銷售與收款內(nèi)部控制(文件)
【正文】 關(guān)鍵控制點 ? 盤點對帳 ? ★（ 1）銷售、財務(wù)、倉儲等部門定期對產(chǎn)品銷售及存貨情況等進行對帳和實物盤點，核實產(chǎn)品庫存，對差異情況應(yīng)及時查明原因并按規(guī)定處理。 ? ★（ 3）期末財務(wù)部對應(yīng)收帳款應(yīng)進行帳齡分析，合理計提壞帳準(zhǔn)備，并提出追收措施和建議，報分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)審核同意后實施。 ? （ 2）銷售部門將合同清理結(jié)果和客戶信用情況反饋給財務(wù)部。 ? （ 2）丙職員在核對商品裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。會計部門定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門追查。 三、 銷售和收款 活動案例點評 ? （ 1）“如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批。登記總賬和明細(xì)賬的屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。 ? （ 4）“為了便于及時更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯。 思考題 ? 試設(shè)計銷售與收款的內(nèi)部控制制度（書面作業(yè)）?！辈磺‘?dāng)。”不恰當(dāng)。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超過銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批。會計部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 二、 銷售和收款內(nèi)部控制的案例 ? （ 3）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。 第四節(jié) 銷售與收款內(nèi)部控制常見弊病及案例 一、 銷售和應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的常見弊端 ? 虛記銷售收入，調(diào)節(jié)利潤 ? 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實，調(diào)節(jié)利潤 ? 收款方式選用不當(dāng)，造成壞賬 ? 銷售費用支出失控，成本增大 ? 銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失 二、 銷售和收款內(nèi)部控制的案例 ? ABC股份有限公司（以下簡稱 ABC公司）是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，為加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請甲會計師事務(wù)所在年報審計時對公司銷售與收款控制、采購與付款控制、存貨控制、貨幣資金控制的相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計進行評價，并對其的健全性和有效性進行檢查與評價。 ? ★（ 4）分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織銷售部門和責(zé)任人員積極落實清欠措施并嚴(yán)格實施獎懲措施。未按合同清結(jié)的，要及時通知銷售部門采取措施。 ? ★（ 6）會計主管審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單，復(fù)核會計憑證后由會計人員記 /過帳。 ? ★（ 2）銷售部門將折讓或退貨申請及核實處理意見報分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)審定，涉及法律糾紛的，還應(yīng)有公司法律部門的審批意見。 ? （ 2）根據(jù)財稅系統(tǒng)開具的銷售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)生成收入和稅金的會計憑證，或根據(jù)開具的銷售發(fā)票、核準(zhǔn)的發(fā)貨通知單等有關(guān)銷售單據(jù)確認(rèn)收入和稅金，編制 /錄入相應(yīng)會計憑證。 ? ③門衛(wèi)核實發(fā)貨單準(zhǔn)予出廠。 ? （ 2）銷售部門根據(jù)已簽銷售合同、銷售訂單向財務(wù)部核實收款情況，確認(rèn)無誤后向倉儲部門傳送發(fā)貨通知單，或銷售部門根據(jù)已簽銷售合同和財務(wù)部收款單，開具銷售發(fā)貨通知單（連續(xù)編號）送倉儲部門，并逐筆錄入系統(tǒng)。 ? ★（ 2）分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)依據(jù)審核部門的意見審定銷售合同，按內(nèi)部授權(quán)交由授權(quán)人員簽訂。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃與銷售計劃 /銷售訂單情況，編制生產(chǎn)訂單，安排生產(chǎn)。 ? ★（ 2）信用管理部門依據(jù)客戶的信用資料及本部門已建立的客戶信用檔案和記錄，對客戶信用情況進行審核或調(diào)查，評定信用等級，提出審核意見。 ? 銷售部門依據(jù)客戶信用狀況及訂單和生產(chǎn)計劃、庫存等情況，編制銷售產(chǎn)口的品種、規(guī)格型號、數(shù)量、價格、貨款支付方式等具體的銷售計劃與賒銷方案，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 ? 銷售折讓屬偶然經(jīng)濟行為，一般不具有共性特征，往往需要具體問題具體分析，因此，當(dāng)客戶提出折讓要求時，企業(yè)應(yīng)對其提出的理由加以記錄，并派專人核實理由，最后由授權(quán)人員復(fù)核客戶提出的理由和企業(yè)調(diào)查結(jié)果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。 對發(fā)票開列的數(shù)據(jù)和其他內(nèi)容的控制可以從以下幾個方面進行控制： ? 在開票依據(jù)發(fā)貨通知單上連續(xù)編號，以保證所有發(fā)出貨物均要開票； ? 發(fā)票上客戶的名稱應(yīng)同主要客戶一覽表或客戶購貨定單相對照； ? 發(fā)票上的數(shù)
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