【正文】 下步驟： （ 1）根據(jù)銷售預測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤； （ 2）根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進）投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本（費用）降低率目標； （ 3）通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標利潤的其他各項指標目標值。 [答疑編號 1528020203] 第一，假定價格不變，要求其銷售額達到 5億元。根據(jù)成本費用管理目標，公司要求生產(chǎn)性分布的成本必須在原有基礎(chǔ)上降低 l0%，即銷售成本率由 60%降低到 54%，以此使毛利額由原來的 2億元提高到 。 【例題 1 【例題 2 銷售預算的兩個核心問題是：（ 1）根據(jù)銷售預測確定的銷售量和銷售單價確定各期銷售收入；（ 2）根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策，確定每期的銷售現(xiàn)金流量。 [答疑編號 1528020206] W公 司銷售預算表 20年度 單位：元 項 目 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 預計銷量（件） 2 000 2 500 3 000 2 500 10 000 單價（元） 250 250 250 250 250 預計銷售收入 500 000 625 000 750 000 625 000 2 500 000 應收賬款期初 175 000 175 000 1季度銷售收現(xiàn) 300 000 200 000 500 000 2季度銷售收現(xiàn) 375 000 250 000 625 000 3季度銷售收現(xiàn) 450 000 300 000 750 000 4季度銷售收現(xiàn) 375 000 375 000 現(xiàn)金收入合計 475 000 575 000 700 000 675 000 2 425 000 【重點關(guān)注】 （兩種方法） 根據(jù)收款條件： 根據(jù)平衡等式： 預算期末應收賬款余額＝預算期初應收賬款余額＋該期銷售收入－本期經(jīng)營現(xiàn)金收入 （兩種方法） 根據(jù)收款條件： 根據(jù)平衡等式： 本期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期銷售收入＋預算期初應收賬款余額－預算期末應收賬款余額 （二）生產(chǎn)預算 生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購預算和生產(chǎn)成本預算的依據(jù)。 某種材料耗用量＝產(chǎn)品預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品定額耗用量 某種材料采購量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量 W公司材料采購預算表 20年度 單位：元 項 目 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 預計生產(chǎn)量（件） 2 200 2 550 2 950 2 400 10 100 材料定額單耗（ Kg） 5 5 5 5 5 預計生產(chǎn)需要量（ Kg） 11 000 2 750 14 750 12 000 50 500 加：期末結(jié)存 量 820 980 784 860 860 預計需要量合計 11 820 3 730 15 534 12 860 51 360 減：期初結(jié)存量 720 820 980 784 720 預計材料采購量 1 100 12 910 4 554 12 076 50 640 材料計劃單價 20 20 20 20 20 預計購料金額 222 000 258 200 291 080 241 520 1 012 800 應付賬款年初余額 20 000 120 000 1季度購料付現(xiàn) 88 800 133 200 222 000 2季度購料付現(xiàn) 103 280 54 920 258 200 3季度購料付現(xiàn) 16 432 174 648 291 080 4季度購料付現(xiàn) 96 608 96 608 現(xiàn)金支出合計 208 800 236 480 271 352 271 256 987 888 【重點關(guān)注】 （兩種方法） 根據(jù)付款條件： 根據(jù)平衡等式： 預算期末應付賬款余額＝預算期初應付賬款余額＋該期預計采購金額 －該預算期采購現(xiàn)金支出 （兩種方法） 根據(jù)付款條件： 根據(jù)平衡等式： 預算期采購現(xiàn)金支出＝該期預計采購金額＋預算期初應付賬款余額－預算期末應付賬款余額＝該期預計銷售成本＋期末存貨成本－期初存貨成本＋預算期初應付賬款余額－預算期末應付賬款余額 （四）直接人工預算 直接人工預算的要點是確定直接人工總成本。 （六）單位生產(chǎn)成本預算 單位生產(chǎn)成本預算是在生產(chǎn)預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算、制造費用預算的基礎(chǔ)上編制的，通常反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。 （八）專門決策預算 專門決策預算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。若現(xiàn)金多余，可用于償還以前借款或作短期投資；若現(xiàn)金不足，可向銀行取得新的借款，或者出售已購買的短期有價證 券，以彌補現(xiàn)金之不足，并能保持最低現(xiàn)金余額之要求。 2020年該公司無其他融資計劃。預計 2020年 6月初現(xiàn)金余額為 8 000元；月初應收賬款 4 000元，預計月內(nèi)可收回 80%；本月銷貨 50 000 元，預計月內(nèi)收款比例為 50%；本月采購材料 8 000元，預計月內(nèi)付款 70%；月初應付賬款余額 5 000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資 8 400元；本月制造費用等間接費用付現(xiàn) 16 000元；其他經(jīng)營性現(xiàn) 金支出 900元；購買設(shè)備支付現(xiàn)金 10 000元。 [答疑編號 1528020402] 『答案』（ 1）計算經(jīng)營現(xiàn)金收入 經(jīng)營現(xiàn)金收入＝ 4 000 80%＋ 50 000 50%＝ 28 200（元） （ 2）計算經(jīng)營現(xiàn)金支出 經(jīng)營現(xiàn)金支出＝ 8 000 70%＋ 5 000＋ 8 400＋ 16 000＋ 900＝ 35 900（元） （ 3）計算現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺＝ 8 000＋ 28 200－（ 35 900＋ 10 000）＝－ 9 700（元） （ 4）確定最佳資金籌措或運用數(shù)額 銀行借款數(shù)額＝ 5 000＋ 10 000＝ 15 000（元） （ 5）確定現(xiàn)金月末余額 現(xiàn)金月末余額＝ 15 000－ 9 700＝ 5 300（元） （十）預計利潤表 編制預計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算。單選題】（ 2020年）某企業(yè)編制“直接材料預算”，預計第 4季度期初應 付賬款為 10 000元，年末應付賬款 8 160元；第 4季度期初直接材料存量 500千克，該季度生產(chǎn)需用量 3 500千克，預計期末存量為 400千克，材料單價為 8元。多選題】（ 2020 年）在編制現(xiàn)金預算時，計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有（ ）。多選題】（ 2020 年）在編制生產(chǎn)預算時，計算某種產(chǎn)品預計生產(chǎn)量應考慮的因素包括（ ）。判斷題】由 于直接人工預算表中的直接人工成本總額不包括應付福利費，因此在編制現(xiàn)金預算時，需要預計直接人工工資支付額。對于預算外的項目支出，應當按預算管理制度規(guī)范支付程序。 企業(yè)調(diào)整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算委員會提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算指標的調(diào)整幅度。 企業(yè)預算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應當結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制進行考核，與預算執(zhí)行單位負責人的 獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。因此選項 B、 C、 D正確。對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。判斷題】企業(yè)調(diào)整預算，應當由 預算執(zhí)行單位向企業(yè)財務(wù)預算委員會提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算指標的調(diào)整幅度。 [答疑編號 1528020410] 『答案』 『分析』針對預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務(wù)管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分，客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。 【例題 4對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。判斷題】對于預算內(nèi)的資金撥付，應當按預算管理制度規(guī)范支付程序。多選題】企業(yè)在調(diào)整預算時，應遵循的要求包括（ ）。 （三）預算的分析與考核 開展預算執(zhí)行分析，企業(yè)管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。 （二）預算的調(diào)整 企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務(wù)預算，一般不予調(diào)整。 考點五、預算的執(zhí)行與考核 （一）預算的執(zhí)行 企業(yè)預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。預計生產(chǎn)量＝（預計銷售量＋預計期末結(jié)存量）－預計期初結(jié)存量。某期現(xiàn)金余缺＝該期可運用現(xiàn)金合計－該期現(xiàn)金支出，而當期可運用現(xiàn)金合計＝期初現(xiàn)金余額＋當期現(xiàn)金收入，所以本題的答案是 ACD。 160 160 [答疑編號 1528020403] 『答案』 B 『分析』預計第 4季度材料采購成本＝（ 3 500＋ 400－ 500） 8＝ 27 200（元），采購現(xiàn)金支出＝ 27 200＋ 10 000－ 8 160＝ 29 040（元）。它是編制全面預算的終點。要求月末現(xiàn)金余額不低于 5 000元。 [答疑編號 1528020401] 『答案』 2020年度 ABC公司現(xiàn)金預算 金額單位：萬元 項 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全 年 ①期初現(xiàn)金余額 40 50 51 52 40 ②經(jīng)營現(xiàn)金收入 1 010 1 1 498 1 5 ③可供支配的現(xiàn)金合計 1 050 1 1 549 1 5 ④經(jīng)營現(xiàn)金支出 800 1 065 1 1 302 4 ⑤資本性現(xiàn)金支出 200 300 400 300 1200 ⑥現(xiàn)金支出合計 1 000 1 365 1 1 602 5 ⑦現(xiàn)金余缺 50 － ⑧資金籌措及運用 0 － 加：短期借款 0 20 0 － 20 0 減：支付短期借款利息 0 購買有價證券 0 0 － 90 52 － 38 ⑨期末現(xiàn)金余額 50 51 52 60 60 【說明】第二季度支付短期借款利息＝ 20 6%/4＝ 【例題 2計算分析題】 ABC 公司 2020 年度設(shè)定的每季末預算現(xiàn)金余額的額定范圍為50～ 60萬元，其中，年末余額已預定為 60萬元。 現(xiàn)金預算包括期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺（又稱現(xiàn)金多余或不足）、資金籌措與運用五個部分。 （七）銷售及管理費用預算 銷售費用及管理費用預算的要點是確定各個變動和固定費用項目的預算數(shù)，并確定預計的現(xiàn)金支出。 （五）制造費用預算 制造費用預算的要點是確定各個變動和固定制造費用項目的預算金額，并確定預計 制造費用的現(xiàn)金支出。 【注意】生產(chǎn)預算是唯一僅涉及實物量指標的預算。上一年（基期）年末的應收賬款為 l75000元。 [答 疑編號 1528020205] 『答案』 BCD 『分析』采用比率預算法預測目標利潤時，常用的方法包括：（ 1）銷售收入利潤率法；（ 2）成本利潤率法；（ 3）投資資本回報率法；（ 4）利潤增長百分比法。要實現(xiàn) 750萬元的凈利潤，企業(yè) 完成的銷售量至少應為（ ）萬件。 第四，為完全實現(xiàn)同行業(yè)的平均目標利潤，費用總額須從原來的 l2 000降低到 11 000萬元，其費用降低率應達到（ 12 000－ 11 000）／ 12 000＝ %。 第二，假定公司現(xiàn)有投資資本 平均總額為 l5 億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報率8%這一基準，確認公司應該完成的目標利潤為 ?？偛繛榱斯?jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能。在有關(guān)產(chǎn)品的銷 售價格、經(jīng)營成本、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下，企業(yè)未來預算期間的目標利潤預算通?？捎孟铝蟹椒ㄟM行： 目標利潤預算方法 公 式 量本利分析法 目標利潤＝預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（單位產(chǎn)品售價－單位產(chǎn)品變動成 本）－固定成本費用 比例預算法 銷售收入利潤率法 目標利潤＝預計銷售收入測算的銷售利潤率 成本利潤率法 目標利潤＝預計營業(yè)成本費用核定的成本費用利 潤率 投資資本回報率法 目標利潤＝預計投資資本平均總額核定的投資資本回報率 利潤增長百分比法 目標利潤＝上期利潤總額（ 1＋利潤增長百分比） 上 加法 目標利潤＝凈利潤 /（ 1－所得稅稅率） 凈利潤＝本年新增留存收益＋股利分配額 ＝本年新增留存收益 /（ 1－股利分配比率） 【例 2－ 4】某企業(yè)上年實際投資資本平均總額 3 800 萬元，為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)