【正文】 作底稿的審計(jì)文件袋，如果晚上要留在被審計(jì)單位的辦公室，必須鎖起來(lái)。在工作期間，也要小心謹(jǐn)慎，以防來(lái)訪者無(wú)意中看到放在桌上的機(jī)密信息。 審計(jì) 工作 底稿的存檔 /Keeping On File of Working Papers XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 17 審計(jì)底稿可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。這些有效期低于兩年的信息應(yīng)該歸入當(dāng)期檔案。 年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部份； 年度審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容應(yīng)包括 ： XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 18 （ 1） 目標(biāo) （ 2） 審計(jì)工作安排 （ 3） 人員配置計(jì)劃和財(cái)務(wù)安排 （ 4） 部門(mén)報(bào)告 在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)至少考慮如下事項(xiàng)，以確定審計(jì)工作重點(diǎn)： （ 1） 最近一次審計(jì)的日期和結(jié)果 （ 2） 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理 /控制過(guò)程效果的最新評(píng)價(jià) （ 3） 高級(jí)管理屋、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)的要求 （ 4） 當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問(wèn)題 （ 5） 組織業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、程序和控制發(fā)生的主要變化 （ 6） 實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì) （ 7） 審計(jì)人員的變化和能力 審計(jì)總監(jiān)應(yīng)將年度審計(jì)計(jì)劃和所需資源提交公司高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì) 審批，提交的審計(jì)計(jì)劃應(yīng) 該包括充分的信息， 以使公司管理層及審計(jì)委員會(huì)能夠確定其能否支持公司的經(jīng)營(yíng) 目標(biāo) 。審計(jì)部門(mén)員工可以通過(guò)以下途徑獲?。? ? 直接從高校招聘 ? 從 公司其他部門(mén)調(diào)任 ? 從外部雇用 員工姓名 職等 Grade 專(zhuān)業(yè)資格 /從業(yè)經(jīng)驗(yàn) Qualification/Experience 電子郵箱 Mail address 聯(lián)系電話(huà) Mobile Phone XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 19 Name 朱 XX G CICPA 吳 XX F CICPA 王 XX E More than 3 years of internal audit experience 李 XX E CIA 云 X D More than 7 years of internal audit experience 張 XX D CICPA 利益沖突政策 /Interest Conflict Policy 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益 沖突。 內(nèi)部審計(jì)師 應(yīng)避免將 他們 置于其 感覺(jué)無(wú)法作出客觀的專(zhuān)業(yè)判斷的處境中。 （ 5） 內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶(hù)、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。通過(guò)員工的自我評(píng)估，能夠公正、客觀地評(píng)價(jià)員工個(gè)人的表現(xiàn)。 Audit staffs involved into an audit engagemnewith budget time of over 40 hours should fill in this kind performance evaluation, 8 indicators usef for performance evaluation are set up. a. 在審計(jì)計(jì)劃階段，所有參加審計(jì)項(xiàng)目的 小組成員在了解了審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)，范圍，自己應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)之后，就應(yīng)該準(zhǔn)備“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表” 。 一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，不同的級(jí)別的審計(jì)人員這八個(gè)方面的要求是不同的，詳細(xì)描述如下 ： 具體目標(biāo) Performance indicator 審計(jì)小組成員 Audit staff 審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 Audit team leader 達(dá)到客戶(hù)的期望 Meet audit client expectations ? 