醫(yī)療器械財務(wù)知識(編輯修改稿)
2024-07-25 03:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 一般以承兌匯票結(jié)算為主。 根據(jù)我們公司是大型醫(yī)藥流通企業(yè)，有較大的市場營銷網(wǎng)絡(luò)，可以以集團(tuán)名義與客戶簽訂總代理協(xié)議，或以集團(tuán)集中與客戶簽訂購銷合同，由客戶根據(jù)發(fā)貨通知直接將商品發(fā)往指定地點，減少內(nèi)部貨物調(diào)撥環(huán)節(jié)。 購銷合同中必須明確供應(yīng)商貨款結(jié)算時必須開具增值稅專用發(fā)票。對尚未開具增值稅專用發(fā)票的貨款暫緩支付，如因特殊情況尚未開具增值稅專用發(fā)票而需要支付貨款的，也應(yīng)扣除尚未開具增值稅專用發(fā)票貨款中進(jìn)項稅額后再行支付。五 返利管理 在實際購銷業(yè)務(wù)中，返利已成為一種普遍的促銷方式，而且隨著市場競爭的日益升級，返利的形式也赿來赿多。各種不同的返利形式對企業(yè)所帶來的影響特別是稅收影響是是不同的，有的甚至存在管理風(fēng)險和稅收風(fēng)險。 上游供應(yīng)商返利的幾種主要形式及對稅收的影響 票折返利 票折返利即購進(jìn)發(fā)票折讓，是指購貨方在收到供應(yīng)商商品時按合同價格驗收入庫，按合同價格進(jìn)行存貨的核算，而供應(yīng)商在開具增值稅專用發(fā)票時，是按扣除按合同規(guī)定的返利后的金額開具增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以作為結(jié)算金額的一種返利收入形式。 此種 返利方式與銷售折扣類似，只不過銷售折扣是在供應(yīng)商銷售發(fā)貨時就已確定按折扣后的金額進(jìn)行銷售和結(jié)算，而票折返利則是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后供應(yīng)商根據(jù)已實現(xiàn)的銷售情況按合同規(guī)定進(jìn)行折扣后，開具增值稅專用發(fā)票并作為結(jié)算金額的銷售形式，是一種事后折扣。此種方式對稅收沒有影響，只是對存貨的核算和成本的結(jié)轉(zhuǎn)帶來一定影響。此種返利方式符合法律規(guī)定，屬于明折明扣，操作簡便，是公司鼓勵的首選返利形式。貨幣資金返利，開服務(wù)類發(fā)票 此種返利形式是指購進(jìn)方收取供應(yīng)商的現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資金，同時由購進(jìn)方開具服務(wù)類發(fā)票（會務(wù)費、信息費、推廣費、宣傳費、流向費、倉儲費等）給供應(yīng)商的一種返利形式。 此種返利是一種變相銷售返利行式。 稅負(fù)分析：此種返利收入的稅負(fù)率為30%（不考慮附加稅費，下同），其中：因開具服務(wù)業(yè)發(fā)票需交服務(wù)業(yè)營業(yè)稅5%，因取得返利收入增加企業(yè)利潤而交納企業(yè)所得稅25%。 這種返利形式稅負(fù)率最低，是公司鼓勵的次選返利形式。 但此種返利形式要做好相應(yīng)的配套協(xié)議、附件，即與供應(yīng)商簽訂有關(guān)我方提供各類服務(wù)的合同協(xié)議，并收集我方有關(guān)提供服務(wù)活動的證明資料等工作，要做到符合邏輯，如果不合邏輯則有一定的稅務(wù)風(fēng)險。 注意此種方式需要綜合考慮后才能確定開具特定的服務(wù)業(yè)發(fā)票，如開具會務(wù)費發(fā)票時，除了和供應(yīng)商簽訂提供服務(wù)的合同協(xié)議外還應(yīng)當(dāng)收集會議計劃、會議主題、會議議程、簽到表、會議紀(jì)要、會議總結(jié)、會場照片、會場條幅、購買招待用煙酒及水果的發(fā)票等。 有票返貨 有票返貨即供應(yīng)商根據(jù)銷售實現(xiàn)情況按合同規(guī)定向我方返給商品，同時向我方開具增值稅發(fā)票但不作為結(jié)算依據(jù)的返利形式。 稅負(fù)分析：有票返貨這種方式下返利的稅負(fù)率為42%，其中：因返利收入按規(guī)定增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出17%，返利收入沖成本而增加企業(yè)利潤需交25%的企業(yè)所得稅。 此種返利方式?jīng)]有稅收風(fēng)險，是可采用的返利形式。 無票返貨 無票返貨即供應(yīng)商根據(jù)銷售實現(xiàn)情況按合同規(guī)定向我方返給商品，但是不開具增值稅發(fā)票給我方的返利形式。 稅負(fù)分析：無票返貨這種方式下稅負(fù)率為84%，其中：因返利收入按規(guī)定增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出17%，因返利商品無增值稅進(jìn)項抵扣17%，返利收入沖成本而增加企業(yè)利潤需交25%的企業(yè)所得稅，返利商品銷售成本因無發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)可能不認(rèn)可該返利商品的銷售成本而增加企業(yè)所得稅稅負(fù)25%。 因無票返貨稅負(fù)率最高，且無法證明其商品的合法來源，所以是對公司最為不利的返利形式，是應(yīng)該盡量避免的一種返利形式返禮品、旅游等形式 返禮品、旅游等形式因其不正規(guī)，有一定法律及稅務(wù)風(fēng)險，且其變成現(xiàn)金的能力極差。 稅負(fù)分析：如果入賬核算，其稅負(fù)率為42%，其中：因返利按規(guī)定增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出17%，返利收入增加企業(yè)利潤而交企業(yè)所得稅25%，另外因旅游消費還要計入個人所得計征個人所得稅，因此，這類返利形式也是公司不鼓勵的返利形式。 此種返利雖然稅負(fù)與其他返利形式的稅負(fù)沒什么大的區(qū)別，但此種返利如在合同協(xié)議中列示則會造成商業(yè)賄賂的嫌疑，如合同條款中沒有反應(yīng)此項返利條款，則可能會產(chǎn)生腐敗行為。集團(tuán)協(xié)議收取的返利 九州通集團(tuán)以集團(tuán)名義與供應(yīng)商簽訂返利合同協(xié)議集中收取供應(yīng)商返利,根據(jù)返利形式的不同分別在不同的公司中收取，并根據(jù)返利內(nèi)容開具不同的發(fā)票。（1）、以九州通集團(tuán)有限公司的名義收取返利?？刹捎瞄_具信息服務(wù)費、倉儲服務(wù)費發(fā)票的形式向供應(yīng)商收取貨幣資金，同時制作好配套協(xié)議等附件。 （2）、以湖北九州通企業(yè)管理有限公司的名義收取返利?？刹捎瞄_具服務(wù)費、咨詢費發(fā)票的形式向供應(yīng)商收取貨幣資金，同時制作好配套協(xié)議等附件。 向下游客戶支付的返利支出 （1）、票折形式 返利支出應(yīng)當(dāng)首選采用票面折扣的方式進(jìn)行處理。這種方式無法律風(fēng)險，便于管理和控制，是公司鼓勵的首選返利支出形式。 （2）、費用報銷形式 如果下游客戶實在不能
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