【正文】 支持； (3) 保證審計程序的一致性； (4) 為審計工作提供了集中、持續(xù)的信息管理手段，使審計工作高效進(jìn)行； (5) 是對審計項目組及其成員的業(yè)績評價、質(zhì)量保證評價的依 據(jù)； (6) 為未來審計工作提供了便利，是未來審計工作的基礎(chǔ)和指引。在審計實施階段完成時，應(yīng)該提交給項目經(jīng)理和被審 計單位； ? 對于手寫的工作底稿，要注意保持整潔，書寫要清楚易讀，盡量不要涂改。 審計 工作 底稿的存檔 /Keeping On File of Working Papers XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 17 審計底稿可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。審計部門員工可以通過以下途徑獲?。? ? 直接從高校招聘 ? 從 公司其他部門調(diào)任 ? 從外部雇用 員工姓名 職等 Grade 專業(yè)資格 /從業(yè)經(jīng)驗 Qualification/Experience 電子郵箱 Mail address 聯(lián)系電話 Mobile Phone XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 19 Name 朱 XX G CICPA 吳 XX F CICPA 王 XX E More than 3 years of internal audit experience 李 XX E CIA 云 X D More than 7 years of internal audit experience 張 XX D CICPA 利益沖突政策 /Interest Conflict Policy 內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益 沖突。 Audit staffs involved into an audit engagemnewith budget time of over 40 hours should fill in this kind performance evaluation, 8 indicators usef for performance evaluation are set up. a. 在審計計劃階段，所有參加審計項目的 小組成員在了解了審計項目的目標(biāo)，范圍，自己應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)之后，就應(yīng)該準(zhǔn)備“項目執(zhí)行情況評估表” 。 審計效率 Audit efficiency ? 項目開始前，充分理解所分配任務(wù)的審計目標(biāo) ； ? 使項目小組負(fù)責(zé)人隨時掌握進(jìn)度情況； ? 在時間控制預(yù)算范圍內(nèi)合理掌握自己的時間，如果與預(yù)算有差異應(yīng)該及時通知項目小組負(fù)責(zé)人。例如，衡量一個資深審計師和一個普通審計師所采用的標(biāo)準(zhǔn)就會大不相同。 （ 4） 鼓勵 目前尚未擁有職業(yè)資格證書的內(nèi)部審計師參加能夠幫助他們獲取職業(yè)資格證書的教育項目 工資 及福利 /Staff Benifts 內(nèi)部審計部門的工資實行嚴(yán)格保密制度，嚴(yán)禁部門內(nèi)部員工之間或者與其他部門員工討論工資問題。時間報。 其他工資和福利政策與公司制度一致。在分項評估之后，還有以下幾個方面需要評估雙方注意： ? 項目整體表現(xiàn)： 督導(dǎo)人 應(yīng)該全面的總結(jié)員工在該項目中的綜合表現(xiàn)，在評價中應(yīng)該充分強(qiáng)調(diào)“表揚(yáng)”，在此基礎(chǔ)上，提出存在哪些缺陷，需要如何改進(jìn)和提高的建議。 審計技巧 Audit ? 運(yùn)用基本的審計理論和審計技巧 ； ? 工作底稿編制符合要求 ； ? 運(yùn)用先進(jìn)的審計理論和審計技巧 ； ? 工作底稿復(fù)核按照部門政策進(jìn)行； XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 22 skillamp。設(shè)定目標(biāo)時應(yīng)該充分考慮工作分配，難易程度，經(jīng)驗水平，不能盲目訂立完全不切合實際的或者不經(jīng)過任何努力就能達(dá)到的目標(biāo)。內(nèi)部審計師不能在對有關(guān)審計事 務(wù)作出判斷時依附于他人的意向。在檔案上應(yīng)該注明“永久性文件夾”，并包含索引指明文件夾的內(nèi)容。對所有的公式要復(fù)核兩遍，并且寫明公式以便于打印的時候能夠顯示出來； ? 注明每張底稿上的信息來源，參考資料或者原始憑證、憑單的編號，與被審計單位員工的談話等，使復(fù)核人能夠通過底稿的描述很容易的追溯到信息來源； ? 