了解客戶(hù)的基本經(jīng)營(yíng)情況，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出管理建議書(shū)的結(jié)論； ? 了解我們所要進(jìn)行的服務(wù)性質(zhì)，了解客戶(hù)的需求 。 對(duì)項(xiàng)目組其他成員的幫助 Training delivery to other staffs ? 主動(dòng)接受督導(dǎo)人員的指導(dǎo)，積極尋求業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的反饋 ； ? 理解和爭(zhēng)取看待小組成員的差異； ? 謹(jǐn)慎對(duì)待 小組其他成員。 風(fēng)險(xiǎn)控制 Risk control ? 通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，能夠知道被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序； ? 與項(xiàng)目經(jīng)理和小組負(fù)責(zé)人及時(shí)就審計(jì)中遇到的問(wèn)題進(jìn)行溝通。 審計(jì)效率 Audit efficiency ? 項(xiàng)目開(kāi)始前，充分理解所分配任務(wù)的審計(jì)目標(biāo) ； ? 使項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人隨時(shí)掌握進(jìn)度情況； ? 在時(shí)間控制預(yù)算范圍內(nèi)合理掌握自己的時(shí)間，如果與預(yù)算有差異應(yīng)該及時(shí)通知項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人。 ? 運(yùn)用現(xiàn)代的搜索和分析手段； b. 在審計(jì)實(shí)施 階段，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)該按照預(yù)先設(shè)定好的目標(biāo)實(shí)施審計(jì)程序，完成項(xiàng)目經(jīng)理和審計(jì)小組負(fù)責(zé)人分配給自己的任務(wù)。盡管期中評(píng)價(jià)并不一定需要書(shū)面形式，但是仍然可以作為期末評(píng)估的參考和依據(jù)。完全超出了一般勝任的專(zhuān)業(yè)水平和期望水平。例如，衡量一個(gè)資深審計(jì)師和一個(gè)普通審計(jì)師所采用的標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)大不相同。 ? 被評(píng)估人意見(jiàn)：被評(píng)估人可以就分項(xiàng)目的評(píng)估和總體評(píng)估表明自己的態(tài)度，可以解釋未能達(dá)到目標(biāo)的客觀理由，可以探討或者如何改進(jìn)和提高。 a. 個(gè)人發(fā)展計(jì)劃的 主要內(nèi)容 ： ? 個(gè)人主要長(zhǎng)處； ? 需改進(jìn)的方面； ? 具體計(jì)劃：按照 b 中所列明的幾個(gè)方面，制 定出切實(shí)可行的改進(jìn)計(jì)劃和行動(dòng)方案，明確責(zé)任人和完成的截止日期； ? 對(duì)未來(lái)工作重點(diǎn)的期望：?jiǎn)T工可以在這里表達(dá)個(gè)人對(duì)未來(lái)工作重點(diǎn)的期望，比如希望從事更多的財(cái)務(wù)審計(jì)，或者希望對(duì)工程審計(jì)方面有更多的接觸。他們應(yīng)該不斷了解內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)等方面的改善和最新發(fā)展。 （ 4） 鼓勵(lì) 目前尚未擁有職業(yè)資格證書(shū)的內(nèi)部審計(jì)師參加能夠幫助他們獲取職業(yè)資格證書(shū)的教育項(xiàng)目 工資 及福利 /Staff Benifts 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工資實(shí)行嚴(yán)格保密制度，嚴(yán)禁部門(mén)內(nèi)部員工之間或者與其他部門(mén)員工討論工資問(wèn)題。 內(nèi)部審計(jì)師的行為應(yīng)符合： (1) 良好的個(gè)人形象包括以下要素： a 有良好的自知之明，了解自己的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn) b 有歸屬感 c 對(duì)周?chē)挛锓磻?yīng)敏銳 d 有優(yōu)先為他人服務(wù)的觀念 e 有工作效率 f 為人正直 (2) 內(nèi)部審計(jì)師人員的形象和行為 ： a 遵守《內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范》 b 具備執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的基本知識(shí)、技能和專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練 c 懂得人際關(guān)系和溝通技術(shù) d 執(zhí)業(yè)期間接受后續(xù)教育 e 在履行職責(zé)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度 f 保持專(zhuān)業(yè)外貌 g 在適當(dāng)?shù)那闆r下，不失時(shí)機(jī)地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)營(yíng)銷(xiāo) (3) 《內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè) 道德規(guī)范》對(duì)審計(jì)人員行為規(guī)則的要求： a 正直：誠(chéng)實(shí)、勤奮并負(fù)責(zé)地完成工作；按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和做出披露；不得故意參與非法活動(dòng)，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或公司的行為；遵守并貢獻(xiàn)于公司的合法道德目標(biāo)。 