【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 A．用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品 B．用于鼓勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品 C．用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D．自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有( BC )。A．銷售白酒的商場(chǎng) B．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 C．生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 D．受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人某酒廠為增值稅一般納稅人，該企業(yè)銷售自產(chǎn)啤酒收取的包裝物押金處理正確的是( AB )。 A．逾期一年以上的并入銷售額繳納增值稅 B．逾期一年以上的并入銷售額繳納消費(fèi)稅 C．無論是否返還均并入銷售額繳納增值稅 D．無論是否逾期均不并入銷售額繳納消費(fèi)稅 按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果用于( AC )。 A．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅 B．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅 C．連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的 ，納稅 D．連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅數(shù)量的說法中，不正確的是( BD )。 A．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征稅，不必核定計(jì)稅數(shù)量 C．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的數(shù)量 D．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為委托方提供原材料數(shù)量某煙草公司進(jìn)口一批甲類卷煙，報(bào)關(guān)時(shí)應(yīng)在海關(guān)繳納的稅金有( ABD )。A．增值稅 B．消費(fèi)稅 C．營(yíng)業(yè)稅 D．關(guān)稅下列各項(xiàng)，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( ACD )。 A．用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品 B．用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品 C．用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 D．用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅的是（ CD ）　A．連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的 B．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 C．非獨(dú)立核算門市部銷售 　　　　 　 　 D．用于對(duì)外投資采用從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有（ABCD）。A、黃酒 B、啤酒 C、汽油 D、柴油 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的，稅收檢查的處理辦法有（AB ）。A、由委托方補(bǔ)繳稅款 B、受托方不再補(bǔ)繳稅款，但要受處罰C、由受托方補(bǔ)繳稅款 D、委托方不再補(bǔ)繳稅款，但要受處罰 1對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的依據(jù)有（ AD ）。A、海關(guān)核定的數(shù)額 B、合同規(guī)定的數(shù)額 C、商品到岸價(jià)格 D、組成計(jì)稅價(jià)格 1下列屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物有（ AB ）。A、外貿(mào)進(jìn)口化妝品 B、酒廠生產(chǎn)的白酒 C、高檔電器 D、高檔服裝 1對(duì)視同銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅時(shí)，采用的組成計(jì)稅價(jià)格為（ CD ）。A、（成本+利潤(rùn)）/（1+消費(fèi)稅率） B、成本（1+成本利潤(rùn)率）/（1+消費(fèi)稅率）C、（成本+利潤(rùn)）/（1消費(fèi)稅率） D、成本（1+成本利潤(rùn)率）/（1消費(fèi)稅率）三、判斷題　對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。 ( )當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，在其流轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)征收增值稅的同時(shí)也應(yīng)對(duì)其征收消費(fèi)稅。 （　 ）納稅人自產(chǎn)自用的消費(fèi)品，均應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。 （　 ） 納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)，一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。 ( √ )各酒類生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售酒而收取的包裝物押金，無論是否逾期，押金均 應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅。 （ ）某汽車制造廠銷售自產(chǎn)小汽車計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購(gòu)汽車輪胎已納消費(fèi)稅稅額。 ( )企業(yè)將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品以福利或獎(jiǎng)勵(lì)的形式發(fā)給本單位職工，由于沒有產(chǎn)生銷售額，不必計(jì)人銷售額，因而無需納稅。 ( )消費(fèi)稅只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，在批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再征收。（ ）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不管用于哪方面，都需計(jì)繳消費(fèi)稅。 （ ）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。 （ √ ）1納稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填納稅款繳納證次日起7日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。 （ ）1企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，企業(yè)可按合同注明的材料成本與加工費(fèi)之和組成計(jì)稅價(jià)格。 （ √ ）四、業(yè)務(wù)題１、利華卷煙廠2013年4月份銷售某品牌卷煙5萬箱，銷售額（含增值稅）81900萬元。則該卷煙廠9月份應(yīng)納消費(fèi)稅額為多少？ 解：不含稅銷售額為：81900247。（1+17%）=70000（萬元）每條煙單價(jià)為：70000247。