試談銷售與收款循環(huán)的審計(jì)-資料下載頁
2025-05-17 13:54本頁面
【正文】 和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。教材表154 內(nèi)部核查程序[程序與目標(biāo)的關(guān)系]內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部核查程序舉例登記入賬的銷售交易是真實(shí)的檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性并檢查所附的佐證憑證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策所有銷售交易均已登記入賬檢查發(fā)運(yùn)憑證[編號(hào)]的連續(xù)性，并與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價(jià)將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上進(jìn)行比較核對(duì)[將銷售發(fā)票上的單價(jià)與商品價(jià)目表上進(jìn)行比較核對(duì)]登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表比較核對(duì)銷售交易的記錄及時(shí)檢查開票員所保管的未開票發(fā)運(yùn)憑證，確定是否包括所有應(yīng)開票的發(fā)運(yùn)憑證在內(nèi)銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬并經(jīng)正確匯總從發(fā)運(yùn)憑證追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬二、收款交易的內(nèi)部控制(一)內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試的關(guān)系表15－5以現(xiàn)金銷售交易為例，列示了相關(guān)的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測(cè)試。教材表155 收款交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用控制測(cè)試常用實(shí)質(zhì)性程序登記入賬的現(xiàn)金收入確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金(存在或發(fā)生)現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)觀察檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟盏降默F(xiàn)金收入已全部登記入賬(完整性)現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離。觀察現(xiàn)金收入的截止測(cè)試。抽查客戶對(duì)賬單并與賬面金額核對(duì)每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入。檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入。定期向客戶寄送對(duì)賬單。檢查是否向客戶寄送對(duì)賬單，了解是否定期進(jìn)行。現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核檢查復(fù)核標(biāo)記已經(jīng)收到的現(xiàn)金確實(shí)為企業(yè)所有(權(quán)利和義務(wù))定期盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)檢查是否定期盤點(diǎn)，檢查盤點(diǎn)記錄盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因每月核對(duì)實(shí)際收到的現(xiàn)金和登記入賬的現(xiàn)金是否相符(計(jì)價(jià)與分?jǐn)?定期取得銀行對(duì)賬單。檢查銀行對(duì)賬單。檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金收入在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確(列報(bào))現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分離觀察(二)收款交易的內(nèi)部控制以下與收款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容是通常應(yīng)當(dāng)共同遵循的：《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)；2. 企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款；(1)銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收；(2)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收；(3)對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。；，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。；、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。8 / 8
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