【正文】 、本科目核算小企業(yè)提取的壞賬準備。 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 五、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。其他應(yīng)收款壞賬準備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理?！　《⑵渌麘?yīng)收、暫付款主要包括:　　（一）應(yīng)收的各種賠款、罰款?！　?133 其他應(yīng)收款企業(yè)實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應(yīng)補付給銀行等金融機構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。 （二）企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的，即在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時，銀行等金融機構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進行追償，所售應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險完全由銀行等金融機構(gòu)承擔(dān)的情況下，其會計處理為: （一）以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款時，應(yīng)按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，按銀行借款本金并考慮借款期限，貸記“短期借款”等科目。 如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按被投資單位、債券種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。實際收到利息時，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。企業(yè)應(yīng)收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也在本科目核算。　　1121 應(yīng)收股息除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計提的短期投資跌價準備可在期末一并調(diào)整。 當(dāng)期短期投資總市價低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價準備。 三、會計期末，小企業(yè)應(yīng)將持有的短期投資的總市價與其總成本進行比較，如總市價低于總成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目。 短期投資應(yīng)按照總成本與總市價孰低計量，當(dāng)總市價低于總成本時，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準備。 二、小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預(yù)計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。 一、本科目核算小企業(yè)提取的短期投資跌價準備。　　七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的各種短期投資的實際成本。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算?！　∷?、短期投資的賬務(wù)處理: 二、短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本入賬。 購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 一、本科目核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等。 十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。 九、小企業(yè)應(yīng)加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細賬。購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。 六、信用證保證金存款，是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣記賬。 六、有外幣存款的小企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證。付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。 。付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根聯(lián)）”編制付款憑證。如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目?！　。ǘ┮蛑Ц堵毠こ霾钯M用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目?！　∪?、會計科目使用說明　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類科目　　 1001 現(xiàn)附 營業(yè)外支出 59 5503 其他業(yè)務(wù)支出 55 5402 投資收益 51 5102 410102 410101 類 3141 312103 312102 312101 實收資本（三）所有者權(quán)益類　　42 長期應(yīng)付款 41 　 2301 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值　　40 2201 2191 2181 2176 21710109 21710107 21710105 減免稅款 進項稅額 應(yīng)付福利費 33 2151 短期借款 29 債 長期待攤費用 28 1801 160304 160303 160302 160301 工程物資 24 1502 140202 140201 其他股權(quán)投資 　140101 1401 委托代銷商品 17 1251 低值易耗品 13 1211 其他應(yīng)收款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收股息 應(yīng)收票據(jù) 短期投資跌價準備 其他 股票 信用證保證金存款 　 100904 　 外埠存款 編號 小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。 ，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 ，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。 ，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目。 （十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）。如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。 ，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價值之間的差額確認為資本公積。 如果債務(wù)人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。　?。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理:其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。 。 ，便于理解和運用。 ，不得提前或延后?！　?，會計指標應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合?！　。ㄆ撸┬∑髽I(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。一、總 說 明 （一）為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。 （二）本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。 本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企［2003］143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。 （三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 ，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定。如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》?！　。┬∑髽I(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行?！　⌒∑髽I(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明?！　?。凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 ，應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則。 ，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。 ，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 ，應(yīng)區(qū)別不同情況處理:換出資產(chǎn)公允價值）應(yīng)交的稅金及教育費附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費換出資產(chǎn)公允價值］　　（十三）小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項，應(yīng)按以下規(guī)定處理:債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當(dāng)期損失。 ，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額，確認為資本公積或當(dāng)期損失。 如果重組債務(wù)的賬面價值等于或小于將來應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。 （2）作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認為當(dāng)期損失。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。 類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 　 100903 信用卡存款 　 110103 5 1102 6 1111 7 1121 8 1131 9 1133 10 壞賬準備 1231 14 庫存商品 1261 18 存貨跌價準備 股票投資 21 長期債權(quán)投資 債券投資 其他債權(quán)投資 1601 25 在建工程 建筑工程 安裝工程 技術(shù)改造工程 其他支出 1901（二）負 2101 30 應(yīng)付票據(jù) 2153 34 應(yīng)付利潤 217101 21710101 21710103 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 銷項稅額 進項稅額轉(zhuǎn)出 　 220101 2321 3101 311101 311102 311106 311107 盈余公積 法定盈余公積 任意盈余公積 法定公益金 本 47 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本　　48 制造費用 類 5201 52 營業(yè)外收入 5405 56 營業(yè)費用 5601 60 所得稅　　三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理:將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種