銷售與收款循環(huán)審計(1)(文件)
【正文】 銷售與收款循環(huán)的控制測試 3 銷售與收款循環(huán)的內部控制 銷售與收款循環(huán)的內部控制 ?(1)職責分離控制 ?(2)授權審批控制 ?(3)會計記錄控制 ?(4)定期核對控制 ?(5)寄收對賬單控制 ?(6)內部核查程序控制 評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險 ?(1)管理層虛報銷售收入的偏好 ?(2)銷售收入確認的復雜性 ?(3)采用不正確的收入截止 ?(4)不正確計提壞賬準備 ?(5)發(fā)生舞弊的風險 ?(6)發(fā)生各種錯誤的可能性 銷售與收款循環(huán)的控制測試 ?(1)抽取一定數(shù)量的銷售發(fā)票作檢查。 ?(5)抽取一定數(shù)量的記賬憑證、應收賬款明細賬 ,作檢查。 營業(yè)收入實質性測試程序 ?(1)取得或編制營業(yè)收入項目明細表 ,復核加計正確 ,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（與商品價目表對比） ?(5)審查營業(yè)收入的會計處理是否恰當。 ?(9)檢查有無特殊的銷售行為。 ? 審查時，因重點檢查 結賬日后 的銷售退回業(yè)務，注意檢查雙方有關銷售退回的往來函件，退貨驗收報告，重新入庫的入庫單，有關主管人員的審批簽字等，以確認銷售退回的真實性?；蛘咴?結賬日后 的銷貨發(fā)票中發(fā)現(xiàn)大量開出日期為被審計單位年末的銷售發(fā)票，很有可能是被審計單位有意漏記本期銷售收入，從而轉移收入進行盈余操縱行為。） ?(1)獲取或編制應收票據(jù)明細表 ?(2)監(jiān)盤庫存票據(jù) ?(3)函證應收票據(jù) ?(4)審查應收票據(jù)的利息收入 ?(5)審查已貼現(xiàn)的應收票據(jù) ?(6)確定應收票據(jù)在財務報表中的披露是否恰當 預收賬款審計 實質性測試程序主要包括 :（關注檢查銷售合同中的條款、確認收入的時點是否正確，必要時可以函證） ?(1)獲取或編制預收賬款明細表 ,復核加計是否正確 ,并核對其期末余額合計數(shù)與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)是否相符。 ?(5)檢查預收賬款是否存在借方余額 ,決定是否建議作重分類調整。 ?(2)檢查被審計單位納稅的相關規(guī)定 ,應獲取納稅通知書及征、免、減稅的批準文件 ,了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎、稅率 ,以及征、免、減稅的范圍與期限 ,確認其在被審計期間內的應納稅的內容。 其他應交款審計 實質性測試程序主要包括 : ?(1)獲取或編制其他應交款明細表 ,復核加計數(shù)是否正確 ,并核對期末余額合計數(shù)與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)是否相符。 ?(5)檢查其他應交款在資產負債表中的披露是否恰當。 ?(4)根據(jù)審定的應稅消費品銷售額 (或數(shù)量 ),按規(guī)定適用的稅率 ,分項計算、復核本期應納消費稅稅額。 ?(8)確定被審計單位減免稅的項目是否真實 ,理由是否充分 ,手續(xù)是否完備。有關費用支出是否按規(guī)定標準列支。 ?(6)檢查銷售費用是否已在利潤表中恰當披露。 ?(
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