【文章內(nèi)容簡介】 定審計計劃 3． 審批時間控制預(yù)算和費用預(yù)算 4． 指派審計小組負責(zé)人 5． 主持審計小組準(zhǔn)備會議 ，確定審計程序和方1． 參加審計目標(biāo)和范圍的討論 2． 協(xié)助項目經(jīng)理制定審計計劃 3． 與項目經(jīng)理一起選定 審計小組 成員，制定時間控制預(yù)算及費用預(yù)算 4． 參加審計小組準(zhǔn)備會議 ，討論審計方法和程序 5． 協(xié)調(diào) 組織 與被審計單位的首1． 參加審計小組準(zhǔn)備會議 2． 參加被審計單位資料收集工作 3． 討論審計方法和程序 4． 參加審計首次XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 9 預(yù)算和費用預(yù)算 5． 如需要，參加審計小組準(zhǔn)備會議 6． 如需要，主持首次會議 7． 審批具體審計方案 8． 批準(zhǔn)審計計劃完成 法 6． 主持 與被審計單位的首次會議 7． 就被審計單位經(jīng)營情況，工作流程進行初步評估 8． 確定審計報告格式 9． 制定具體審計方案 次會議 6． 收集資料， 了解被審計單位經(jīng)營情況，工作流程，控制環(huán)節(jié) ，完成初步審閱 7． 向項目經(jīng)理匯報內(nèi)部控制初步評價結(jié)果 8． 建立審計底稿索引和審計結(jié)果匯總表 9． 起草 審計報告格式 10． 協(xié)助項目經(jīng)理制定具體審計方案 會議 5． 根據(jù)工作分工執(zhí)行內(nèi)部控制初步評估 審 計 實 施 階 段 Audit field work 1． 批準(zhǔn)修改后的審計計劃 2． 復(fù)核審計結(jié)果匯 總 3． 就重大審計發(fā)現(xiàn)給予指導(dǎo)和關(guān)注 4． 如需要，參加與被審計單位的審計結(jié)果溝通會議 1． 對審計過程進行監(jiān)督，確保審計質(zhì)量 2． 復(fù)核審計工作底稿 和審計結(jié)果匯總 3． 與審計小組負責(zé)人討論審計發(fā)現(xiàn) 4． 主持與被審計單位的審計結(jié)果 溝通會議 1． 根據(jù)項目分工完成審計程序 2． 復(fù)核審計工作底稿 3． 與項目經(jīng)理就審計發(fā)現(xiàn)進行溝通 4． 修改審計計劃 5． 匯總審計結(jié)果匯總表 6． 參加與被審計單位的審計結(jié)果溝通會議 1． 根據(jù)指派執(zhí)行審計程序 2． 匯報審計結(jié)果 審 計 報 告 階 段 Reporting 1． 審核審計報告草稿 2． 參加審計結(jié)束會議 3． 簽發(fā)審計報告 4． 確定后續(xù)審計的必要性 5． 如需 要，參加審計小組總結(jié)會議 6． 批準(zhǔn)審計項目完成 1． 起草審計報告 2． 與管理層就審計發(fā)現(xiàn)進行溝通和跟進 3． 修訂審計報告 4． 致送審計報告 5． 與項目總負責(zé)人討論后續(xù)審計的必要性 6． 評價審計小組成員項目業(yè)績表現(xiàn) 7． 組織審計小組總結(jié)會議 1． 組織項目組會議，商討審計發(fā)現(xiàn)和審計建議 2． 擬定審計報告初稿 3． 與管理層就審計發(fā)現(xiàn)進行溝通和跟進 4． 修改審計報告并上報 5． 工作底稿存檔 6． 完成項目業(yè)績評價，評價小組成員表現(xiàn) 7． 參加審計小組 總結(jié) 會議 1． 補充完善工作底稿 2． 參加項目組會議 3． 擬定、修改部分審計報告初稿 4． 完成項目業(yè)績評價 5． 參加審計小組總結(jié)會議 后 續(xù) 審 計 階 段 Followup audit 1． 討論并決定后續(xù)審計計劃 2． 復(fù)核后續(xù)審計結(jié)果匯總 3． 復(fù)核并簽發(fā)后續(xù)審計報告 1． 制定后續(xù)審計計劃 2． 復(fù)核后續(xù)審計工作底稿和審計結(jié)果匯總 3． 起草后續(xù)審計報告 1． 擬定后續(xù)審計計劃 2． 復(fù)核后續(xù)審計工作底稿和審計結(jié)果匯總 3． 起草后續(xù)審計報告 1． 執(zhí)行指派的后續(xù)審計程序 2． 匯報后續(xù)審計結(jié)果 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 10 七、 內(nèi)部審計管理程序和文檔 Working Procedures and Dcoumentation in An Audit Engagement 內(nèi)部審計過程流程圖 /Flowchart of audit process 一般來說，審計過程可以分為審計計劃，審計實施，審計報告和后續(xù)審計階段。