【正文】 ? 有利于工作控制。 b 客觀：不得參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評(píng)價(jià)的一切活動(dòng)或關(guān)系；不得接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的物品；揭示其知道的所有重要事實(shí)，不得歪曲對(duì)所審計(jì)活動(dòng)的報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師可以通過參加專業(yè)協(xié)會(huì)、獲得專業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員資格，參加會(huì)議、研討會(huì)、大學(xué)課程、單位內(nèi)部培訓(xùn)項(xiàng)目及參加研究項(xiàng)目等途徑獲得后續(xù)教育。 d. 績(jī)效評(píng)估復(fù)核 。具有超常的實(shí)力和表現(xiàn)； “ 2”：基本上超過了一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個(gè)別方面有超常的實(shí)力和表現(xiàn)； “ 3”：達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平； “ 4”：基本上達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個(gè)別方面還有待改進(jìn)； “ 5”：完全沒有達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平。 這里尤其要強(qiáng)調(diào)的是期中反饋，它是一個(gè)連續(xù)的過程，是督導(dǎo)人員職能的重要部分。 ? 及時(shí)與項(xiàng)目經(jīng)理就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通和討論； ? 對(duì)我們的工作保持職業(yè)的謹(jǐn)慎態(tài)度； ? 根據(jù)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，和客戶的固有風(fēng)險(xiǎn)提出審計(jì)建議。 ? 主動(dòng)參與識(shí)別 客戶 風(fēng)險(xiǎn)的過程 ； ? 理解客戶的期望和經(jīng)營情況，包括客戶的經(jīng)營目標(biāo)，主要考核指標(biāo)，應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制等等； ? 和客戶建立良好緊密的合作關(guān)系，確保審計(jì)項(xiàng)目順利完成。這里要著重強(qiáng)調(diào)的是，督導(dǎo)人員要進(jìn)行及時(shí)的、有建設(shè)性的期中反饋，這一點(diǎn)非常重要。 （ 3） 審計(jì)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人應(yīng)定 期從內(nèi)部審計(jì)職員中獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息。 在 審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行中，審計(jì)總監(jiān)有責(zé)任 依據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化不時(shí)更新審計(jì)計(jì)劃，以確保其持續(xù)滿足公司經(jīng)營目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。 在檔案上應(yīng)該注明“審計(jì)期間”。在離開辦公室之前，應(yīng)該確認(rèn)工作底稿放在了保險(xiǎn)柜里或者鎖在桌子里。 (1) 復(fù)核工作底稿有如下理由 ： XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 16 ? 確保內(nèi)部審計(jì)部門或者項(xiàng)目小組在審計(jì)工作和工作底稿編制上的一致性； ? 確保符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》屬性標(biāo)準(zhǔn) 1220 條 —— “應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 性”和“專業(yè)判斷”； ? 確認(rèn)計(jì)劃的審計(jì)工作是否完成； ? 確認(rèn)收集和分析的審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論形成支持； ? 確認(rèn)與客戶管理層之間的必要協(xié)商已經(jīng)被執(zhí)行、記錄，不同意見得到解決； ? 確保所有重要的風(fēng)險(xiǎn)、問題、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和厲害關(guān)系通過內(nèi)部審計(jì)師的適當(dāng)處理而引起注意； ? 對(duì)內(nèi)部審計(jì)師是一個(gè)在職訓(xùn)練的機(jī)會(huì)。 (4) 標(biāo)記 /Tickmark 標(biāo)記用來簡(jiǎn)單地 記載已經(jīng)完成的工作，其作用是： ? 簡(jiǎn)明地標(biāo)注錯(cuò)誤或者弱點(diǎn)； ? 備忘已經(jīng)測(cè)試的審計(jì)項(xiàng)目； ? 備忘測(cè)試的結(jié)果是否形成文檔； ? 說明其他事項(xiàng)。 (3) 相關(guān)性 /Relevance 工作底稿中的內(nèi)容應(yīng)該僅限于既定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍有關(guān)的必需的重要信息。 The below chart illustrates relationship between position(or grade) and engagement team member roles. 審 計(jì) 總 監(jiān) 審 計(jì) 經(jīng) 理 審 計(jì) 主 管 資 深 審 計(jì) 師 審 計(jì) 小 組 負(fù) 責(zé) 人 審 計(jì) 小 組 成 員 項(xiàng) 目 總 負(fù) 責(zé) 人 項(xiàng) 目 經(jīng) 理 審 計(jì) 師 部 門 內(nèi) 行 政 級(jí) 別 項(xiàng) 目 職 責(zé) 劃 分 內(nèi)部審計(jì)小組不同職位在審計(jì)項(xiàng)目中的分工圖 表 ： The below tabulation describes the specific responsibility and workings to an audit engagement team members through audit process, including audit planning, audit field work, reporting and followup audit. 