試談銷售與收款循環(huán)的審計(存儲版)
【正文】 (或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬。檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)[原始憑證是分類的關(guān)鍵證據(jù)]內(nèi)部復(fù)核和核查檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記銷售交易的記錄及時(截止)采用盡量能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法。例如，(1)主營業(yè)務(wù)收入賬由記錄應(yīng)收賬款賬之外的職員獨(dú)立登記[借貸記錄分離](2)由不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，就構(gòu)成了一項(xiàng)自動交互牽制；[記賬與調(diào)節(jié)分離](3)記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不經(jīng)手貨幣資金，防止舞弊。對于超過企業(yè)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策。對憑證預(yù)先進(jìn)行編號，旨在防止銷售以后忘記向客戶開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。教材表155 收款交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用控制測試常用實(shí)質(zhì)性程序登記入賬的現(xiàn)金收入確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金(存在或發(fā)生)現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)觀察檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟盏降默F(xiàn)金收入已全部登記入賬(完整性)現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離。檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金收入在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確(列報)現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分離觀察(二)收款交易的內(nèi)部控制以下與收款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容是通常應(yīng)當(dāng)共同遵循的：《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)；2. 企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。8 / 8?，F(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核檢查復(fù)核標(biāo)記已經(jīng)收到的現(xiàn)金確實(shí)為企業(yè)所有(權(quán)利和義務(wù))定期盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對檢查是否定期盤點(diǎn)，檢查盤點(diǎn)記錄盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因每月核對實(shí)際收到的現(xiàn)金和登記入賬的現(xiàn)金是否相符(計價與分?jǐn)?定期取得銀行對賬單。由內(nèi)部審計人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。在這種制度下，只要定期清點(diǎn)銷售發(fā)票，漏開賬單的情形幾乎就不太會發(fā)生。[票據(jù)保管與辦理分離]。將應(yīng)收款明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較的標(biāo)記 (二)銷售交易的內(nèi)部控制。追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和客戶訂購單由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記銷售交易的分類恰當(dāng)(分類)采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇勘?。檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。壞賬審批表是一種用來批準(zhǔn)將某些應(yīng)收款項(xiàng)注銷為壞賬，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的憑證。采用匯款通知書能使現(xiàn)金立即存入銀行，可以提高對資產(chǎn)保管的控制。，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生[發(fā)生]。針對完整性的合理的措施包括：(1)將銷售發(fā)票的一聯(lián)返還給發(fā)運(yùn)部門，附在其留底的那聯(lián)發(fā)運(yùn)憑單后，以便及時發(fā)現(xiàn)未開發(fā)票的錯誤；
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