)的銷(xiāo)售行為，是企業(yè)確保銷(xiāo)售收入真實(shí)有效且經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)的重要手段。而且x公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中超出既定價(jià)格或折扣的情況極少發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性很小。每月1次人工