【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)從事金融租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷(xiāo)售額：（1）以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。（2）以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。1航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。1一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅：公共交通運(yùn)輸服務(wù)。經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。以清包工方式提供的建筑服務(wù)。為甲供工程（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程）提供的建筑服務(wù)。為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)。1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。1一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。1公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。申報(bào)期限根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十七條的規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。營(yíng)改增歷程各試點(diǎn)地區(qū)的執(zhí)行時(shí)間：2012年1月1日起——上海2012年9月1日起——北京2012年10月1日起——江蘇省、安徽省2012年11月1日起——福建省、廣東省2012年12月1日起——天津市、浙江省、湖北省2013年8月1日起——全國(guó)范圍推行2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2014年6月1日起，電信業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍?；A(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率，增值電信服務(wù)適用6%的稅率，境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅。2016年5月1日擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)（不動(dòng)產(chǎn)）、生活服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)等各個(gè)領(lǐng)域，相應(yīng)廢止?fàn)I業(yè)稅制度，適時(shí)完成增值稅立法。房地產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)改增總方案落地：稅負(fù)只減不增營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的分類管理登記標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人——年銷(xiāo)售額＞人民幣500萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定是否登記為一般納稅人，決定以下事項(xiàng)：適用的增值稅稅率為17%、13%、11%或6%，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行的采購(gòu)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，否則屬于小規(guī)模納稅人，適用的增值稅稅率為3%，采購(gòu)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并且不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。符合條件但未按要求申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。房地產(chǎn)建筑業(yè)會(huì)成為什么樣滴“人”？房地產(chǎn)多數(shù)會(huì)成為增值稅一般納稅人、代扣代繳義務(wù)人建筑業(yè)多數(shù)會(huì)成為增值稅一般納稅人、增值稅合并納稅人、代扣代繳義務(wù)人。增值稅合并納稅的規(guī)定：兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。【財(cái)稅2019號(hào)】房地產(chǎn)建筑業(yè)一般計(jì)稅方法的計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：房地產(chǎn)建筑業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)收入（不含稅收入）乘以稅率（11%）銷(xiāo)售額：一般方法：銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額合并定價(jià)方法：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額247。（1+稅率）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算相對(duì)繁瑣，是企業(yè)支付分包、材料、設(shè)備、辦公用品和勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)所收取的增值稅專用發(fā)票中所包含的稅款。營(yíng)改增應(yīng)對(duì)整體思路一、整體應(yīng)對(duì)原則領(lǐng)導(dǎo)須關(guān)注 其他部門(mén)參與 項(xiàng)目部最重要 財(cái)務(wù)部牽頭二、改善內(nèi)部控制發(fā)票管理 合同管理 采購(gòu)管理 預(yù)算管理三、梳理業(yè)務(wù)流程企業(yè)組織架構(gòu) 掛靠業(yè)務(wù)杜絕 業(yè)務(wù)模式：EPC等 潛規(guī)則：結(jié)算中的材料四、營(yíng)改增前期準(zhǔn)備工作整體營(yíng)改增意識(shí)發(fā)票管理試運(yùn)行營(yíng)業(yè)稅梳理內(nèi)部控制修改等發(fā)票管理營(yíng)改增后企業(yè)取得發(fā)票的重要性分析查賬必查票 查案必查票 查稅必查票發(fā)票比現(xiàn)鈔更重要！其一：發(fā)票額比鈔票面額更大其二：發(fā)票會(huì)過(guò)期失效第一節(jié) 發(fā)票違法責(zé)任2．1增值稅現(xiàn)金18個(gè)稅種中，唯一在刑法中規(guī)定的稅種：刑法的規(guī)定：第二百零五條 【虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；虛開(kāi)發(fā)票罪】虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。注意：此為新刑法修正案，在2011年2月25日前最高刑可為死刑！