試談銷售與收款循環(huán)的審計-資料下載頁
2025-05-17 13:54本頁面
【正文】 和應收賬款賬目的主管人員處理。由內部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現內部控制目標所不可缺少的一項控制措施。教材表154 內部核查程序[程序與目標的關系]內部控制目標內部核查程序舉例登記入賬的銷售交易是真實的檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性并檢查所附的佐證憑證銷售交易均經適當審批了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策所有銷售交易均已登記入賬檢查發(fā)運憑證[編號]的連續(xù)性，并與主營業(yè)務收入明細賬核對登記入賬的銷售交易均經正確估價將銷售發(fā)票上的數量與發(fā)運憑證上進行比較核對[將銷售發(fā)票上的單價與商品價目表上進行比較核對]登記入賬的銷售交易分類恰當將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對銷售交易的記錄及時檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證，確定是否包括所有應開票的發(fā)運憑證在內銷售交易已經正確地記入明細賬并經正確匯總從發(fā)運憑證追查至主營業(yè)務收入明細賬和總賬二、收款交易的內部控制(一)內部控制目標、內部控制與審計測試的關系表15－5以現金銷售交易為例，列示了相關的控制目標、關鍵內部控制和測試。教材表155 收款交易的控制目標、關鍵內部控制和測試一覽表內部控制目標關鍵內部控制常用控制測試常用實質性程序登記入賬的現金收入確實為企業(yè)已經實際收到的現金(存在或發(fā)生)現金折扣必須經過適當的審批手續(xù)觀察檢查現金收入的日記賬、總賬和應收賬款明細賬的大額項目與異常項目檢查現金折扣是否經過恰當的審批收到的現金收入已全部登記入賬(完整性)現金出納與現金記賬的職務分離。觀察現金收入的截止測試。抽查客戶對賬單并與賬面金額核對每日及時記錄現金收入。檢查是否存在未入賬的現金收入。定期向客戶寄送對賬單。檢查是否向客戶寄送對賬單，了解是否定期進行?，F金收入記錄的內部復核檢查復核標記已經收到的現金確實為企業(yè)所有(權利和義務)定期盤點現金并與賬面余額核對檢查是否定期盤點，檢查盤點記錄盤點庫存現金，如與賬面數額存在差異，分析差異原因每月核對實際收到的現金和登記入賬的現金是否相符(計價與分攤)定期取得銀行對賬單。檢查銀行對賬單。檢查調節(jié)表中未達賬項的真實性以及資產負債表日后的進賬情況編制銀行存款余額調節(jié)表檢查銀行存款余額調節(jié)表現金收入在資產負債表上的披露正確(列報)現金日記賬與總賬的登記職責分離觀察(二)收款交易的內部控制以下與收款交易相關的內部控制內容是通常應當共同遵循的：《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務；2. 企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得擅自坐支現金。銷售人員應當避免接觸銷售現款；(1)銷售部門應當負責應收賬款的催收；(2)財會部門應當督促銷售部門加緊催收；(3)對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。；，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。；、應收票據、預收款項等往來款項。8 / 8
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