【正文】 ，使 預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。 缺點(diǎn)是：可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制。 （費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一 套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的成本費(fèi)用水平。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。所以從這四個(gè)選項(xiàng)來看，現(xiàn)金預(yù)算是綜合性最強(qiáng)的預(yù)算。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 其結(jié)構(gòu)如圖 2— 1所示： （三）預(yù)算工作的組織 預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。 、金融市場、金融工具。 ，要把握的原則是：盡可能使企業(yè)相關(guān)者的利益分配在數(shù)量上和時(shí)間上達(dá)到動態(tài)的協(xié)調(diào)平衡。一類是經(jīng)驗(yàn)判斷法，是根據(jù)決策者的經(jīng)驗(yàn)來判斷選擇，常用的方法有淘汰法、排隊(duì)法、歸類法等；另一類是定量分析方法，常用的方法有優(yōu)選對比法、數(shù)學(xué)微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法等。 [答疑編號 1528010204] 『答案』 ABCD 『分析』法律環(huán)境對企業(yè)的影響是多方面的，包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動、日常經(jīng)營、收益分配等。 [答疑編號 1528010202] 『答案』 C 『分析』按照功能劃分，金融市場可分為發(fā)行市場（一級市場）和流通市場（二級市場）。（ 4）收益較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大。（ 2）交易目的是解決短期資本周轉(zhuǎn)。 對金融市場可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類 : （ 1）以期限為標(biāo)準(zhǔn)，金融市場可分為短期金融市場和長期金融市場。 （ 5）引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難。 法律環(huán)境對企業(yè)的影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動、日常經(jīng)營、收益分配等。 [答疑編號 1528010110] 『答案』 ABC 『分析』本題的考核點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理體制。 【例題 1 （ 2） M 型結(jié)構(gòu)由三個(gè)相互關(guān)聯(lián)的層次組成。 ，要求企業(yè)總部必須根據(jù)企業(yè)的不同類型、發(fā)展的不同階段以及不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)取向等因素，對不同財(cái)務(wù)管理體制及其權(quán)力的層次結(jié)構(gòu)做出相應(yīng)的選擇與安排。 它的優(yōu)點(diǎn)是：由于各所屬單位負(fù)責(zé)人有權(quán)對影響經(jīng)營成果的因素進(jìn)行控制，加之身在基層，了解情況，有利于針對本單位存在的問題及時(shí)做出有效決策，因地制宜地搞好各項(xiàng)業(yè)務(wù)，也有利于分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)所屬單位管理人員及財(cái)務(wù)人員的成長。判斷題】在協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者矛盾的方法中，“接收”是一種通過所有者來約束經(jīng)營者的方法。 [答疑編號 1528010105] 『答案』 A 『分析』本題的考核點(diǎn)是利益沖突的協(xié)調(diào)。判斷題】企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點(diǎn)：（ 1）考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量；（ 2）考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系；（ 3）將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為；（ 4）用價(jià)值代替價(jià)格，克服了過多受外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。 過于理想化且無法操作 【提示 1】在上市公司中，股東財(cái)富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場價(jià)格兩方面來決定。 最后再次祝大家在 2020年夢想成真！ 第一章 總 論 本章概述 本章的重點(diǎn)： 、金融環(huán)境 考點(diǎn)講解 考點(diǎn)一：財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論 理 論 優(yōu) 點(diǎn) 存在的問題（或缺點(diǎn)） 利潤最大化 企業(yè)追求利潤最大化，就必須講求經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)管理，改進(jìn)技術(shù)，提高勞動生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本。 要按題目要求寫出計(jì)算過程。復(fù)習(xí)時(shí)一定要嚴(yán)格要求自己按照進(jìn)度進(jìn)行，考生應(yīng)在十二月份或一月份就正式開始學(xué)習(xí)。 （二）命題規(guī)律總結(jié) 《財(cái)務(wù)管理》在命題時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循“全面考核，重點(diǎn)突出”的原則?？记耙惶欤瑢⒔滩幕緝?nèi)容過一遍。 （五 ）課程學(xué)習(xí)后做《應(yīng)試指南》、《經(jīng)典題解》中的習(xí)題和網(wǎng)校練習(xí)中心的題。 股東財(cái)富最大化 （ 1）考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素；（ 2）在一定程度上能避免企業(yè)短期行為；（ 3）對上市公司而言，便于考核和獎懲。 【提示 3】相關(guān)者利益最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最理想的目標(biāo)。 [答疑編號 1528010102] 『答案』 B 『分析』相關(guān)者利益最大化的優(yōu)點(diǎn)有：（ 1）有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展；（ 2）體現(xiàn)了合作共贏 的價(jià)值理念，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一；（ 3）較好地兼顧了各利益主體的利益，使他們相互作用，相互協(xié)調(diào)，并在使企業(yè)利益、股東利益達(dá)到最大化的同時(shí)，也使其他利益相關(guān)者利益達(dá)到最大化；（ 4）體現(xiàn)了前瞻性和可操作性的統(tǒng)一。 所有者與債權(quán)人之間利益沖突的協(xié)調(diào)方法：限制性借債、收回借款或停止借款。單選題】（ 2020 年）下列各項(xiàng)中，能夠用于協(xié)調(diào)企業(yè)所有者與企業(yè)債權(quán)人矛盾的方法是（ ）。 考點(diǎn)三：財(cái)務(wù)管理體制 （一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的一般模式 模 式 含 義 優(yōu) 點(diǎn) 缺 點(diǎn) 集權(quán)型 集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)對各所屬單 位的所有財(cái)務(wù)管理決策都進(jìn)采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制，有利于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化配置資源，有利于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格，集權(quán)過度會使各所屬單位缺乏主動性、積極性，喪失行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒有財(cái)務(wù)決策權(quán)，企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程。 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制意在以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)為核心，將企業(yè)內(nèi)重大決策權(quán)集中于企業(yè)總部，而賦予各所屬單位自主經(jīng)營權(quán)。 （ 2）按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制必須以產(chǎn)權(quán)管理為核心，以財(cái)務(wù)管理為主線，以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度特別是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度管理的思想。第三個(gè)層次是圍繞企業(yè)的主導(dǎo)或核心業(yè)務(wù)，互相依存又相互獨(dú)立的各所屬單位，每個(gè)所屬單位又是一個(gè) U型結(jié)構(gòu)。 【例題 2 【例題 4 復(fù) 蘇 繁 榮 衰 退 蕭 條 。在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)可以采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債 權(quán)；調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失等。 （ 4）按所交易金融工具的屬性，金融市場可分為基礎(chǔ)性金融市場與金融衍生品市場。 資本市場的主要功能是實(shí)現(xiàn)長期資本融通。 [答疑編號 1528010201] 『答案』 D 『分析』本題的考核點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)環(huán)境。多選題】在經(jīng)濟(jì)繁榮期，企業(yè)應(yīng)采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略有（ ）。（ ） [答疑編號 1528010205] 『答案』 『分析』金融工具有較強(qiáng)的“貨幣性”，具有流動性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小等特性。在股票數(shù)量一定時(shí)，股票價(jià)格達(dá)到最高，股東財(cái)富也就達(dá)到最大。 分權(quán)應(yīng)該考慮的因素：①企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系的具體特征；②集權(quán)與分權(quán)的“成本”和“利益”；③企業(yè)的環(huán)境、規(guī)模和管理者的管理水平。 考點(diǎn)講解 考點(diǎn)一、預(yù)算管理概述 （一）預(yù)算的特征與作用 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。 財(cái)務(wù)預(yù)算，亦稱為總預(yù)算，是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。 、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 、最為具體的計(jì)劃 將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具 ，這是預(yù)算最主要的特征 [答疑編號 1528020201] 『答案』 D 『分析』數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 [答疑編號 1528020203] 『答案』 AC 『分析』業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。（ ） [答疑編號 1528020205] 『答案』 『分析』企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng) 成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。 彈性預(yù)算的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 ，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不 斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度（一般為 12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。單選題】在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（ ）。（ ） [答疑編號 1528020209] 『答案』 『分析』連續(xù)預(yù)算即滾動預(yù)算，將預(yù)算期間與會計(jì)年度相脫節(jié)，不便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 ②每季度設(shè)備租金預(yù)算額＝ 38 600（ 1－ 20%）＝ 30 880（元） （ 3）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫計(jì)算過程）： 2020年第二季度～ 2020年 第一季度制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元 項(xiàng) 目 2020年度 2020年度 合 計(jì) 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 直接人工總工時(shí)（小時(shí)） 12 100 （略） （略） 11 720 48 420 變動制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用 A（ 79 860） （略） （略） B（ 77 352） （略） 水電與維修費(fèi)用 C（ 43 560） （略） （略） D（ 42 192） （略） 小 計(jì) （略） （略） （略） （略） 493 884 固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金 E（ 30 880） （略） （略） （略） （略） 管理人員工資 F（ 17 400） （略） （略） （略） （略） 小 計(jì) （略） （略） （略） （略） （略） 制造費(fèi)用合計(jì) 171 700 （略） （略） （略） 687 004 考點(diǎn)三、目標(biāo)利潤預(yù)算方法 作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。 【例 2— 6】某公司生產(chǎn)經(jīng)營單一產(chǎn)品，下屬三個(gè)分部均為成本中心，專司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作。 此時(shí)目標(biāo)利潤總額與同行業(yè)的差異將由 4 000 萬元（ 12 000－ 8 000）變?yōu)?l 000萬元【 12 000－（ 23 000－ 12 000）】。多選題】（ 2020年）采用比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤時(shí)，常用的方法有（ ）。具體公式如下： 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì) 期末結(jié)存量）－預(yù)計(jì)期初結(jié)存量 W公司生產(chǎn)預(yù)算表 20年度 單位：件 項(xiàng) 目 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 預(yù)計(jì)銷量 2 000 2 500 3 000 2 500 10 000 加：預(yù)計(jì)期末結(jié)存 500 550 500 400 400 預(yù)計(jì)需要量 2 500 3 050 3 500 2 900 10 400 減：期初結(jié)存量 300 500 550 500 300 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 2 200 2 550 2 950 2 400 10 100 生產(chǎn)預(yù)算的要點(diǎn)是確定預(yù)算期的產(chǎn)品生 產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量，前者為編制材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等提供基礎(chǔ)，后者是編制期末存貨預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。 單位生產(chǎn)成本預(yù)算的要點(diǎn)，是確定單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本。 【例題 1企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可向銀行借款，借款金額為 1 000元的倍數(shù)；現(xiàn)金多余時(shí)可購買有價(jià)證券。則該企業(yè)預(yù)計(jì)第 4季度采購現(xiàn)金支出為（ ）元。 料采購量 [答疑編號 1528020405] 『答案』 BCD 『分析』本題的考核點(diǎn)是生產(chǎn)預(yù)算的編制。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。 【例題 1對于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。 總結(jié) 本章的重點(diǎn)： ； ； ； 、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)