【正文】 17104應交消費稅 217105應交資源稅 217106應交所得稅 217107應交土地增值稅 217108應交城市維護建設稅 217109應交房產(chǎn)稅 217110應交土地使用稅 217111應交車船使用稅 217112應交個人所得稅 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－負債類（ 3） ? 36 2176其他應交款 （新核算住房公積金） 37 2181其他應付款 38 2191預提費用 39 2201待轉資產(chǎn)價值 （新增：過渡科目） 220221接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 220222接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 40 2301長期借款 41 2321長期應付款 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－權益類（ 1） ? 42 3101實收資本 43 3111資本公積 （取消“財產(chǎn)重估增值”） 311101資本溢價 311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 311106外幣資本折算差額 311107其他資本公積 44 3121盈余公積 312101法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－權益類（ 2） ? 45 3131本年利潤 46 3141利潤分配 314101其他轉入 （新增，盈余公積彌補虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應付利潤 314111轉作資本的利潤 （新增） 314115未分配利潤 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－成本類 ? 47 4101生產(chǎn)成本 410101基本生產(chǎn)成本 410102輔助生產(chǎn)成本 48 4105制造費用 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－損益類（ 1） ? 49 5101主營業(yè)務收入 （原“產(chǎn)品銷售收入”） 50 5102其他業(yè)務收入 51 5201投資收益 52 5301營業(yè)外收入 53 5401主營業(yè)務成本 （原“產(chǎn)品銷售成本”） 54 5402主營業(yè)務稅金及附加 （原“產(chǎn)品銷售稅金及附加”） 55 5405其他業(yè)務支出 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－損益類（ 2） ? 56 5501營業(yè)費用 （原“銷售費用”） 57 5502管理費用 58 5503財務費用 59 5601營業(yè)外支出 60 5701所得稅 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－附注 ? 小企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上述科目作必要的增減或合并： ， 可以增設“物資采購”和“材料成本差異”科目。重要的必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在附注中披露。 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計核算原則（ 3） ? 劃分收益性支出與資本性支出 （第 11點）：凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為 收益性 支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為 資本性 支出。如有必要變更，應將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 后不可再轉回執(zhí)行《 小企業(yè)會計制度 》 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 一般規(guī)定 ? P2（四）－（六） 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計核算前提 ? P2（七）－（八） ? 會計主體：特定單位或者組織 ? 持續(xù)經(jīng)營假設：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常（非持續(xù)經(jīng)營應當改變會計核算的原則和方法） ? 會計分期：年度和月度。 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 使用規(guī)定（ 1） ? 小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。加之以前頒布的 《 企業(yè)會計制度 》 和《 金融企業(yè)會計制度 》 ，我國對盈利性經(jīng)濟組織的會計制度法規(guī)體系的建設已經(jīng)完成 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 新企業(yè)會計制度體系 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 《 小企業(yè)會計制度 》 適用對象 ? 適用于在中華人民共和國境內(nèi)設立的 不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小 的企業(yè)。 ? 1998年，財政部出臺了 《 股份有限公司企業(yè)會計制度 》 ，在原有 13個大行業(yè)會計制度的基礎上，要求所有股份有限公司按照最新的 《 股份有限公司會計制度 》 來執(zhí)行?！?小企業(yè)會計制度 》 培訓 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 第 1講 總說明 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 培訓安排 時間 培訓內(nèi)容 總說明、資產(chǎn)（上） 資產(chǎn)（下） 負債、所有者權益、成本 損益、利潤及分配、兩個準則 會計調(diào)整、財務會計報告、轉換 考試 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 新企業(yè)會計制度體系 ? 2022年 4月 27日財政部正式頒布 《 小企業(yè)會計制度 》 ，要求于 2022年 1月 1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。此外還有一個外商投資企業(yè)會計制度，形成了當時13個大行業(yè)會計制度和一個外商投資企業(yè)會計制度并行的會計法規(guī)體系。 ? 2022年 4月 27日，頒布 《 小企業(yè)會計制度 》 ，從 2022年 1月 1日開始實施。據(jù)不完全統(tǒng)計，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，按新的中小企業(yè)標準，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95％ ；小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務的價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的近 50％ 。 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 使用規(guī)定（ 4） ? 按照本制度進行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉為執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 ；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應轉為執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。 （如各項準備等） 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計核算原則（ 2） ? 一貫性原則（第 4點）：小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當 保持一致，不得隨意 變更。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得 自行調(diào)整 其賬面價值。如年度對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)計提減值準備 ? 重要性原則：質(zhì)、量。 ? 短期投資帳面余額 60萬，期末的“短期投資準備”科目貸方余額 20萬，則賬面價值為 40萬。 ，可以增設“備用金”科目。 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 第 2講 資產(chǎn)（上） 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 資產(chǎn)定義 ? 資產(chǎn)：過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。已經(jīng)發(fā)生的固定資產(chǎn)購買交易會形成企業(yè)的資產(chǎn)，而計劃中的購買交易則不會形成企業(yè)的資產(chǎn)。 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 應收票據(jù) ? P21 ? 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 ? P22三、（二）：如為帶息應收票據(jù)，應于期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額， Dr 應收票據(jù)， Cr財務費用。 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 應收賬款 ? P25 ? 不單獨設置“預收賬款”科目的小企業(yè)，預收的款項也在本科目核算 ? P26四：定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備 ? 銷售如涉及現(xiàn)金折扣確認應收賬款和銷售收入應采用總價法進行核算 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 其他應收款 ? P27 ? 不設置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金 也可通過“其他應收款”核算 ? P27應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行全面檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備 。 ? (1)2022年收到上年已核銷的壞帳 20萬元，本期實際發(fā)生壞帳損失 40萬，已報主管稅務機關批準稅前扣除。月度終了，按出售材料的實際成本，借記“ 其他業(yè)務支出 ”科目，貸記本科目 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 材料 ? P32七、材料盤盈 ?“管理費用” 材料盤虧、毀損 ?“營業(yè)外支出”（自然災害） /“管理費用”（除自然災害） ? 與行業(yè)制度的區(qū)別：行業(yè)制度材料盤虧盤盈毀損先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目，批準后處理 ? 稅法：材料盤虧毀損等必須經(jīng)主管稅務機關批準方可稅前抵扣 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 低值易耗品 ? P32 ? 低值易耗品較少的企業(yè)可以并入到“材料”科目進行核算 ? P33三、低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法 ：分次攤銷通過“待攤費用”或者“長期待攤費用”科目 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 庫存商品 ? P33 ? 委托外單位加工的商品 （“委托加工物資”） 及委托其他單位代銷的商品 （“委托代銷商品”） ，不在本科目核算 ? P32七、庫存商品盤盈 ?“管理費用” 庫存盤虧、毀損 ?“營業(yè)外支出”（自然災害） /“管理費用”（除自然災害） ? 與行業(yè)制度的區(qū)別：行業(yè)制度庫存商品盤虧盤盈毀損先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目，批準后處理 ? 稅法：庫存盤虧毀損等必須經(jīng)主管稅務機關批準方可稅前抵扣 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 商品進銷差價 ? P36 ? 從事商品流通的小企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進價之間的差額 ? P36三、月度終了，分攤已銷商品的進銷差價，借記本科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 委托加工物資 ? P37 ? 核算小企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本 ? 發(fā)出時： Dr 委托加工物資 Cr 材料等 ? 支付加工費時： Dr 委托加工物資、進項稅額 Cr 銀行存款 ? 收回時： Dr 材料、庫存商品 Cr 委托加工物資 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 委托代銷商品 ? P38：新增 ? 委托其他單位代銷的商品的實際成本（或進價）或售價 ? 交付時： Dr 委托代銷商品 Cr 庫存商品 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 存貨跌價準備 ? P38 ：新增科目 ? 定期或者至少于每年年度終了，對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨 可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，應當提取存貨跌價準備 ? 可變現(xiàn)凈值，是指小企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額 ? 可變現(xiàn)凈值確定 (1)產(chǎn)成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅金后的金額確定 (2)用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額確定 (3)如果屬于按定單生產(chǎn)，則應按協(xié)議而不是估計售價確定可變現(xiàn)凈值 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 存貨跌價準備 ? P39三、單個 /類別：存貨跌價準備應按 單個存貨項目 的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。 Dr 短期投資－股票 A 68400 －股票 B 90550 應收股息 2022 Cr 其他貨幣資金－存出投資款 160950 項目 股數(shù) 每股單價 稅費 投資成本 股票 A 10000 7 400 70400 股票 B 15000 6 550 90550 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 短期投資 ? P19三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認投資收益，作為 沖減投資成本處理 （借記“銀行存款”、應收股息等科目，貸記本科目 ）。 短期投資應按照 總成本與總市價孰低 計量，當總市價低于總成本時，應當 計提短期投資跌價準備 。每股成交價 ，其中，股權截至日 ，另支付稅費 Dr 短期投資－ 股份公司 應收股