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 25 時(shí)間報(bào)告 /Periodic Working Time Report 計(jì)劃和預(yù)算是審計(jì)的非常重要的程序，是開(kāi)展任何審計(jì)必不可少的組成部分。對(duì)全年的所有審計(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確預(yù)算，可以用來(lái)確定所需審計(jì)師的數(shù)量。時(shí)間報(bào)。恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間報(bào)告可以使負(fù)責(zé)的審計(jì)經(jīng)理有效的分析已經(jīng)花費(fèi)了多長(zhǎng)時(shí)間，是否存在問(wèn)題阻礙預(yù)算的實(shí)施，以及要完成審計(jì)業(yè)務(wù)還需要多長(zhǎng)時(shí)間。因此審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)可以利用這些數(shù)據(jù)，并結(jié)合對(duì)將要執(zhí)行的審計(jì)程序和人員能力的評(píng)估，從而更好的估計(jì)當(dāng)前審計(jì)所需要的時(shí)間，制定預(yù)算。 c 保密：謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在其職責(zé)中獲取的信息；不得為個(gè)人目的，或者以任何有悖于法律或有害于公司的合法道德目標(biāo)而利用信息。 其他工資和福利政策與公司制度一致。 （ 2） 鼓勵(lì) 內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)獲得恰當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)資格證書(shū)（如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師）來(lái)展示其專(zhuān)業(yè)水平。 b. 個(gè)人發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程 ? 每年 12 月 和 6 月制定未來(lái)六個(gè)月的個(gè)人發(fā)展計(jì)劃； ? 每年 1 月和 7 月就以前六個(gè)月的員工個(gè)人發(fā)展計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估； ? 評(píng)估后對(duì)工資和獎(jiǎng)金發(fā)放提出建議 專(zhuān) 業(yè)發(fā)展 和培訓(xùn) /Career Development and Professional Training Program 由于內(nèi)部 審計(jì)技術(shù)、相關(guān)規(guī)范及經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有可變性的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng) 通過(guò)接受培訓(xùn)和教育來(lái)持續(xù)他們的專(zhuān)業(yè)發(fā)展。在評(píng)估雙方都對(duì)評(píng)估過(guò)程和結(jié)果簽字確認(rèn)后，項(xiàng)目經(jīng)理 應(yīng)該對(duì)“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表”進(jìn)行復(fù)核。在分項(xiàng)評(píng)估之后，還有以下幾個(gè)方面需要評(píng)估雙方注意： ? 項(xiàng)目整體表現(xiàn)： 督導(dǎo)人 應(yīng)該全面的總結(jié)員工在該項(xiàng)目中的綜合表現(xiàn)，在評(píng)價(jià)中應(yīng)該充分強(qiáng)調(diào)“表?yè)P(yáng)”，在此基礎(chǔ)上，提出存在哪些缺陷，需要如何改進(jìn)和提高的建議。 評(píng)估是基于項(xiàng)目開(kāi)始前 評(píng)估雙方 達(dá)成一致的八項(xiàng)目標(biāo) 。 項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人的評(píng)估應(yīng)該由項(xiàng)目經(jīng)理 來(lái)完成。如果不能提供及時(shí)的反饋，將是督導(dǎo)人員工作的失職。 審計(jì)技巧 Audit ? 運(yùn)用基本的審計(jì)理論和審計(jì)技巧 ； ? 工作底稿編制符合要求 ； ? 運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)技巧 ； ? 