銷售與收款內(nèi)部控制(文件)
【正文】 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 盤點(diǎn)對(duì)帳 ? ★（ 1）銷售、財(cái)務(wù)、倉儲(chǔ)等部門定期對(duì)產(chǎn)品銷售及存貨情況等進(jìn)行對(duì)帳和實(shí)物盤點(diǎn)，核實(shí)產(chǎn)品庫存，對(duì)差異情況應(yīng)及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理。 ? ★（ 3）期末財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)進(jìn)行帳齡分析，合理計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，并提出追收措施和建議，報(bào)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核同意后實(shí)施。 ? （ 2）銷售部門將合同清理結(jié)果和客戶信用情況反饋給財(cái)務(wù)部。 ? （ 2）丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。會(huì)計(jì)部門定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。 三、 銷售和收款 活動(dòng)案例點(diǎn)評(píng) ? （ 1）“如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批。登記總賬和明細(xì)賬的屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。 ? （ 4）“為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)。 思考題 ? 試設(shè)計(jì)銷售與收款的內(nèi)部控制制度（書面作業(yè)）。”不恰當(dāng)?！辈磺‘?dāng)。對(duì)符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超過銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 二、 銷售和收款內(nèi)部控制的案例 ? （ 3）開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對(duì)無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。 第四節(jié) 銷售與收款內(nèi)部控制常見弊病及案例 一、 銷售和應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的常見弊端 ? 虛記銷售收入，調(diào)節(jié)利潤(rùn) ? 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)，調(diào)節(jié)利潤(rùn) ? 收款方式選用不當(dāng)，造成壞賬 ? 銷售費(fèi)用支出失控，成本增大 ? 銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失 二、 銷售和收款內(nèi)部控制的案例 ? ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 ABC公司）是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請(qǐng)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)公司銷售與收款控制、采購與付款控制、存貨控制、貨幣資金控制的相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)其的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。 ? ★（ 4）分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織銷售部門和責(zé)任人員積極落實(shí)清欠措施并嚴(yán)格實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。未按合同清結(jié)的，要及時(shí)通知銷售部門采取措施。 ? ★（ 6）會(huì)計(jì)主管審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單，復(fù)核會(huì)計(jì)憑證后由會(huì)計(jì)人員記 /過帳。 ? ★（ 2）銷售部門將折讓或退貨申請(qǐng)及核實(shí)處理意見報(bào)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審定，涉及法律糾紛的，還應(yīng)有公司法律部門的審批意見。 ? （ 2）根據(jù)財(cái)稅系統(tǒng)開具的銷售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)生成收入和稅金的會(huì)計(jì)憑證，或根據(jù)開具的銷售發(fā)票、核準(zhǔn)的發(fā)貨通知單等有關(guān)銷售單據(jù)確認(rèn)收入和稅金，編制 /錄入相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證。 ? ③門衛(wèi)核實(shí)發(fā)貨單準(zhǔn)予出廠。 ? （ 2）銷售部門根據(jù)已簽銷售合同、銷售訂單向財(cái)務(wù)部核實(shí)收款情況，確認(rèn)無誤后向倉儲(chǔ)部門傳送發(fā)貨通知單，或銷售部門根據(jù)已簽銷售合同和財(cái)務(wù)部收款單，開具銷售發(fā)貨通知單（連續(xù)編號(hào)）送倉儲(chǔ)部門，并逐筆錄入系統(tǒng)。 ? ★（ 2）分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)依據(jù)審核部門的意見審定銷售合同，按內(nèi)部授權(quán)交由授權(quán)人員簽訂。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃與銷售計(jì)劃 /銷售訂單情況，編制生產(chǎn)訂單，安排生產(chǎn)。 ? ★（ 2）信用管理部門依據(jù)客戶的信用資料及本部門已建立的客戶信用檔案和記錄，對(duì)客戶信用情況進(jìn)行審核或調(diào)查，評(píng)定信用等級(jí)，提出審核意見。 ? 銷售部門依據(jù)客戶信用狀況及訂單和生產(chǎn)計(jì)劃、庫存等情況，編制銷售產(chǎn)口的品種、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、貨款支付方式等具體的銷售計(jì)劃與賒銷方案，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 ? 銷售折讓屬偶然經(jīng)濟(jì)行為，一般不具有共性特征，往往需要具體問題具體分析，因此，當(dāng)客戶提出折讓要求時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其提出的理由加以記錄，并派專人核實(shí)理由，最后由授權(quán)人員復(fù)核客戶提出的理由和企業(yè)調(diào)查結(jié)果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。 對(duì)發(fā)票開列的數(shù)據(jù)和其他內(nèi)容的控制可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制： ? 在開票依據(jù)發(fā)貨通知單上連續(xù)編號(hào)，以保證所有發(fā)出貨物均要開票； ? 發(fā)票上客戶的名稱應(yīng)同主要客戶一覽表或客戶購貨定單相對(duì)照； ? 發(fā)票上的數(shù)
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