【文章內(nèi)容簡介】 抵扣的雙重壓力，“營改增”后企業(yè)稅負(fù)必然會(huì)大幅度增加。自建筑業(yè)“營改增”試點(diǎn)實(shí)施以來，預(yù)期效果并不如其他行業(yè)那樣好，究其緣由，本文認(rèn)為政策規(guī)定11%的增值稅稅率顯得過高。業(yè)內(nèi)專業(yè)人士表明，11%的增值稅稅率是在十分理想的假設(shè)條件下計(jì)算出的，眾多企業(yè)高層也表示建筑業(yè)屬微利行業(yè)，根本無法承受如此沉重的增值稅稅率。這顯然不是建筑企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管及調(diào)整計(jì)價(jià)和結(jié)算方式能夠解決的。三、推動(dòng)“營改增”的應(yīng)對(duì)策略，促進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅票的取得施工方宜選取能開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人作為合作伙伴，并針對(duì)扣減稅率進(jìn)行考察，完善并解決進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)抵扣問題，以免企業(yè)增值稅無法抵扣。在某些特殊情況下，無法避免個(gè)人交易時(shí)，應(yīng)事先與供應(yīng)商簽訂合同，按照簡易征稅辦法計(jì)算稅額，事后向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，即可避免缺失進(jìn)項(xiàng)稅票帶來的損失。同時(shí)，建筑企業(yè)在簽訂項(xiàng)目合約時(shí)，應(yīng)該統(tǒng)一以企業(yè)名稱簽訂，并保證購買方名稱與企業(yè)全稱一致。企業(yè)必須精細(xì)化管理，一方面及時(shí)查找不能開具進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因；另一方面對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具、作廢、認(rèn)證等環(huán)節(jié)擬定嚴(yán)格的制度章程，尤其是避免丟失、損毀進(jìn)項(xiàng)抵扣增值稅憑證，導(dǎo)致不必要的損失。，更新營利模式新形式下，企業(yè)應(yīng)關(guān)注“營改增”的動(dòng)態(tài)，保證存量資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得以抵扣，在形勢不明朗的情況下可暫緩設(shè)備購進(jìn)，以租代買。相關(guān)部門也應(yīng)該盡快完善稅改后的相關(guān)規(guī)定，出臺(tái)扶持老牌建筑企業(yè)的政策。例如，規(guī)定生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照折舊程度的多少，給予不同程度的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；再如，在不造成重大影響的情況下，允許部分企業(yè)更改固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊的方式，允許其加速折舊，并給予企業(yè)充足的“過渡期”。同時(shí)，建筑企業(yè)必須優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。一是我國的建筑企業(yè)的盈利方式十分單一，大多僅限于施工，對(duì)此，我們可效仿國際優(yōu)秀的建筑企業(yè)實(shí)行“一條龍”式的服務(wù)，即從設(shè)計(jì)到采購再到施工一手包辦，多元化經(jīng)營。二是控制人工成本，建筑施工企業(yè)可以通過引進(jìn)新的機(jī)械設(shè)備，調(diào)整成本結(jié)構(gòu)中人工成本的份額，加強(qiáng)對(duì)人工作業(yè)的管理精細(xì)度。這不僅有利于企業(yè)提高機(jī)械化水平，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，同時(shí)，提升了人工成本的使用效率，迫使企業(yè)由勞動(dòng)密集型向資本密集型轉(zhuǎn)變。（1）政府應(yīng)降低建筑業(yè)增值稅稅率中國建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)表示，建筑業(yè)的顯著特征是勞動(dòng)密集、微利且競爭激烈，稅改應(yīng)符合其生產(chǎn)特點(diǎn)，在全國全行業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行。住建部根據(jù)該協(xié)會(huì)的調(diào)研測算結(jié)果，建議將營改增試點(diǎn)稅率降低至6%。在稅制改革的試行階段，鑒于“營改增”已造成建筑企業(yè)的稅負(fù)不減反增，則應(yīng)暫時(shí)對(duì)全國建筑施工企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人征稅。這樣做既保證了國家的稅收，又解決了稅改帶來的稅負(fù)增加問題。（2）企業(yè)應(yīng)充分了解“營改增”的最新政策面對(duì)稅改的大潮，建筑企業(yè)首要任務(wù)是時(shí)刻關(guān)注“營改增”的動(dòng)向，積極學(xué)習(xí)國家給予的各種政策，知己知彼，方可百戰(zhàn)不殆。例如，在具體操作時(shí)，包清工和甲供材等業(yè)務(wù)不能和公司正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)混淆并計(jì)算，可用簡易辦法按3%計(jì)算繳納；可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不僅局限于水泥、石灰、運(yùn)輸費(fèi)等，施工設(shè)備的維修及保養(yǎng)費(fèi)，水電、辦公用品等都可以進(jìn)行抵扣；新政策規(guī)定，今年4月底之前的項(xiàng)目按簡易辦法的3%計(jì)算繳納增值稅，不用擔(dān)心未完工項(xiàng)目娶不到進(jìn)項(xiàng)抵扣問題；且本年5月1日后，購置不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可分兩年抵扣，企業(yè)運(yùn)用好這項(xiàng)政策將極大降低稅負(fù)。