【文章內(nèi)容簡介】 資金集中、信息集成和人員委派。具體應(yīng)集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；分散經(jīng)營自主權(quán)，人員管理權(quán)，業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)，費(fèi)用開支的審批權(quán)。 ，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是 最為重要的。經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)容十分廣泛，包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策及社會(huì)通貨膨脹水平等。 、金融市場、金融工具。 本章在學(xué)習(xí)時(shí)主要以記憶為主。 第二章 預(yù)算管理 本章概述 本章的重點(diǎn)： ； ； ； 、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算的編制； 。 考點(diǎn)講解 考點(diǎn)一、預(yù)算管理概述 （一）預(yù)算的特征與作用 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。 （ 1）預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致； （ 2）預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 因此，預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，是對目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。 （ 1）預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)； （ 2）預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)； （ 3）預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。 （二）預(yù)算的分類和體系 （ 1）根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同劃分，可分為業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算； 業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。 專門決策預(yù)算指企 業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。如資本支出預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算，亦稱為總預(yù)算，是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算結(jié)果。它主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）。 （ 2）根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長短劃分，可分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。 由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱為全面預(yù)算體系。 其結(jié)構(gòu)如圖 2— 1所示： （三）預(yù)算工作的組織 預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。具體如下： 。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。 、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 ，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。 、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析 、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 ，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 【例題 1單選題】下列有關(guān)預(yù)算的表述中，不正確的是（ ）。 、最為具體的計(jì)劃 將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具 ，這是預(yù)算最主要的特征 [答疑編號 1528020201] 『答案』 D 『分析』數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 【例題 2單選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù) 算是（ ）。 [答疑編號 1528020202] 『答案』 C 『分析』財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果。它主要包括現(xiàn)金預(yù) 算、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）。所以從這四個(gè)選項(xiàng)來看，現(xiàn)金預(yù)算是綜合性最強(qiáng)的預(yù)算。 【例題 3多選題】下列預(yù)算中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（ ）。 [答疑編號 1528020203] 『答案』 AC 『分析』業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。 【例題 4多選題】預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)有（ ）。 、政策 、考核預(yù)算的執(zhí)行情況 [答疑編號 1528020204] 『答案』 ABD 『分析』預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。 【例題 5判斷題】企業(yè)所屬基層 單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。（ ） [答疑編號 1528020205] 『答案』 『分析』企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng) 成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 考點(diǎn)二、預(yù)算的編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法 ，又稱靜態(tài)預(yù)算編制方法，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。固定預(yù)算的缺點(diǎn)表現(xiàn)在：過于呆板和可比性差。 （費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一 套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的成本費(fèi)用水平。 彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：一是預(yù)算范圍寬；二是可比性強(qiáng)。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。 彈性預(yù)算的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 公式法的優(yōu)點(diǎn)是在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對較?。蝗秉c(diǎn)是按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大。 列表法的主要優(yōu)點(diǎn)是可以直接從表中查得各種業(yè) 務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，不用再另行計(jì)算，因此直接、簡便；缺點(diǎn)是編制工作量較大，而且由于不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng)，彈性仍然不足。 （二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法 ，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。它的編制遵循如下假定： 第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整； 第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持； 第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。 缺點(diǎn)是：可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制。 ：①不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制；②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；③能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；④有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。 （三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算編制方法 ：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)；其缺點(diǎn)是：缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為。 ，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不 斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度（一般為 12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。 這種預(yù)算能使企業(yè)各級管理人員對未來，始終保持整整 12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行，有利于管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并根據(jù)當(dāng)時(shí)預(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)加以調(diào)整。 【了解】企業(yè)編制預(yù)算的程序包括：（ 1）下達(dá)目標(biāo)；（ 2）編制上報(bào)；（ 3）審查平衡；（ 4）審議批準(zhǔn)；（ 5）下達(dá)執(zhí)行。 【例題 1單選題】（ 2020 年）下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法 是（ ）。 [答疑編號 1528020206] 『答案』 C 『分析』滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使 預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。所以選項(xiàng) C正確。 【例題 2單選題】在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（ ）。 [答疑編號 1528020207] 『答案』 A 『分析』彈性預(yù)算是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的成本費(fèi)用水平。 【例題 3多選題】下列各項(xiàng)中，屬于增量預(yù)算基本假定的有（ ）。 ，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù) ，在預(yù) 算期予以保持 ，不需要進(jìn)行調(diào)整 [答疑編號 1528020208] 『答案』 ACD 『分析』增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。它的編制遵循如下假 定： 第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整； 第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持； 第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。 【例題 4判斷題】連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。（ ） [答疑編號 1528020209] 『答案』 『分析』連續(xù)預(yù)算即滾動(dòng)預(yù)算，將預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相脫節(jié)，不便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。定期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià) 【例題 5計(jì)算分析題】某公司甲車間采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知 2020年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下（其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì)）： 2020年全年制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元 項(xiàng) 目 2020年度 合 計(jì) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 直接人工總工時(shí)（小時(shí)） 11 400 12 060 12 360 12 600 48 420 變動(dòng)制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用 50 160 53 064 54 384 55 440 213 048 水電與維修費(fèi)用 41 040 43 416 44 496 45 360 174 312 小 計(jì) 91 200 96 480 98 880 100 800 387 360 固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金 38 600 38 600 38 600 38 600 154 400 管理人員工資 17 400 17 400 17 400 17 400 69 600 小 計(jì) 56 000 56 000 56 000 56 000 224 000 制造費(fèi)用合計(jì) 147 200 152 480 154 880 156 880 611 360 2020年 3月 31日公司在編制 2020年第二季度～ 2020年第一季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況： （ 1）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲 50%； （ 2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新 簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低 20%； （ 3）預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)見“ 2020年第二季度～ 2020年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。 假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變。 【要求】 （ 1）以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)： ①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率； ②水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率。 （ 2）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)： ①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額； ②每季度設(shè)備租金預(yù)算額。 （ 3）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫計(jì)算過程）： 2020年第二季度～ 2020年 第一季度制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元 項(xiàng) 目 2020年度 2020年度 合 計(jì) 第二季度 第三季度