【正文】 《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。87,200,000＝%yw應交增值稅額=12,734,2605,105,454=7,628,806（元）增值稅稅負＝7,628,806247。含稅工程結(jié)算收入增值稅應納稅額=工程銷項稅額－工程進項稅額工程銷項稅額=[工程結(jié)算收入247。（注：本文所述實行增值稅后取得抵扣發(fā)票的含稅成本，是當期進行損益攤銷的成本。通過稅負平衡公式，筆者按“營改增”后的三種稅率，計算了小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人企業(yè)的稅負利潤平衡點。例如，某運輸企業(yè)收入1100萬元，（其中折舊200萬，稅率為17%），%（稅負平衡點）。同時，稅負平衡點隨著平均進項稅稅率的變化而變化，平均進項稅稅率越低，稅負平衡點越高。（2）企業(yè)應充分了解“營改增”的最新政策面對稅改的大潮，建筑企業(yè)首要任務是時刻關(guān)注“營改增”的動向，積極學習國家給予的各種政策，知己知彼，方可百戰(zhàn)不殆。這顯然不是建筑企業(yè)加強監(jiān)管及調(diào)整計價和結(jié)算方式能夠解決的。而在現(xiàn)實生活中，建筑企業(yè)在經(jīng)營中有大量的甲方供應的原材料，如鋼鐵、水泥等。其中，展業(yè)成本的比例為每次收入額的40%。免征增值稅的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。（作者單位：；）參考文獻：[1]國家稅務總局公告2016年第18號關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告[2]趙暉“.營改增”改革對房地產(chǎn)企業(yè)未來影響的研究[J].：4648第二篇：營改增前后個人所得稅差異對照2016年5月1日起，我國全面實施“營改增”改革。采用簡易計稅方法，由于先按照3%預征率預繳之后再按照5%稅率申報繳納，與之前營業(yè)稅下的5%稅率相比，可為公司產(chǎn)生資金時間價值。（2）房屋原值：個人購得該房屋時實際支付的房價款以及繳納的相關(guān)稅費。免征增值稅的，租金收入不扣減增值稅額。然而，調(diào)研結(jié)果顯示，建筑業(yè)“營改增”后實際稅收卻顯著增長。建筑企業(yè)的存量固定資產(chǎn)是指以前購進用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)。，更新營利模式新形式下，企業(yè)應關(guān)注“營改增”的動態(tài)，保證存量資產(chǎn)的進項稅額得以抵扣，在形勢不明朗的情況下可暫緩設(shè)備購進，以租代買。從當前反饋的情況看，部分“營改增”企業(yè)出現(xiàn)稅負沒有減少、甚至增加的問題。經(jīng)測算，運輸企業(yè)增值稅平均進項稅稅率達到15%～17%之間時，%～%之間?！盃I改增”后，由于經(jīng)營環(huán)境發(fā)生良性改變，經(jīng)濟規(guī)模擴大，對稅負高低應該作綜合評判。經(jīng)計算，%～%之間。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務核算主要由工程項目部門按預算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務據(jù)實計賬。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，%%，遠遠高于“營改增”之前3%的稅率。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。在《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/47542011）中，0612開頭的為采礦業(yè)，1343開頭的為制造業(yè)，4446開頭的為電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)，4750開頭的為建筑業(yè)，0650開頭的即為我們常說的“第二產(chǎn)業(yè)”。（1+11%）11%=8,641,441（元）yw工程銷項稅額=128,500,255247。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，“營改增”后稅負可能上升較多。例如運輸行業(yè)中，%時，選擇小規(guī)模納稅方式將取得更大的效益。那么，是否應給予此類企業(yè)超稅負退稅也值得思考。稅負增高是否意味著企業(yè)利潤下降？判斷稅負高低對企業(yè)利潤的影響，不能簡單地用公式推算，需考慮政策變化對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模產(chǎn)生的良性影響。部分現(xiàn)代服務業(yè)：原營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為6%。這不僅有利于企業(yè)提高機械化水平，擴大生產(chǎn)規(guī)模，同時，提升了人工成本的使用效率，迫使企業(yè)由勞動密集型向資本密集型轉(zhuǎn)變。但是就我國目前情勢而言，更多是資本化程度較低的企業(yè)?！盃I改增”面臨的困境早在2013年初，由住建部組織、中國會計學會參與的一項調(diào)研結(jié)果顯示，以既定建筑業(yè)11%的稅率進行測算，85%以上的企業(yè)稅負增加，甚至稅負增加的幅度達到90%。不含增值稅收入= 60000/（1+5%）=57143元 房產(chǎn)稅=571434%=2285元應納個人所得稅為每月租金收入扣除已繳納的稅費后，再減除稅法規(guī)定的費用扣除標準，再乘以適用稅率得出每月應納個人所得稅，再乘以租賃月份數(shù)，得到該筆租金收入應納個人所得稅。（2）房屋原值：個人購得該房屋時實際支付的房價款以及繳納的相關(guān)稅費，包括購入房屋時支付的增值稅。因此需要對公司全員進行“營改增”相關(guān)知識培訓，以從業(yè)務最前端做好各項應對措施。（二）對于房地產(chǎn)新項目，建議從以下幾方面進行稅收籌劃加強“營改增”相關(guān)知識培訓，統(tǒng)一認識“營改增”影響的不僅僅是財務的核算及納稅，更重要的是對整個房地產(chǎn)上下游的業(yè)務沖擊，包括供應商選擇、招投標管理、合約規(guī)劃等各業(yè)務環(huán)節(jié)，幾乎設(shè)計公司所有專業(yè)部門。免征增值稅的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。應納個人所得稅=（5000200）（120%）10%12=4608元 營改增后個人出租房屋取得的租金收入可在租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3 萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。此舉不但能極大避免重復征稅的現(xiàn)象，規(guī)范企業(yè)行為，減少偷稅漏稅行為的發(fā)，更有利于企業(yè)的長足發(fā)展和國家稅收制度的完善。對于資金雄厚、實力強大的企業(yè)來說，其管理精細，資本化程度高，先進的設(shè)備可替代人工高質(zhì)高效的完成作業(yè)，“營改增”對其帶來的有利影響大于不利影響。二是控制人工成本，建筑施工企業(yè)可以通過引進新的機械設(shè)備，調(diào)整成本結(jié)構(gòu)中人工成本的份額，加強對人工作業(yè)的管理精細度。實行增值稅后取得可抵扣發(fā)票的含稅成本對應的進項稅稅率（平均進項稅稅率）一般在11%～17%之間（考慮部分聯(lián)運等情況），%～%之間。而企業(yè)經(jīng)營方式的改變必然帶來相關(guān)