當(dāng)提到被審計單位的雇員時，要準(zhǔn)確、完整的記錄他們的姓名和職位 ； ? 清楚的寫明測試的結(jié)論 ； ? 每張底稿記錄 的數(shù)據(jù)與總表（ Lead schedule）和其他底稿保持一致，能夠交叉索引； ? 每張底稿上留下足夠的空白，以便清楚的填寫調(diào)整分錄和相關(guān)評論； ? 不要盲目照搬前期的審計工作底稿，應(yīng)該有合理的變動和改進(jìn)； ? 同樣的事實或者審計發(fā)現(xiàn)，只在一張底稿中記錄，不要在許多不同的底稿中重復(fù)描述同一件事； ? 每張審計底稿都要采用法定大小的紙張（ A4，有特殊情況經(jīng)過項目小組負(fù)責(zé)人同意可變更大小，比如流程圖，或者客戶提供的原始資料）； ? 審計底稿完成之前，要設(shè)置好打印格式，以便于復(fù)核人審閱； ? 未經(jīng)審 計經(jīng)理的同意，不要讓任何人接觸內(nèi)部審計工作底稿。 (2) 內(nèi)容清晰和易于理解 /Clear and Understandable 工作底稿應(yīng)該清晰易懂，無需額外資料的解釋和說明。不能參與那些與該組織利益有沖突的活動或關(guān)系。 主要工作 ： (a) 協(xié)助審計總監(jiān)起草并更新審計手冊； (b) 協(xié)助審計總監(jiān)制定年度審計計劃及確定審計重點； (c) 督導(dǎo)具體審計項目的執(zhí)行 ； (d) 及時向?qū)徲嬁偙O(jiān)報告審計工作的進(jìn)展情況 ； (e) 安排和審核員工對項目執(zhí)行情況和個人表現(xiàn)的總結(jié)； (f) 維護(hù)部門的有關(guān)政策的運(yùn)行，包括對整體任務(wù)的定期復(fù)核，對所有任務(wù)的總體復(fù)核，以及外部的相互復(fù)核； (g) 就審計事宜與 外部審計和被審計部門 進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通 。 The below chart illustrates relationship between position(or grade) and engagement team member roles. 審 計 總 監(jiān) 審 計 經(jīng) 理 審 計 主 管 資 深 審 計 師 審 計 小 組 負(fù) 責(zé) 人 審 計 小 組 成 員 項 目 總 負(fù) 責(zé) 人 項 目 經(jīng) 理 審 計 師 部 門 內(nèi) 行 政 級 別 項 目 職 責(zé) 劃 分 內(nèi)部審計小組不同職位在審計項目中的分工圖 表 ： The below tabulation describes the specific responsibility and workings to an audit engagement team members through audit process, including audit planning, audit field work, reporting and followup audit. 審計階段 Audit stage 項目總負(fù)責(zé)人 Ultimate responsible audito (. audit director) 項目經(jīng)理 Engagement manager such audit manager or chief auditor 審計小組負(fù)責(zé)人 Auditor in charge 審計小組成員 Other auditors 審 計 計 劃 階 段 Planning 1． 與項目 經(jīng)理討論確定審計目標(biāo)和范圍 2． 審批 審計計劃 3． 簽發(fā)項目組工作授權(quán)和項目編號 4． 審批時間控制1． 與項目總負(fù)責(zé)人討論審計目標(biāo)和范圍 2． 制定審計計劃 3． 審批時間控制預(yù)算和費用預(yù)算 4． 指派審計小組負(fù)責(zé)人 5． 主持審計小組準(zhǔn)備會議 ，確定審計程序和方1． 參加審計目標(biāo)和范圍的討論 2． 協(xié)助項目經(jīng)理制定審計計劃 3． 與項目經(jīng)理一起選定 審計小組 成員，制定時間控制預(yù)算及費用預(yù)算 4． 參加審計小組準(zhǔn)備會議 ，討論審計方法和程序 5． 協(xié)調(diào) 組織 與被審計單位的首1． 參加審計小組準(zhǔn)備會議 2． 參加被審計單位資料收集工作 3． 討論審計方法和程序 4． 參加審計首次XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 9 預(yù)算和費用預(yù)算 5． 如需要，參加審計小組準(zhǔn)備會議 6． 如需要，主持首次會議 7． 審批具體審計方案 8． 批準(zhǔn)審計計劃完成 法 6． 主持 與被審計單位的首次會議 7． 就被審計單位經(jīng)營情況，工作流程進(jìn)行初步評估 8． 