工作底稿復(fù)核按照部門(mén)政策進(jìn)行； XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 22 skillamp。 審計(jì)效果 Audit effect ? 能夠獲得、運(yùn)用和分析客戶(hù)的數(shù)據(jù)； ? 積極參加討論 ； ? 在被分配的部分，審閱客戶(hù)的操作過(guò)程，找到問(wèn)題及時(shí)向小組負(fù)責(zé)人匯報(bào)并建議解決辦法 ； ? 在獲取資料和得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況 。 個(gè)人發(fā)展 Personal professional development ? 誠(chéng)實(shí)評(píng)價(jià)個(gè)人表現(xiàn)，準(zhǔn)確定義自己的長(zhǎng)處和缺陷； ? 積極尋求提高個(gè)人能力的途徑和方法； ? 主動(dòng)尋求督導(dǎo)人員和其他小組成員的評(píng)價(jià)和反饋意見(jiàn)。 項(xiàng)目組內(nèi) 的溝通 Communications ? 能獨(dú)立的安排與客戶(hù)的會(huì)面收集所需要的信息； ? 能夠使 用正確的語(yǔ)法和表達(dá)方式，準(zhǔn)備清晰明確的內(nèi)部使用文件； ? 能夠進(jìn)行清楚明確的口頭交流； ? 具備有效的聆聽(tīng)技巧，能提出跟進(jìn)問(wèn)題以獲得對(duì)事實(shí)和未來(lái)情況的說(shuō)明。設(shè)定目標(biāo)時(shí)應(yīng)該充分考慮工作分配，難易程度，經(jīng)驗(yàn)水平，不能盲目訂立完全不切合實(shí)際的或者不經(jīng)過(guò)任何努力就能達(dá)到的目標(biāo)。這種反饋將有 助于期末評(píng)估，并促進(jìn)審計(jì)人員能夠及時(shí)改進(jìn)自己的工作，更順利的完成審計(jì)項(xiàng)目和提高自己的執(zhí)業(yè)水平。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。在可行的情況 下，內(nèi)部審計(jì)師被指派的工作應(yīng)該定期輪換 。內(nèi)部審計(jì)師不能在對(duì)有關(guān)審計(jì)事 務(wù)作出判斷時(shí)依附于他人的意向。 十、 人力資源政策 / HR Policy in Audit Department 員工招聘 和員工檔案 Recruitment and personal file 內(nèi)部審計(jì)人員都是對(duì)審計(jì)感興趣，并且具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) 專(zhuān)業(yè)人員 。 審計(jì)工作方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所做出的詳細(xì)安排 審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制訂，該計(jì)劃是基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上 并 考慮到 了公司 高級(jí)管理屋和 審計(jì) 委員會(huì)的意見(jiàn)。 審計(jì) 工作 底稿的索引 /Cross Reference of Working Papers 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作底稿索引，應(yīng)該在審計(jì)計(jì)劃階段 就開(kāi)始建立，并貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中 Crossreference should be set up at the inception of audit planning stage, and continue through the whole audit process 工作底稿索引參見(jiàn)附件四 工作底稿索引。在檔案上應(yīng)該注明“永久性文件夾”，并包含索引指明文件夾的內(nèi)容。 如果公司其他部門(mén)或 者外部單位調(diào)閱我們的審計(jì)底稿，需要經(jīng)過(guò)審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)的批準(zhǔn)，但原則上 盡量減少工作底稿的對(duì)外披露 。也就是說(shuō)，不應(yīng)該把工作底稿隨便留在工作場(chǎng)所或被審計(jì)單位的辦公室，以防被審計(jì)單位的員工看到這些文件，對(duì)其進(jìn)行處理或放錯(cuò)地方。 (2) 工作底稿的復(fù)核時(shí)間 ? 審計(jì)小組負(fù)責(zé)人在審計(jì)實(shí)地調(diào)查結(jié)束前進(jìn)行第一次復(fù)核； ? 審計(jì)小組負(fù)責(zé)人在審計(jì)實(shí)地調(diào)查結(jié)束 后 進(jìn)行第二次復(fù)核； ? 項(xiàng)目經(jīng)理在起草審計(jì)報(bào)告前對(duì)項(xiàng)目總體分析報(bào)告 ，審計(jì)結(jié)果匯總 和 主 要的審計(jì)底稿進(jìn)行第三次復(fù)核； ? 審計(jì)項(xiàng)目總 負(fù)責(zé)人在簽發(fā)報(bào)告前對(duì)審計(jì)結(jié)果匯總和 審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行第四次復(fù)核； 審計(jì) 工作 底稿的控制和調(diào)閱 Control Over Working Papers and Disclosures to Outsiders 審計(jì) 工作