審計(jì)階段 Audit stage 項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人 Ultimate responsible audito (. audit director) 項(xiàng)目經(jīng)理 Engagement manager such audit manager or chief auditor 審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 Auditor in charge 審計(jì)小組成員 Other auditors 審 計(jì) 計(jì) 劃 階 段 Planning 1． 與項(xiàng)目 經(jīng)理討論確定審計(jì)目標(biāo)和范圍 2． 審批 審計(jì)計(jì)劃 3． 簽發(fā)項(xiàng)目組工作授權(quán)和項(xiàng)目編號(hào) 4． 審批時(shí)間控制1． 與項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人討論審計(jì)目標(biāo)和范圍 2． 制定審計(jì)計(jì)劃 3． 審批時(shí)間控制預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算 4． 指派審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 5． 主持審計(jì)小組準(zhǔn)備會(huì)議 ，確定審計(jì)程序和方1． 參加審計(jì)目標(biāo)和范圍的討論 2． 協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理制定審計(jì)計(jì)劃 3． 與項(xiàng)目經(jīng)理一起選定 審計(jì)小組 成員，制定時(shí)間控制預(yù)算及費(fèi)用預(yù)算 4． 參加審計(jì)小組準(zhǔn)備會(huì)議 ，討論審計(jì)方法和程序 5． 協(xié)調(diào) 組織 與被審計(jì)單位的首1． 參加審計(jì)小組準(zhǔn)備會(huì)議 2． 參加被審計(jì)單位資料收集工作 3． 討論審計(jì)方法和程序 4． 參加審計(jì)首次XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 9 預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算 5． 如需要，參加審計(jì)小組準(zhǔn)備會(huì)議 6． 如需要，主持首次會(huì)議 7． 審批具體審計(jì)方案 8． 批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃完成 法 6． 主持 與被審計(jì)單位的首次會(huì)議 7． 就被審計(jì)單位經(jīng)營情況，工作流程進(jìn)行初步評(píng)估 8． 確定審計(jì)報(bào)告格式 9． 制定具體審計(jì)方案 次會(huì)議 6． 收集資料， 了解被審計(jì)單位經(jīng)營情況，工作流程，控制環(huán)節(jié) ，完成初步審閱 7． 向項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果 8． 建立審計(jì)底稿索引和審計(jì)結(jié)果匯總表 9． 起草 審計(jì)報(bào)告格式 10． 協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理制定具體審計(jì)方案 會(huì)議 5． 根據(jù)工作分工執(zhí)行內(nèi)部控制初步評(píng)估 審 計(jì) 實(shí) 施 階 段 Audit field work 1． 批準(zhǔn)修改后的審計(jì)計(jì)劃 2． 復(fù)核審計(jì)結(jié)果匯 總 3． 就重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)給予指導(dǎo)和關(guān)注 4． 如需要，參加與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議 1． 對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行監(jiān)督，確保審計(jì)質(zhì)量 2． 復(fù)核審計(jì)工作底稿 和審計(jì)結(jié)果匯總 3． 與審計(jì)小組負(fù)責(zé)人討論審計(jì)發(fā)現(xiàn) 4． 主持與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果 溝通會(huì)議 1． 根據(jù)項(xiàng)目分工完成審計(jì)程序 2． 復(fù)核審計(jì)工作底稿 3． 與項(xiàng)目經(jīng)理就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通 4． 修改審計(jì)計(jì)劃 5． 匯總審計(jì)結(jié)果匯總表 6． 參加與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議 1． 根據(jù)指派執(zhí)行審計(jì)程序 2． 匯報(bào)審計(jì)結(jié)果 審 計(jì) 報(bào) 告 階 段 Reporting 1． 審核審計(jì)報(bào)告草稿 2． 參加審計(jì)結(jié)束會(huì)議 3． 簽發(fā)審計(jì)報(bào)告 4． 確定后續(xù)審計(jì)的必要性 5． 如需 要，參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議 6． 批準(zhǔn)審計(jì)項(xiàng)目完成 1． 起草審計(jì)報(bào)告 2． 與管理層就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通和跟進(jìn) 3． 修訂審計(jì)報(bào)告 4． 致送審計(jì)報(bào)告 5． 與項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人討論后續(xù)審計(jì)的必要性 6． 評(píng)價(jià)審計(jì)小組成員項(xiàng)目業(yè)績(jī)表現(xiàn) 7． 組織審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議 1． 