在不同的審計階段，主要流程和文檔資料如下圖所示： Generally, audit process is posed of audit planning, field work, reporting and followup audit, which require the corresponding audit activities and documentation therein, which can be shown as below: XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 11 內(nèi) 部 審 計 過 程 流 程 圖審 計 項 目 組審 計階 段文 檔 資 料項 目 總 負 責(zé) 人檢 查 底 稿 并 討 論 審 計報 告評 論 并 評 價 重 大 審 計發(fā) 現(xiàn)審 批審 計 方 案評 論 并 評 價 控 制 風(fēng) 險確 定審 計 對 象檢 查 并 發(fā) 送 審 計 報 告檢 查 并 發(fā) 送 后 續(xù) 審 計報 告審 計 結(jié) 束審 計 開 始起 草審 計 報 告內(nèi) 控 測 試實 質(zhì) 性 測 試制 定審 計 計 劃審 計 通 知初 步 調(diào) 查 和 評 價 內(nèi)部 控 制 風(fēng) 險審 計終 止 會 議修 訂 審 計 報 告制 定審 計 方 案審 計 總 結(jié)計 劃 并 執(zhí) 行 后 續(xù) 審 計工 作 底 稿工 作 底 稿審 計 通 知 書工 作 底 稿審 計 清 單 、 審 計底 稿 等審 計 報 告 草 稿最 終 審 計 報 告后 續(xù) 審 計 報 告審 計計 劃審 計實 施后 續(xù)審 計審 計報 告首 次 會 議會 議 文 件 內(nèi)部審計技術(shù)流程圖 / Audit Technology Involved in An Audit Engagement XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 12 內(nèi) 部 審 計 管 理 技 術(shù)審 計 項 目 計 劃工 作 底 稿外 部 合 作 協(xié) 調(diào)人 力 資 源 管 理內(nèi) 部 審 計 制 度內(nèi) 部 審 計 計 劃質(zhì) 量 保 證 計 劃年 度 報 告項 目 質(zhì) 量 監(jiān) 督項 目管 理技 術(shù)部 門管 理技 術(shù)內(nèi) 部 審 計 業(yè) 務(wù) 技 術(shù)資 料 檢 索 技 術(shù)審 計 訪 談 技 術(shù)后 續(xù) 審 計 報 告審 計 報 告內(nèi) 容 分 析 方 法數(shù) 量 分 析 方 法調(diào) 查 表 技 術(shù)數(shù) 據(jù)收 集技 術(shù)數(shù) 據(jù)分 析技 術(shù)審 計 抽 樣 技 術(shù)流 程 圖 技 術(shù)審 計報 告技 術(shù)計 算 機 輔 助 審 計 技 術(shù)文 字處 理審 計軟 件底 稿軟 件網(wǎng) 站規(guī) 劃統(tǒng) 計軟 件流 程軟 件調(diào) 查軟 件電 子郵 件數(shù) 據(jù) 庫電 子表 格內(nèi) 部 審 計 營 銷 技 術(shù) 八、 工作底稿指南 /Guideline on Preparation of working papers XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 13 工作底稿概要 / Purpose of Sufficient Documentation of Audit Activities 工作底稿 (Working Papers) 主要是幫助審計師執(zhí)行審計工作 ,為審計師的審計意見提供重要的支持， 它是一系列審計測試和程序的記錄，包括工作項目，分析備忘錄，往來信函，函證以及由審計師編制的公司文件、進度表、評論等的摘要。如果沒有清晰的工作底稿，即使是有意義的審計發(fā)現(xiàn)、邏輯很強的分析和有力的結(jié)論也沒有辦法表達出來。 工作底稿對于內(nèi)部審計的作用在于： (1) 記錄和組織所收集和分析的各種審計證據(jù)，包含了所檢查領(lǐng)域的所有書面信息； (2) 形成對審計報告中審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的權(quán)威支持； (3) 保證審計程序的一致性； (4) 為審計工作提供了集中、持續(xù)的信息管理手段，使審計工作高效進行； (5) 是對審計項目組及其成員的業(yè)績評價、質(zhì)量保證評價的依 據(jù)； (6) 為未來審計工作提供了便利，是未來審計工作的基礎(chǔ)和指引。 