【正文】 [答疑編號 1528020409] 『答案』 『分析』企業(yè)調(diào)整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書 面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算指標的調(diào)整幅度。 【例題 2 對于預算執(zhí)行單位提出的預算調(diào)整事項，企業(yè)進行決策時，一般應遵循： （ 1）預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略； （ 2）預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； （ 3）預算調(diào)整重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重 要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。（ ） [答疑編號 1528020406] 『答案』 『分析』由于假定應付福利費包括在直接人工成本總額中并全部已現(xiàn)金支付，因此直接人工預算中的直接人工成本 總額就是現(xiàn)金預算中的直接人工工資支付額。 [答疑編號 1528020404] 『答案』 ACD 『分析』本題的考核點是現(xiàn)金預算的編制。 （十一）預計資產(chǎn)負債表的編制 預計資產(chǎn)負債表的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎，結合計劃期間各項業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算和預計利潤表進行編制。 ABC公司編制的 2020 年度現(xiàn)金預算的部分數(shù)據(jù)如下表所示： 2020年度 ABC公司現(xiàn)金預算 金額單位：萬元 項 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全 年 ①期初現(xiàn)金余額 40 ②經(jīng)營現(xiàn)金收人 1 010 ③可供支配的現(xiàn)金合計 1 1 549 ④經(jīng)營現(xiàn)金支出 800 1 302 4 ⑤資本性現(xiàn)金支出 300 400 ⑥現(xiàn)金支出合計 1 000 1 365 1 602 ⑦現(xiàn)金余缺 ⑧資金籌措及運用 0 加：短期借款 0 0 － 20 減：支付短期借款利息 0 購買有價證券 0 0 － 90 52 ⑨期末現(xiàn)金余額 60 【要求】完成 2020年度 ABC公司現(xiàn)金預算的編制。 （九）現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的、專門反映預算期內(nèi)預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行現(xiàn)金投融資的預算。 為簡便，假定應付福利費包括在直接人工總額中并全部以現(xiàn)金支付。 【例 2－ 7】 W 公司于 20年（計劃年度）只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，每季的產(chǎn)品銷售貨款有 60%于當期收到現(xiàn)金，有 40%屬賒銷于下一個季度收到現(xiàn)金。單選題】（ 2020年）某產(chǎn)品預計單位售價 12元，單位變動成本 8元，固定成本總額 120萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。如果當前銷售成本率為 60%（毛利率為 40%），可實現(xiàn)的毛利額為 2億元，扣除各項費用（銷售費用率為 24%） ，可初步確定目標利潤為 8 000萬元。 為了簡便起見，本書只考慮產(chǎn)品銷售利潤預算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。 假定水電與維修費用預算工時分配率等其他條件不變。 ，確定預算期各項活動的預算數(shù) ，在預 算期予以保持 ，不需要進行調(diào)整 [答疑編號 1528020208] 『答案』 ACD 『分析』增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調(diào)整有關費用項目而編制預算的方法。單選題】（ 2020 年）下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法 是（ ）。它的編制遵循如下假定： 第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整； 第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持； 第三，以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。固定預算的缺點表現(xiàn)在：過于呆板和可比性差。 、政策 、考核預算的執(zhí)行情況 [答疑編號 1528020204] 『答案』 ABD 『分析』預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。它主要包括現(xiàn)金預 算、預計財務報表（預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表）。 ，在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。 由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。 （二）預算的分類和體系 （ 1）根據(jù)預算內(nèi)容不同劃分，可分為業(yè)務預算（經(jīng)營預算）、專門決策預算和財務預算； 業(yè)務預算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的經(jīng)營業(yè)務的各種預算。經(jīng)濟環(huán)境內(nèi)容十分廣泛，包括經(jīng)濟體制、經(jīng)濟周期、經(jīng)濟發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟政策及社會通貨膨脹水平等。 ，將風險限制在 企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)；強調(diào)股東的首要地位，并強調(diào)企業(yè)與股東之間利益的協(xié)調(diào)關系。 。多選題】法律環(huán)境對企業(yè)的影響范圍包括（ ）。單選題】按照功能劃分，可將金融市場分為（ ）。（ 3）資本借貸量大。一般為 3－ 6個月，最長不超過 1年。 金融市場對企業(yè)財務管理的影響表現(xiàn)在： 金融市場為企業(yè)融資和投資提供了場所，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)長短期資金轉換、引導資本流向和流量，提高資本效率。 （ 4）引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度。 技術環(huán)境是指財務管理得以實現(xiàn)的技術手段和技術條件，它決定著財務管理的效率和效果。多選題】（ 2020 年）某公司有Ａ、Ｂ兩個子公司，采用集權與分權相結合的財務管理體制，根據(jù)我國企業(yè)的實踐，公司總部一般應該集權的有（ ）。分散經(jīng)營自主權；分散人員管理權；分散業(yè)務定價權；分散費用開支審批權。 與企業(yè)組織體制相對應的原則 （ 1）企業(yè)組織體制大體上有 U 型組織、 H型組織和 M型組織等三種組織形式。 （二）集權與分權的選擇 ，本質(zhì)上體現(xiàn)著企業(yè)的管理政策，是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢而定的權變性策略。 