單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問(wèn)題的解釋第一條具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。第二節(jié) 發(fā)票規(guī)定的影響國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)以掛靠方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷(xiāo)售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷(xiāo)售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷(xiāo)售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，被掛靠方與此項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，則應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。2．2．2建筑業(yè)實(shí)務(wù)中存在“虛開(kāi)”的情形：預(yù)算賣(mài)發(fā)票實(shí)際1000萬(wàn)920萬(wàn)差：80萬(wàn)材料發(fā)票材料建筑企業(yè)供應(yīng)商開(kāi)票企業(yè)款項(xiàng)貨物發(fā)票建筑企業(yè)供應(yīng)商款項(xiàng)購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)發(fā)票—材料建筑企業(yè)業(yè)主業(yè)主關(guān)聯(lián)企業(yè)款項(xiàng)合同或服務(wù)發(fā)票建筑企業(yè)業(yè)主資質(zhì)借用企業(yè)合同款項(xiàng)發(fā)票干活建筑企業(yè)業(yè)主掛靠企業(yè)合同款項(xiàng)發(fā)票干活建筑企業(yè)業(yè)主掛靠企業(yè)款項(xiàng)款項(xiàng)開(kāi)票企業(yè)買(mǎi)發(fā)票利潤(rùn)部分—發(fā)票2．3．4 180天管理付款出納認(rèn)證失敗 退回更換金稅系統(tǒng)供應(yīng)商報(bào)賬人初核（復(fù)核）會(huì)計(jì)抵扣聯(lián)稅務(wù)崗開(kāi)出發(fā)票發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)請(qǐng)款報(bào)賬財(cái)務(wù)初核錄入票面信息取消初核的公司可直接傳遞復(fù)核會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)崗掃描認(rèn)證抵扣聯(lián)財(cái)務(wù)復(fù)核會(huì)計(jì)核算發(fā)票聯(lián)內(nèi)部傳遞業(yè)務(wù)審核特殊情況 快速提交會(huì)稅差異比對(duì)應(yīng)對(duì)策略第一時(shí)間發(fā)起報(bào)賬流程：要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)在收到增值稅扣稅憑證當(dāng)天即時(shí)發(fā)起報(bào)賬流程；超過(guò)30天處罰：在增值稅扣稅憑證開(kāi)具之日起30天內(nèi)報(bào)賬流程未提交至財(cái)務(wù)部門(mén)的，需對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)進(jìn)行通報(bào)處罰超過(guò)60天處罰：在增值稅扣稅憑證開(kāi)具之日起60天內(nèi)報(bào)賬流程未提交至財(cái)務(wù)部門(mén)的，需對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)進(jìn)行考核處罰超過(guò)120天處罰：超過(guò)增值稅扣稅憑證/發(fā)票開(kāi)具日期120天的原則上不允許發(fā)起報(bào)賬，如各單位確實(shí)需發(fā)起報(bào)賬流程的，至少需要經(jīng)過(guò)公司業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后進(jìn)行超期未認(rèn)證處罰：對(duì)于超期無(wú)法認(rèn)證的增值稅扣稅憑證，各單位應(yīng)制定相應(yīng)的考核辦法，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰丟失發(fā)票處罰：對(duì)于丟失增值稅扣稅憑證的情形，各單位應(yīng)制定考核辦法，對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰發(fā)票流轉(zhuǎn)：公司內(nèi)部增值稅扣稅憑證的傳遞，應(yīng)做到有效交接第三節(jié) 提前應(yīng)對(duì)2．3．6發(fā)票管理細(xì)節(jié)2014年9月哈爾濱市阿城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（哈阿國(guó)稅通【2014】0903號(hào)）事由：要求企業(yè)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出通知內(nèi)容：2012年18月，冀東水泥黑龍江有限公司（納稅識(shí)別號(hào)：230112571929075）從哈爾濱泉興水泥有限責(zé)任公司（納稅識(shí)別號(hào)：23011275632710X）購(gòu)入水泥熟料等貨物取得增值稅專用發(fā)票69張。開(kāi)票日期均為2012年，加蓋舊式發(fā)票專用章。經(jīng)調(diào)查，上述業(yè)務(wù)真實(shí)，取得的發(fā)票，除加蓋舊式專用章外，沒(méi)有其他問(wèn)題。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及實(shí)施辦法規(guī)定，發(fā)票專用章屬于發(fā)票的基本內(nèi)容，是確定發(fā)票法律效力重要形式特征。發(fā)票專用章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)，新的“發(fā)票專用章自2011年2月1日起啟用，舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日”的規(guī)定，以上69張發(fā)票均屬于“不符合規(guī)定的發(fā)票”。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2008】40號(hào)文件“對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣退稅”的規(guī)定，經(jīng)請(qǐng)示哈爾濱市國(guó)稅局研究同意，冀東水泥黑龍江有限公司以上69張發(fā)票均不得用以稅前扣除、抵扣稅款。限你企業(yè)于2014年9月30日前，作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，重新取得符合規(guī)定的發(fā)票，方可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和企業(yè)所得稅稅前扣除。2．3．7發(fā)票開(kāi)具流程業(yè)務(wù)真實(shí) → 三流合一 → 對(duì)方一般納稅人→ 對(duì)方可抵扣 → 不屬于不能開(kāi)具范圍 → 收集開(kāi)具資料 → 專票開(kāi)具申請(qǐng)單 → 開(kāi)具專票（內(nèi)容及稅率）→ 資料整理2