銷售與收款循環(huán)審計(jì)(1)(存儲(chǔ)版)
【正文】 獲取或編制其他應(yīng)交款明細(xì)表 ,復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確 ,并核對(duì)期末余額合計(jì)數(shù)與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。 ?(5)檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額 ,決定是否建議作重分類調(diào)整?；蛘咴?結(jié)賬日后 的銷貨發(fā)票中發(fā)現(xiàn)大量開出日期為被審計(jì)單位年末的銷售發(fā)票，很有可能是被審計(jì)單位有意漏記本期銷售收入，從而轉(zhuǎn)移收入進(jìn)行盈余操縱行為。 ?(9)檢查有無特殊的銷售行為。 營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 ?(1)取得或編制營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目明細(xì)表 ,復(fù)核加計(jì)正確 ,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 銷售與 收款循環(huán) 購(gòu)貨與 付款循環(huán) 生產(chǎn) 循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 貨幣資金 分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì) 銷售與收款循環(huán)概述 主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 1 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 2 主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 典型的銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有以下幾種 :( 比較健全企業(yè)的憑證資料 ?(1)顧客訂貨單 ?(2)銷售單 ?(3)發(fā)運(yùn)憑證 ?(4)銷售發(fā)票 ?(5)商品價(jià)目表 (注意給關(guān)聯(lián)方銷售時(shí)價(jià)格的確定 ) ?(6)貸項(xiàng)通知單 (退貨時(shí)的單據(jù) ) ?(7)應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ?(8)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬 ?(9)折扣與折讓明細(xì)賬 ?(10)匯款通知書 ?(11)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ?(12)現(xiàn)金盤點(diǎn)表 ?(13)壞賬審批表 (注意核銷股東的、董事的 ) ?(14)顧客月末對(duì)賬單 ?(15)轉(zhuǎn)賬憑證 ?(16)收款憑證 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ?(1)接受顧客訂單 ?(2)批準(zhǔn)賒銷信用 (信管部門審核簽字 ) ?(3)按銷售單供貨 (倉(cāng)庫(kù)作為可以發(fā)貨的依據(jù) ) ?(4)按銷售單發(fā)運(yùn) ?(5)向顧客開具賬單 (根據(jù)訂貨單銷貨單發(fā)運(yùn)單裝運(yùn)通知單審核以后開立；注意發(fā)票的連續(xù)編號(hào)） ?(6)記錄銷售 (注意確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)） ?(7)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 ?(8)辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 (注意是否屬于正常退貨） ?(9)注銷壞賬 (必須取得合理的證據(jù)以此為依據(jù)） ?(10)提取壞賬準(zhǔn)備（提取比例是否合理） 銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試 1 評(píng)估銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2 銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試 3 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 ?(1)職責(zé)分離控制 ?(2)授權(quán)審批控制 ?(3)會(huì)計(jì)記錄控制 ?(4)定期核對(duì)控制 ?(5)寄收對(duì)賬單控制 ?(6)內(nèi)部核查程序控制 評(píng)估銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?(1)管理層虛報(bào)銷售收入的偏好 ?(2)銷售收入確認(rèn)的復(fù)雜性 ?(3)采用不正確的收入截止 ?(4)不正確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ?(5)發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn) ?(6)發(fā)生各種
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