編制和管理 工作底稿的一般原則 Specific Requirements for Documentation of Audit Activies (1) 完整性和正確性 /Completeness and Accuracy 工作底稿應(yīng)該完整、正確，有力的支持審計測試、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并能體現(xiàn)內(nèi)部審計的性質(zhì)和范圍。 (2) 內(nèi)容清晰和易于理解 /Clear and Understandable 工作底稿應(yīng)該清晰易懂，無需額外資料的解釋和說明。內(nèi)部審計工作 底稿經(jīng)常會被其他人檢查和參考，比如外部審計師或者 公司其他部門 。他們通過工作底稿的信息，可以容易地理解審計目的、性質(zhì)和范圍，以及審計結(jié)論。 (3) 相關(guān)性 /Relevance 工作底稿中的內(nèi)容應(yīng)該僅限于既定審計目標(biāo)、審計范圍有關(guān)的必需的重要信息。 (4) 組織上的邏輯性 /Orderly and Logical 工作底稿應(yīng)該有一個邏輯順序 。從審計計劃階段到審計實施，到審計報告，應(yīng)該按照預(yù)先編制好的索引進行編號存檔。 (5) 形式清楚、整潔 /Tidy 混亂的工作底稿可能會使審計證據(jù)喪失價值，所以工作底稿從形式上應(yīng)該一目了然。 審計底稿的文件格式 Uniform Format and Necessary Components in Working Papers XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 14 (1) 簽字和日期 /Signature and Date 每張工作底稿應(yīng)該由填寫人、復(fù)核人簽名，并注明日期，這些項目統(tǒng)一放置在工作底稿的右上角： 工作底稿索引： _________________； 完成人： _______________________； 日期： _________________________； 復(fù)核人： _______________________； 日 期： _________________________； (2) 標(biāo)題應(yīng)列在工作底稿的左上角 Subject, Reference Number, Audit Period etc. in Working Papers 第一行：公司名稱 第二行：被審計單位 第三行：審計項目標(biāo)題和序號 第四行：工作底稿名稱文字描述 第五行：審計截止日或者審計期間 (3) 內(nèi)容 / Audit Objective, Audit Procedures, Audit Conclusion of each working papers 測試類 工作底稿應(yīng)該說明審計目標(biāo)、測試程序摘要和結(jié)論，也可以通過交叉索引的方法在其他底稿說明。訪談類工作底稿上應(yīng)說明審計目標(biāo)、談話內(nèi)容和結(jié)論，也可以通過交叉索引的方法在其他底稿說明。原始文件應(yīng)該放到工作底稿中，內(nèi)部審計師應(yīng)該復(fù)印相關(guān)資料，幫助檢查者了解內(nèi)部審計師的工作內(nèi)容。 對于每個審計程序，在工作底稿上應(yīng)包括審計工作摘要和有關(guān)結(jié)論，對內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程進行評估時，底稿結(jié)尾部分應(yīng)該作出結(jié)論，并保證結(jié)論的充分性，以說明預(yù)期控制程序是否有效，是否存在重要弱點或者以外發(fā)現(xiàn)。 (4) 標(biāo)記 /Tickmark 標(biāo)記用來簡單地 記載已經(jīng)完成的工作，其作用是： ? 簡明地標(biāo)注錯誤或者弱點； ? 備忘已經(jīng)測試的審計項目； ? 備忘測試的結(jié)果是否形成文檔； ? 說明其他事項。 以下是幾個常用的標(biāo)記 /Frequently Used Tickmarks ? PBC：客戶提供或編制的文件（ Prepares By Client） ? T/B：與試算平衡表一致（ Trial Balance） ? G/L：與總分類賬一致（ General Ledger） ? B/S：與資產(chǎn)負債表一致（ Balance Sheet） XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 15 ? P/L：與損益表一致（ Profit and Loss） ? L