分權型財務管理體制下企業(yè)內(nèi)部的管理權限分散于各所屬單位，各所屬單位在人、財、物、供、產(chǎn)、銷等方面有決定權。 【例題 3下列各項中，不能實現(xiàn)上述目的的是（ ）。 【例題 4 [答疑編號 1528010101] 『答案』 B 『分析』本題的考核點是企業(yè)價值最大化。 相關者利益最大化 （ 1）有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展；（ 2）體現(xiàn)了合作共贏的價值理念，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一；（ 3）較好地兼顧了各利益主體的利益，使他們相互作用，相互協(xié)調(diào)，并在使企業(yè)利益、 股東利益達到最大化的同時，也使其他利益相關者利益達到最大化；（ 4）體現(xiàn)了前瞻性和可操作性的統(tǒng)一。 目標：幫助學員提煉課程考點，強化課程結構體系的認識，提高知識的綜合運 用能力。 做計算分析題和綜合題，先看要求，根據(jù)要求判斷出是考哪一章或哪幾章的什么內(nèi)容，再去閱讀試題，盡可能獲取解題信息，這樣你就可以邊閱讀題目邊答題，從而加快做題的速度。 三、復習建議 （一）合理安排復習時間 制定好學習規(guī)劃，做好時間安排。 “全面考核”就是試題要達到一定的覆蓋面，題目基本覆蓋教材和考試大綱的所有內(nèi)容，即使是非重點內(nèi)容 ，也會考查少量的題目。 （二）不要死記硬背，要融會貫通 學習財務管理要做到思路清晰，再適當記憶。 四、課程講解安排 按章組織講解，每章內(nèi)容分為概述、考點講解、總結等三部分進行講解，其中： 概述：簡要概括本章內(nèi)容的考點。 （ 1）通常只適用于上市公司，非上市公司難于應用；（ 2）股價受眾多因素影響，不能完全準確反映企業(yè)財務管理狀況；（ 3）它強調(diào)得更多的是股東利益，而對其他相關者的利益重視不夠。 【提示 4】相關者利益最大化目標強調(diào)風險與報酬的均衡，將風險限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)；強調(diào)股東的首要地 位，創(chuàng)造企業(yè)與股東之間利益的協(xié)調(diào)關系。 【例題 3 【注意】協(xié)調(diào)相關者的利益沖突，要把握的原則是：盡可能使企業(yè)相關者的利益分配在數(shù)量上和時間 上達到動態(tài)的協(xié)調(diào)平衡。 [答疑編號 1528010106] 『答案』 D 『分析』本題的考核點是利益沖突的協(xié)調(diào)。 有利于內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風險等等。 其主要特點是：（ 1）在制度上，企業(yè)內(nèi)應制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，明確財務權限及收益分配方法，各所屬單位應遵照執(zhí)行，并根據(jù)自身的特點加以補充。 明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權、執(zhí)行權與監(jiān)督權三者分立原則 這一管 理規(guī)則的作用就在于加強決策的科學性與民主性，強化決策執(zhí)行的剛性和可考核性，強化監(jiān)督的獨立性和公正性，從而形成良性循環(huán)。 （ 3） M 型結構集權程度較高，突出整體優(yōu)化，具有較強的戰(zhàn)略研究、實施功能和內(nèi)部關系協(xié)調(diào)能力。多選題】企業(yè)在進行集權與分權的選擇時 ，需要考慮的因素有（ ）。判斷題】從聚合資源優(yōu)勢，貫徹 實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的角度，集權與分權相結合型財務管理體制顯然是最具保障力的。主要表現(xiàn)在： （ 1）引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求。 （二）金融環(huán)境 、金融市場、金融工具。 （ 5）以地理范圍為標準，金融市場可分為地方性金融市場、全國性金融市場和國際性金融市場。其主要特點是：（ 1）融資期限長。為了減輕通貨膨脹對企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應當采取措施予以防范。 [答疑編號 1528010203] 『答案』 CD 『分析』本題的考核點是經(jīng)濟環(huán)境。 【需要說明】財務管理環(huán)節(jié) ：計劃與預算、決策與控制、分析與考核。 ，股票價格的變動在一定程度上揭示了企業(yè)價值的變化。 集權與分權相結合型財務管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。 （ 1）預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致； （ 2）預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。財務預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務預算與專門決策預算結果。 ，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。 【例題 2它主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、經(jīng)營費用和管理費用預算等。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。 公式法的優(yōu)點是在一定范圍內(nèi)預算可以隨業(yè)務量變動而變動，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較??；缺點是按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大。 這種預算能使企業(yè)各級管理人員對未來，始終保持整整 12個月時間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行，有利于管理人員對預算資料作經(jīng)常性的分析研究，并根據(jù)當時預算的執(zhí)行情況及時加以調(diào)整。 [答疑編號 1528020207] 『答案』 A 『分析』彈性預算是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在不同業(yè)務量的情況下所應支出的成本費用水平。定期預算的優(yōu)點是：預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價 【例題 5 企業(yè)年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題： 第一，建立預算 目標的指標體系 從內(nèi)容上說，預算目標指標體系應包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制（資本結構）指標、融資安排等?？偛繛榱斯?jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能。 第四，為完全實現(xiàn)同行業(yè)的平均目標利潤，費用總額須從原來的 l2 000降低到 11 000萬元，其費用降低率應達到（ 12 000－ 11 000）／ 12 000＝ %。 [答 疑編號 1528020205] 『答案』 BCD 『分析』采用比率預算法預測目標利潤時，常用的方法包括：（ 1）銷售收入利潤率法；（ 2）成本利潤率法；（ 3）投資資本回報率法；（ 4）利潤增長百分比法。 【注意】生產(chǎn)預算是唯一僅涉及實物量指標的預算。 （七）銷售及管理費用預算 銷售費用及管理費用預算的要點是確定各個變動和固定費用項目的預算