【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 法定盈余公積 312102 任意盈余公積 312103 法定公益金 45 3131 本年利潤(rùn) 46 3141 利潤(rùn)分配 314101 其他轉(zhuǎn)入 314102 提取法定盈余公積 314103 提取法定公益金 314109 提取任意盈余公積 314110 應(yīng)付利潤(rùn) 314111 轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) 314115 未分配利潤(rùn)（四）成 本 類(lèi) 47 4101 生產(chǎn)成本 410101 基本生產(chǎn)成本 410102 輔助生產(chǎn)成本　　48 4105 制造費(fèi)用 （五）損 益 類(lèi) 49 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 5102 其他業(yè)務(wù)收入 51 5201 投資收益 52 5301 營(yíng)業(yè)外收入 53 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 55 5405 其他業(yè)務(wù)支出 56 5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 57 5502 管理費(fèi)用 58 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 59 5601 營(yíng)業(yè)外支出 60 5701 所得稅附 注 小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上述科目作必要的增減或合并:　　，可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。 ，可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。 ，可以將其并入“材料”科目。 ，可以增設(shè)“備用金”科目?！　?，可以增設(shè)“受托代銷(xiāo)商品”、“代銷(xiāo)商品款”科目。 ，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。 ，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本?！　∪?、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類(lèi)科目　　 1001 現(xiàn) 金　　一、本科目核算小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金?！　《⑿∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)?！　∪?、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理: （一）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。ǘ┮蛑Ц堵毠こ霾钯M(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 （三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益:如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過(guò)應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目?！　×?、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。　　1002 銀行存款 一、本科目核算小企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 小企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定進(jìn)行核算。 三、小企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù): （一）采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證。付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)（存根聯(lián)）”編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證?！　。ǘ┎捎蒙虡I(yè)匯票方式。 。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。 。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。 收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 （三）采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證。付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。 （四）采用支票方式。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證。付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。 （五）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證。付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 （六）采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。 （七）采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證。付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理。屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。 （八）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。 （九）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。如為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 五、小企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 六、有外幣存款的小企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。 期末，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等）的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別情況處理: （一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 （二）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)借款的匯兌損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本。　?。ㄈ┏鲜銮闆r外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)?！　?009 其他貨幣資金 一、本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金?！　《⑼獠捍婵?，是指小企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∷摹y行本票存款，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、信用卡存款，是指小企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過(guò)