（5250）=56（元）為甲類煙，適用56%的比例稅率應(yīng)納消費(fèi)稅額為：5150+7000056%=39950（萬元）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①購(gòu)進(jìn)A種煙絲一批，取得已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，，貨款及運(yùn)費(fèi)已付，取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為600元，建設(shè)基金為200元，保險(xiǎn)費(fèi)為100元，裝卸費(fèi)為100元。A種煙絲本月有一半被生產(chǎn)甲、乙兩種卷煙所耗用。②購(gòu)進(jìn)無需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一套，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元，款項(xiàng)已支付。③接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元。④上月購(gòu)入的煙絲因火災(zāi)損失，賬面成本為3萬元，等待處理。⑤銷售甲種卷煙8箱，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元。⑥以自產(chǎn)乙種卷煙2箱1萬元（ 成本價(jià)）贈(zèng)送友好單位。⑦從農(nóng)民手中收購(gòu)一批煙葉，收購(gòu)憑證上注明金額20萬元。⑧將收購(gòu)的煙葉發(fā)給丙公司，委托丙公司加工煙絲，增值稅850元；取得丙公司開具的專用發(fā)票。⑨將委托加工收回的煙絲直接出售，取得不含稅價(jià)款為18萬元。已知：成本利潤(rùn)率為10%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額為每箱150元，甲種卷煙比例稅率為56%，乙種卷煙比例稅率為36%，增值稅率17%。要求：（1）計(jì)算煙廠本月應(yīng)納增值稅額。 （2）計(jì)算丙公司代收代繳的消費(fèi)稅額。 （3）計(jì)算煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額并將結(jié)果填入消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。①進(jìn)項(xiàng)稅額=1017%+7%=（萬元）②進(jìn)項(xiàng)稅額=（萬元）③進(jìn)項(xiàng)稅額=（萬元）④進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=317%=（萬元）⑤銷項(xiàng)稅額=2017%= （萬元） 消費(fèi)稅=8+2056%= （萬元）⑥銷項(xiàng)稅額=【1（1+10%）+2】/（136%）17%= （萬元） 消費(fèi)稅=2+｛【1（1+10%）+2】/（136%）｝36%= （萬元）⑦進(jìn)項(xiàng)稅額=2013%=（萬元）⑧進(jìn)項(xiàng)稅額=（萬元） 應(yīng)支付的消費(fèi)稅=[20（113%）+]/（130%）30%= （萬元）⑨銷項(xiàng)稅額= （萬元）（1）本月應(yīng)納增值稅額=（++） （+++） =（萬元） 本月應(yīng)納消費(fèi)稅額=+=（萬元）（2）丙公司代收代繳的消費(fèi)稅額=[20（113%）+]/（130%）30%= （萬元）某公司為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①購(gòu)進(jìn)甲材料，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為５萬元，，其中運(yùn)費(fèi)１萬元。②當(dāng)月生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用甲材料６萬元，在建工程領(lǐng)用甲材料１萬元。③銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，開具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為４０萬元，并代墊運(yùn)雜費(fèi)１．５萬元，同時(shí)收到金額為４６．８萬元的銀行匯票一張，當(dāng)即辦妥進(jìn)賬手續(xù)。（消費(fèi)稅率為５％）要求：編制有關(guān)消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄。（金額單位：萬元）①借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 ②借：生產(chǎn)成本 6 貸：原材料 6借：在建工程 貸：原材料 1 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） ③借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 2Ａ酒廠為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①購(gòu)買一批酒精，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為１０萬元。②將購(gòu)進(jìn)的酒精發(fā)往Ｂ酒廠（增值稅一般納稅人），委托Ｂ酒廠加工白酒，支付加工費(fèi)４萬元及相應(yīng)的增值稅及消費(fèi)稅額。共收回加工好的白酒50000斤。③將收回的白酒直接出售，開具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為28萬元。已知：白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20%。要求：分別編制Ａ、Ｂ兩廠的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄。（金額單位：萬元）分錄：①借：原材料 10 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ②借：委托加工物資 10貸：原材料 10 借：委托加工物資 4 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：委托加工物資 6貸：銀行存款 6 借：庫存商品 20 貸：委托加工物資 20【B酒廠： 借：銀行存款 6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 6 】 ③借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 28 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 貸：庫存商品 20《營(yíng)業(yè)稅》練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( D )。A．加工勞務(wù) B．在境外銷售不動(dòng)產(chǎn) C．在境外組織游客來中國(guó)旅游 下列項(xiàng)目按5%稅率征收的有( C )。A．交通運(yùn)輸業(yè) B．郵電通信業(yè) C．服務(wù)業(yè) 李先生2010年1月以50萬元購(gòu)買一套普通住宅，2013年2月以88萬元將這套住宅售出，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，則李先生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( D )萬元。A． B． C． D．0 營(yíng)業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)應(yīng)納稅額的大小分別核定為( C )。A．1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度B．1日、3日、5日、7日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度C．5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度D．5日、7日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度甲方以土地使用權(quán)、乙方以貨幣資金形式入股，成立合營(yíng)企業(yè)合作建房。房屋建成后，雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。則乙方應(yīng)( D )。A．按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅 B．按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅C．按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