組織項(xiàng)目組會(huì)議，商討審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議 2． 擬定審計(jì)報(bào)告初稿 3． 與管理層就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通和跟進(jìn) 4． 修改審計(jì)報(bào)告并上報(bào) 5． 工作底稿存檔 6． 完成項(xiàng)目業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)小組成員表現(xiàn) 7． 參加審計(jì)小組 總結(jié) 會(huì)議 1． 補(bǔ)充完善工作底稿 2． 參加項(xiàng)目組會(huì)議 3． 擬定、修改部分審計(jì)報(bào)告初稿 4． 完成項(xiàng)目業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 5． 參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議 后 續(xù) 審 計(jì) 階 段 Followup audit 1． 討論并決定后續(xù)審計(jì)計(jì)劃 2． 復(fù)核后續(xù)審計(jì)結(jié)果匯總 3． 復(fù)核并簽發(fā)后續(xù)審計(jì)報(bào)告 1． 制定后續(xù)審計(jì)計(jì)劃 2． 復(fù)核后續(xù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果匯總 3． 起草后續(xù)審計(jì)報(bào)告 1． 擬定后續(xù)審計(jì)計(jì)劃 2． 復(fù)核后續(xù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果匯總 3． 起草后續(xù)審計(jì)報(bào)告 1． 執(zhí)行指派的后續(xù)審計(jì)程序 2． 匯報(bào)后續(xù)審計(jì)結(jié)果 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 10 七、 內(nèi)部審計(jì)管理程序和文檔 Working Procedures and Dcoumentation in An Audit Engagement 內(nèi)部審計(jì)過程流程圖 /Flowchart of audit process 一般來說，審計(jì)過程可以分為審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)實(shí)施，審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)階段。 3．保密 /Confidentiality 內(nèi)部審計(jì)師： 應(yīng)慎重使用和保護(hù)他們?cè)趫?zhí)行任務(wù)中所獲取的信息。 主要工作 ： (a) 協(xié)助審計(jì)總監(jiān)起草并更新審計(jì)手冊(cè)； (b) 協(xié)助審計(jì)總監(jiān)制定年度審計(jì)計(jì)劃及確定審計(jì)重點(diǎn)； (c) 督導(dǎo)具體審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行 ； (d) 及時(shí)向?qū)徲?jì)總監(jiān)報(bào)告審計(jì)工作的進(jìn)展情況 ； (e) 安排和審核員工對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況和個(gè)人表現(xiàn)的總結(jié)； (f) 維護(hù)部門的有關(guān)政策的運(yùn)行，包括對(duì)整體任務(wù)的定期復(fù)核，對(duì)所有任務(wù)的總體復(fù)核，以及外部的相互復(fù)核； (g) 就審計(jì)事宜與 外部審計(jì)和被審計(jì)部門 進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通 。 To bee one of China top internal audit functions in terms of professional level and valueadded services deriving from our efforts of 2 to 3 years XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 手冊(cè)索引 /Table of Contents 第一章、管理政策 /Mangement Policies and Procedures I 一般政策 /General Policy 一． 內(nèi)部審計(jì)章程 Internal Audit Charter 二． 公司組織結(jié)構(gòu)圖 Company Organization Structure 三． 部門的組織、行政管理及工作說明 Internal Audit Department Structure, Administration and Auditor Responsibility 四．《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》 Professinal Practice Standards 五．《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則》 Professional Ethics Code II 項(xiàng)目管理 / Audit Prjoject or Engagement Management 六．審計(jì)小組成員的工作職責(zé) Team Member Duties In One Specific Audit Project or Engagement 七．內(nèi)部審計(jì)管理程序和文檔 Working Procedures on One Audit Project and Documentation of Working Papers 八．工作底稿指南 Guide to Preparations of Working Papers III 部門管理 / Governance of Internal Audit Department 九．年度審計(jì)計(jì)劃 Yearly Strategic Working Plan 十．人力資源政策 Policies of Humanc Resources in Internal Audit Department 1． 職員姓名，職等，專業(yè)資格，及聯(lián)系電話 Staff Name List, Grade, Professional Qualification and Individual Contac 2． 利益沖突政策 Policies on Interest