【正文】 對于預算外的項目支出，應當按預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。則該企業(yè)預計第 4季度采購現(xiàn)金支出為（ ）元。 【例題 1具體公式如下： 預計生產量＝（預計銷售量＋預計 期末結存量）－預計期初結存量 W公司生產預算表 20年度 單位：件 項 目 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 預計銷量 2 000 2 500 3 000 2 500 10 000 加：預計期末結存 500 550 500 400 400 預計需要量 2 500 3 050 3 500 2 900 10 400 減：期初結存量 300 500 550 500 300 預計生產量 2 200 2 550 2 950 2 400 10 100 生產預算的要點是確定預算期的產品生 產量和期末結存產品數(shù)量，前者為編制材料預算、人工預算、制造費用預算等提供基礎，后者是編制期末存貨預算和預計資產負債表的基礎。 此時目標利潤總額與同行業(yè)的差異將由 4 000 萬元（ 12 000－ 8 000）變?yōu)?l 000萬元【 12 000－（ 23 000－ 12 000）】。 ②每季度設備租金預算額＝ 38 600（ 1－ 20%）＝ 30 880（元） （ 3）計算填列下表中用字母表示的項目（可不寫計算過程）： 2020年第二季度～ 2020年 第一季度制造費用預算 金額單位：元 項 目 2020年度 2020年度 合 計 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 直接人工總工時（小時） 12 100 （略） （略） 11 720 48 420 變動制造費用 間接人工費用 A（ 79 860） （略） （略） B（ 77 352） （略） 水電與維修費用 C（ 43 560） （略） （略） D（ 42 192） （略） 小 計 （略） （略） （略） （略） 493 884 固定制造費用 設備租金 E（ 30 880） （略） （略） （略） （略） 管理人員工資 F（ 17 400） （略） （略） （略） （略） 小 計 （略） （略） （略） （略） （略） 制造費用合計 171 700 （略） （略） （略） 687 004 考點三、目標利潤預算方法 作為預算管理工作的起點，預算目標是預算機制發(fā)揮作用的關鍵。單選題】在下列預算方法中，能夠適應多種業(yè)務量水平并能克服固定預算方法缺點的是（ ）。 彈性預算的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 [答疑編號 1528020203] 『答案』 AC 『分析』業(yè)務預算是指與企業(yè)日常經營活動直接相關的經營業(yè)務的各種預算。 、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。 考點講解 考點一、預算管理概述 （一）預算的特征與作用 預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。在股票數(shù)量一定時，股票價格達到最高，股東財富也就達到最大。多選題】在經濟繁榮期，企業(yè)應采取的財務管理戰(zhàn)略有（ ）。 資本市場的主要功能是實現(xiàn)長期資本融通。在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)可以采用比較嚴格的信用條件，減少企業(yè)債 權；調整財務政策，防止和減少企業(yè)資本流失等。 【例題 4第三個層次是圍繞企業(yè)的主導或核心業(yè)務，互相依存又相互獨立的各所屬單位，每個所屬單位又是一個 U型結構。 集權與分權相結合型財務管理體制意在以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標為核心，將企業(yè)內重大決策權集中于企業(yè)總部，而賦予各所屬單位自主經營權。單選題】（ 2020 年）下列各項中，能夠用于協(xié)調企業(yè)所有者與企業(yè)債權人矛盾的方法是（ ）。 [答疑編號 1528010102] 『答案』 B 『分析』相關者利益最大化的優(yōu)點有：（ 1）有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展；（ 2）體現(xiàn)了合作共贏 的價值理念，有利于實現(xiàn)企業(yè)經濟效益和社會效益的統(tǒng)一；（ 3）較好地兼顧了各利益主體的利益，使他們相互作用，相互協(xié)調，并在使企業(yè)利益、股東利益達到最大化的同時，也使其他利益相關者利益達到最大化；（ 4）體現(xiàn)了前瞻性和可操作性的統(tǒng)一。 股東財富最大化 （ 1）考慮了風險因素；（ 2）在一定程度上能避免企業(yè)短期行為；（ 3）對上市公司而言，便于考核和獎懲?？记耙惶欤瑢⒔滩幕緝热葸^一遍。復習時一定要嚴格要求自己按照進度進行，考生應在十二月份或一月份就正式開始學習。 最后再次祝大家在 2020年夢想成真！ 第一章 總 論 本章概述 本章的重點： 、金融環(huán)境 考點講解 考點一：財務管理目標理論 理 論 優(yōu) 點 存在的問題（或缺點） 利潤最大化 企業(yè)追求利潤最大化，就必須講求經濟核算，加強管理，改進技術，提高勞動生產率，降低產品成本。以企業(yè)價值最大化作為財務管理目標，具有以下優(yōu)點：（ 1）考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量；（ 2）考慮了風險與報酬的關系；（ 3）將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為；（ 4）用價值代替價格，克服了過多受外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。 [答疑編號 1528010105] 『答案』 A 『分析』本題的考核點是利益沖突的協(xié)調。 它的優(yōu)點是：由于各所屬單位負責人有權對影響經營成果的因素進行控制，加之身在基層，了解情況，有利于針對本單位存在的問題及時做出有效決策，因地制宜地搞好各項業(yè)務，也有利于分散經營風險，促進所屬單位管理人員及財務人員的成長。 （ 2） M 型結構由三個相互關聯(lián)的層次組成。 [答疑編號 1528010110] 『答案』 ABC 『分析』本題的考核點是財務管理體制。 （ 5）引起資金供應緊張，增加企業(yè)的籌資困難。（ 2）交易目的是解決短期資本周轉。 [答疑編號 1528010202] 『答案』 C 『分析』按照功能劃分，金融市場可分為發(fā)行市場（一級市場）和流通市場（二級市場）。