銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制測試(存儲版)
【正文】 信用證存款)的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)帳戶已結(jié)清的銀行。抽樣函證債務(wù)人肯定式或否定式一般必須函證，但對報表影響不大時可不函證。會計報表要作相應(yīng)的調(diào)整或披露，如果被審計單位拒絕接受建議，發(fā)表保留或否定意見。不作處理不同時間段期后事項的審計對比項目內(nèi)經(jīng)營方面1．關(guān)鍵管理人員離職且無人代替；2．主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策；3．失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商；4．人力資源或重要原材料短缺；5．未達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)；6．顯示經(jīng)營情況惡化的其他跡象。25％外商投資企業(yè)設(shè)立不合規(guī)設(shè)立驗資和變更驗資的對比審 附送件（附計 備注項經(jīng)設(shè)立驗資中的非首期驗資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查閱被審驗單位的前期驗資報告、近期會計報表、審計報告和其他與本次驗資有關(guān)的資料，以了解被審驗單位以前注冊資本的實(shí)收情況。減少注冊資本時，審驗范圍包括與減資相關(guān)的減資者、減資金額、減資方式、減資期限、減資幣種、債務(wù)清償或擔(dān)保情況、相關(guān)會計處理以及減資后的出資者、出資金額和出資比例等。出具帶說明段的無保留意見(或保留意見)審計報告和驗資報告說明段中說明的事項審計報告 驗資報告說明必認(rèn)為必要，可在意見段之后，增加說明段對重要事項的說明。應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、報告名稱及意見段內(nèi)容不同業(yè)務(wù)責(zé)任責(zé)具體其中審計報告的：真實(shí)性是指審計報告應(yīng)如實(shí)反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、已實(shí)施的審計程序和應(yīng)表示的審計意見，合法性是指審計報告的編制和出具必須符合注冊會計師法和獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定。已實(shí)施的主要驗資程序等；意見段應(yīng)當(dāng)明確說明注冊會計師的驗資意見，即截止驗資報告日止，注冊會計師確認(rèn)的被審驗單位實(shí)收資本(股本)及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)額；（1）對設(shè)立驗資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在意見段中說明被審驗單位申請登記的注冊資本金額、出資期限等，并說明截至特定日期止，被審驗單位已收到全體出資者繳納的注冊資本情況，包括各出資者繳納注冊資本的合計金額，各種出資方式的出資金額以及知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資占注冊資本的比例。真實(shí)性是指審核報告的應(yīng)如實(shí)反映注冊會計師的審核范圍、審核依據(jù)、已實(shí)施的主要審核程序和應(yīng)表示的審核意見；合法性是指審核報告的編制和簽發(fā)必須符合注冊會計師法和獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告的規(guī)定?；窘ㄔO(shè)工程預(yù)算審核報告、基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告、基本建議工程審核報告范圍段”應(yīng)當(dāng)說明審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或?qū)徍巳似氛J(rèn)為必要時，應(yīng)當(dāng)在“意見段”之后增列說明段予以說明?；üこ填A(yù)、結(jié)、決算審核審核責(zé)任按照財政部發(fā)布的《注冊會計師從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的要求出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報告，并保證審核報告的真實(shí)性、合法性。當(dāng)注冊會計師與被審驗單位在實(shí)收資本(股本)及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或者注冊會計師認(rèn)為必要時，應(yīng)當(dāng)在驗資報告的意見段之后的說明段中，清晰地反映有關(guān)事項，并說明理由。驗資報告范圍段應(yīng)當(dāng)說明：驗資范圍；被審驗單位責(zé)任與驗資責(zé)任；任②應(yīng)在意見段后再加說明段，提園報表使用者應(yīng)將簡要報表與已審報表一并閱讀簡要報表審計報告的意見類型同已審報表的意見類型一致特殊目的審計報告范圍段、意見段、說明段內(nèi)容的區(qū)別不同審計目的的審計業(yè)務(wù)驗資報告的用途、使用責(zé)任是指驗資報告供被審驗單位申請設(shè)立登記或變更登記及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時使用，不應(yīng)將其視為是對被審驗單位驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證，因使用不當(dāng)所造成的后果，與執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān)。報定驗資事項說明等。出資者分期繳納注冊資本，注冊會計師僅對本期注冊資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗意見。少1．依法應(yīng)當(dāng)建立會計賬簿但尚未建立的被審驗單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請其建立必要的會計賬簿。編被日匯率折算。不是法定業(yè)務(wù)，沒有法定要求供管理當(dāng)局內(nèi)部參考，不對外報送，對外不起簽證作用被審計單位管理當(dāng)局審計意見針對已審的會計報表提出的對會計報表“三性”發(fā)表審計意見。(1)被審計單位合并；(2)應(yīng)付債券的提前兌付；(3)所持有的短期投資和轉(zhuǎn)賣的證券市價嚴(yán)重下跌；(4)由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價下跌；(5)偶然性的大筆損失，如發(fā)生火災(zāi)等；(6)需要為養(yǎng)老保險金計劃在近期支付大筆現(xiàn)金；(7)資產(chǎn)負(fù)債表后發(fā)行股票、公司債券；宣告股票股利、股票分割。(積極責(zé)任)。和“估價與分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定有關(guān)。分?jǐn)偂焙汀巴暾浴?，到每一個參與人員張復(fù)核靠；2．所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；3．審計判斷是否有理有據(jù)；4．審計結(jié)論是否拾當(dāng)二級復(fù)核部門經(jīng)理或簽字注冊會計師一般復(fù)核在外勤工作結(jié)束時復(fù)核審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等三級復(fù)核主任會計師或合伙人重點(diǎn)復(fù)核在簽發(fā)報告前復(fù)核審計過程中的重大會計審計問題重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿1．所采用的審計程序是否適當(dāng)；、2．所編制審計工作底稿是否充分；3．審計過程是否存在重大遺漏；41．所引用的有關(guān)資輯是否翔實(shí)、可核核工作時在與發(fā)生”、估價或點(diǎn)計劃或指令貫穿與有價證券的“存在與發(fā)生”、“權(quán)利和義務(wù)。的處理對會計報表
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