確定審計報告格式 9． 制定具體審計方案 次會議 6． 收集資料， 了解被審計單位經(jīng)營情況，工作流程，控制環(huán)節(jié) ，完成初步審閱 7． 向項目經(jīng)理匯報內(nèi)部控制初步評價結(jié)果 8． 建立審計底稿索引和審計結(jié)果匯總表 9． 起草 審計報告格式 10． 協(xié)助項目經(jīng)理制定具體審計方案 會議 5． 根據(jù)工作分工執(zhí)行內(nèi)部控制初步評估 審 計 實 施 階 段 Audit field work 1． 批準(zhǔn)修改后的審計計劃 2． 復(fù)核審計結(jié)果匯 總 3． 就重大審計發(fā)現(xiàn)給予指導(dǎo)和關(guān)注 4． 如需要，參加與被審計單位的審計結(jié)果溝通會議 1． 對審計過程進(jìn)行監(jiān)督，確保審計質(zhì)量 2． 復(fù)核審計工作底稿 和審計結(jié)果匯總 3． 與審計小組負(fù)責(zé)人討論審計發(fā)現(xiàn) 4． 主持與被審計單位的審計結(jié)果 溝通會議 1． 根據(jù)項目分工完成審計程序 2． 復(fù)核審計工作底稿 3． 與項目經(jīng)理就審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通 4． 修改審計計劃 5． 匯總審計結(jié)果匯總表 6． 參加與被審計單位的審計結(jié)果溝通會議 1． 根據(jù)指派執(zhí)行審計程序 2． 匯報審計結(jié)果 審 計 報 告 階 段 Reporting 1． 審核審計報告草稿 2． 參加審計結(jié)束會議 3． 簽發(fā)審計報告 4． 確定后續(xù)審計的必要性 5． 如需 要，參加審計小組總結(jié)會議 6． 批準(zhǔn)審計項目完成 1． 起草審計報告 2． 與管理層就審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通和跟進(jìn) 3． 修訂審計報告 4． 致送審計報告 5． 與項目總負(fù)責(zé)人討論后續(xù)審計的必要性 6． 評價審計小組成員項目業(yè)績表現(xiàn) 7． 組織審計小組總結(jié)會議 1． 組織項目組會議，商討審計發(fā)現(xiàn)和審計建議 2． 擬定審計報告初稿 3． 與管理層就審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通和跟進(jìn) 4． 修改審計報告并上報 5． 工作底稿存檔 6． 完成項目業(yè)績評價，評價小組成員表現(xiàn) 7． 參加審計小組 總結(jié) 會議 1． 補(bǔ)充完善工作底稿 2． 參加項目組會議 3． 擬定、修改部分審計報告初稿 4． 完成項目業(yè)績評價 5． 參加審計小組總結(jié)會議 后 續(xù) 審 計 階 段 Followup audit 1． 討論并決定后續(xù)審計計劃 2． 復(fù)核后續(xù)審計結(jié)果匯總 3． 復(fù)核并簽發(fā)后續(xù)審計報告 1． 制定后續(xù)審計計劃 2． 復(fù)核后續(xù)審計工作底稿和審計結(jié)果匯總 3． 起草后續(xù)審計報告 1． 擬定后續(xù)審計計劃 2． 復(fù)核后續(xù)審計工作底稿和審計結(jié)果匯總 3． 起草后續(xù)審計報告 1． 執(zhí)行指派的后續(xù)審計程序 2． 匯報后續(xù)審計結(jié)果 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 10 七、 內(nèi)部審計管理程序和文檔 Working Procedures and Dcoumentation in An Audit Engagement 內(nèi)部審計過程流程圖 /Flowchart of audit process 一般來說，審計過程可以分為審計計劃，審計實施，審計報告和后續(xù)審計階段。 (4) 標(biāo)記 /Tickmark 標(biāo)記用來簡單地 記載已經(jīng)完成的工作，其作用是： ? 簡明地標(biāo)注錯誤或者弱點； ? 備忘已經(jīng)測試的審計項目； ? 備忘測試的結(jié)果是否形成文檔； ? 說明其他事項。在離開辦公室之前，應(yīng)該確認(rèn)工作底稿放在了保險柜里或者鎖在桌子里。 在 審計計劃執(zhí)行中，審計總監(jiān)有責(zé)任 依據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化不時更新審計計劃，以確保其持續(xù)滿足公司經(jīng)營目標(biāo)及風(fēng)險管理的需要。這里要著重強(qiáng)調(diào)的是，督導(dǎo)人員要進(jìn)行及時的、有建設(shè)性的期中反饋，這一點非常重要。 ? 及時與項目經(jīng)理就審計風(fēng)險進(jìn)行溝通和討論； ? 對