一類是經驗判斷法，是根據(jù)決策者的經驗來判斷選擇，常用的方法有淘汰法、排隊法、歸類法等；另一類是定量分析方法，常用的方法有優(yōu)選對比法、數(shù)學微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法等。 、金融市場、金融工具。 其結構如圖 2— 1所示： （三）預算工作的組織 預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。所以從這四個選項來看，現(xiàn)金預算是綜合性最強的預算。 （費用）習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一 套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在不同業(yè)務量的情況下所應支出的成本費用水平。 [答疑編號 1528020206] 『答案』 C 『分析』滾動預算又稱連續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使 預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。 【要求】 （ 1）以直接人工工時為分配標準，計算下一滾動期間的如下指標： ①間接人工費用預算工時分配率； ②水電與維修費用預算工時分配率。 第二，假定公司現(xiàn)有投資資本 平均總額為 l5 億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報率8%這一基準，確認公司應該完成的目標利潤為 。上一年（基期）年末的應收賬款為 l75000元。 現(xiàn)金預算包括期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺（又稱現(xiàn)金多余或不足）、資金籌措與運用五個部分。它是編制全面預算的終點。 考點五、預算的執(zhí)行與考核 （一）預算的執(zhí)行 企業(yè)預算一經批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。判斷題】對于預算內的資金撥付，應當按預算管理制度規(guī)范支付程序。判斷題】企業(yè)調整預算，應當由 預算執(zhí)行單位向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算指標的調整幅度。 企業(yè)調整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算委員會提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算指標的調整幅度。多選題】（ 2020 年）在編制現(xiàn)金預算時，計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有（ ）。 2020年該公司無其他融資計劃。 某種材料耗用量＝產品預計生產量單位產品定額耗用量 某種材料采購量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結存量－該種材料期初結存量 W公司材料采購預算表 20年度 單位：元 項 目 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 預計生產量（件） 2 200 2 550 2 950 2 400 10 100 材料定額單耗（ Kg） 5 5 5 5 5 預計生產需要量（ Kg） 11 000 2 750 14 750 12 000 50 500 加：期末結存 量 820 980 784 860 860 預計需要量合計 11 820 3 730 15 534 12 860 51 360 減：期初結存量 720 820 980 784 720 預計材料采購量 1 100 12 910 4 554 12 076 50 640 材料計劃單價 20 20 20 20 20 預計購料金額 222 000 258 200 291 080 241 520 1 012 800 應付賬款年初余額 20 000 120 000 1季度購料付現(xiàn) 88 800 133 200 222 000 2季度購料付現(xiàn) 103 280 54 920 258 200 3季度購料付現(xiàn) 16 432 174 648 291 080 4季度購料付現(xiàn) 96 608 96 608 現(xiàn)金支出合計 208 800 236 480 271 352 271 256 987 888 【重點關注】 （兩種方法） 根據(jù)付款條件： 根據(jù)平衡等式： 預算期末應付賬款余額＝預算期初應付賬款余額＋該期預計采購金額 －該預算期采購現(xiàn)金支出 （兩種方法） 根據(jù)付款條件： 根據(jù)平衡等式： 預算期采購現(xiàn)金支出＝該期預計采購金額＋預算期初應付賬款余額－預算期末應付賬款余額＝該期預計銷售成本＋期末存貨成本－期初存貨成本＋預算期初應付賬款余額－預算期末應付賬款余額 （四）直接人工預算 直接人工預算的要點是確定直接人工總成本。 【例題 1 預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。多選題】下列各項中，屬于增量預算基本假定的有（ ）。 （二）增量預算與零基預算編制方法 ，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制預算的方法。多選題】預算委員會的職責有（ ）。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結果承擔責任。 （ 1）預算通過引導和控制經濟活動，使企業(yè)經營達到預期目標； （ 2）預算可以實現(xiàn)企業(yè)內部各個部門之間的協(xié)調； （ 3）預算可以作為業(yè)績考核的標準。但是鑒于該目標過于理想化且無法操作，本書后述章節(jié)仍采用企業(yè)價值最大化作為財務管理的目標。 【例題 4（ 2）融資目的是解決長期投資性資本的需要，用于補充長期資本，擴大生產能力。 金融市場的構成要素包括：資金供應者和資金需求者、金融工具、交易價格、組織方式等。 考點四：經 濟環(huán)境、金融環(huán)境 財務管理的環(huán)境包括：技術環(huán)境、經濟環(huán)境、金融環(huán)境、法律環(huán)境。具體應包括：集中制度制定權；集中籌資、融資權；集中投資權；集中用資、擔保權；集中固定資產購置權；集中財務機構設置權；集中收益分配權。（ 3）在經營上，充分調動各所屬單位的生產經 營積極性。協(xié)調所有者與經營者的矛盾常用的方法包括：解聘、接收、激勵。 [答疑編號 1528010103] 『答案』 AB 『分析』在已上市的股份公司中，股東財