隨著營改增各項(xiàng)政策的落實(shí)，企業(yè)應(yīng)加快資產(chǎn)的更新?lián)Q代工作，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)也將強(qiáng)化對(duì)增值稅專用發(fā)票管理及征收工作，增值稅鏈條勢必將更加運(yùn)轉(zhuǎn)順暢，建筑業(yè)“營改增”后稅負(fù)增加的問題定將得到合理的解決。參考文獻(xiàn)：[1][J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2015，（03）：9192.[2]：建筑行業(yè)企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2015，（04）：152154.[3][J].法制與經(jīng)濟(jì)（下旬刊），2014，（01）：：姜楠（1989―），女，重慶人，碩士、助教，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)法。第四篇：對(duì)“營改增”稅負(fù)平衡點(diǎn)的分析對(duì)“營改增”稅負(fù)平衡點(diǎn)的分析對(duì)部分試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)上升現(xiàn)象如何理解？“營改增”減稅效果如何，是各方?jīng)Q策的重要考量。從當(dāng)前反饋的情況看，部分“營改增”企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)沒有減少、甚至增加的問題。筆者認(rèn)為，找到影響稅負(fù)的關(guān)鍵因素，需要對(duì)企業(yè)成本結(jié)構(gòu)比例加以分析。也就是說，通過弄清成本占收入的比例結(jié)構(gòu)，尋求稅負(fù)平衡點(diǎn)，將有助于理解稅負(fù)上升等問題。在本文中，筆者利用營業(yè)稅稅負(fù)＝增值稅稅負(fù)的平衡公式加以推導(dǎo)，測算了不同行業(yè)企業(yè)的稅負(fù)平衡點(diǎn)區(qū)間。交通運(yùn)輸業(yè)：原營業(yè)稅稅率為3%，增值稅稅率為11%。實(shí)行增值稅后取得可抵扣發(fā)票的含稅成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅稅率（平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率）一般在11%～17%之間（考慮部分聯(lián)運(yùn)等情況），%～%之間。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：原營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為6%。實(shí)行增值稅后取得可抵扣發(fā)票的含稅成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅稅率（平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率）一般在6%～17%之間（考慮到分包情況比較普遍），%～%之間。租賃服務(wù)業(yè)：原營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為17%。實(shí)行增值稅后取得可抵扣發(fā)票的含稅成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅稅率（平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率）一般在15%～17%之間，%～%之間。從上述測算中可以看出，當(dāng)企業(yè)的含稅成本占收入比例低于稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，稅負(fù)將提高；當(dāng)企業(yè)的含稅成本占收入比例高于稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，稅負(fù)將降低。同時(shí)，稅負(fù)平衡點(diǎn)隨著平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率的變化而變化，平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率越低，稅負(fù)平衡點(diǎn)越高。由于每個(gè)企業(yè)成本結(jié)構(gòu)相對(duì)固定，如果稅負(fù)平衡點(diǎn)過高，其毛利水平將受到影響。所以，實(shí)行增值稅后，“營改增”企業(yè)通過選擇高的進(jìn)項(xiàng)稅稅率區(qū)間進(jìn)行購進(jìn)抵扣，應(yīng)成為必然的選擇。這將成為影響企業(yè)改變經(jīng)營方式的主要因素。比如在運(yùn)輸行業(yè)中，新的運(yùn)輸設(shè)備前期油耗和維修等費(fèi)用要低于后期，同時(shí)運(yùn)輸設(shè)備價(jià)值不同，折舊部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣也有大的差距。經(jīng)測算，運(yùn)輸企業(yè)增值稅平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率達(dá)到15%～17%之間時(shí)，%～%之間。實(shí)行營業(yè)稅時(shí)，%（企業(yè)最高抵扣稅率17%對(duì)應(yīng)的平衡點(diǎn)），且設(shè)備價(jià)值屬于行業(yè)平均價(jià)值范圍，那么，實(shí)行“營改增”后企業(yè)稅負(fù)將高于3%。這種稅負(fù)增高的情況應(yīng)為稅收政策變化的影響。實(shí)行營業(yè)稅期間，%，%（平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率低于15%），那么在收入不變，同樣的可抵扣成本前提下，企業(yè)可以通過改變經(jīng)營方式，獲得較高的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而有效提高經(jīng)營效益?？梢?，實(shí)行“營改增”后，企業(yè)經(jīng)營方式的變化對(duì)企業(yè)效益的影響是顯而易見的。而企業(yè)經(jīng)營方式的改變必然帶來相關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。稅負(fù)增高