【正文】 /S：總 表（ Lead schedule） ? BD：明細(xì) 表 （ Breakdown） ? PBIA：內(nèi)部審計(jì)師自行完成的文件（ Prepared By Internal Audit） ? ^：證據(jù)充分 ? R：已經(jīng)復(fù)算 （ Reasonable） ? V：已經(jīng)核對證實(shí) （ Validated） ? N/A：審計(jì)程序不適用，或內(nèi)部審計(jì)師不能表態(tài) (5) 其他要求 /Other Requirements ? 當(dāng)審計(jì)正在進(jìn)行過程中，應(yīng)編制一個尚未提供資料和尚未解決事項(xiàng)的清單。（ O/S： Outstanding），并及時更新。在審計(jì)實(shí)施階段完成時，應(yīng)該提交給項(xiàng)目經(jīng)理和被審 計(jì)單位； ? 對于手寫的工作底稿，要注意保持整潔，書寫要清楚易讀，盡量不要涂改。對于計(jì)算機(jī)編制的工作底稿，保持格式統(tǒng)一，字體一致 ，字號適中， 盡量保持專業(yè)性； ? 避免在單頁上過于緊湊； ? 避免在一張底稿上使用超過三種顏色； ? 要準(zhǔn)確，保證數(shù)額準(zhǔn)確、加總正確。對所有的公式要復(fù)核兩遍，并且寫明公式以便于打印的時候能夠顯示出來； ? 注明每張底稿上的信息來源，參考資料或者原始憑證、憑單的編號，與被審計(jì)單位員工的談話等，使復(fù)核人能夠通過底稿的描述很容易的追溯到信息來源； ? 當(dāng)提到被審計(jì)單位的雇員時，要準(zhǔn)確、完整的記錄他們的姓名和職位 ； ? 清楚的寫明測試的結(jié)論 ； ? 每張底稿記錄 的數(shù)據(jù)與總表（ Lead schedule）和其他底稿保持一致，能夠交叉索引； ? 每張底稿上留下足夠的空白，以便清楚的填寫調(diào)整分錄和相關(guān)評論； ? 不要盲目照搬前期的審計(jì)工作底稿，應(yīng)該有合理的變動和改進(jìn)； ? 同樣的事實(shí)或者審計(jì)發(fā)現(xiàn)，只在一張底稿中記錄，不要在許多不同的底稿中重復(fù)描述同一件事； ? 每張審計(jì)底稿都要采用法定大小的紙張（ A4，有特殊情況經(jīng)過項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人同意可變更大小，比如流程圖，或者客戶提供的原始資料）； ? 審計(jì)底稿完成之前，要設(shè)置好打印格式，以便于復(fù)核人審閱； ? 未經(jīng)審 計(jì)經(jīng)理的同意，不要讓任何人接觸內(nèi)部審計(jì)工作底稿。 審計(jì) 工作 底稿的復(fù)核 /Review Procedures of Working Papers 不管是書面 形式還是電子形式，每張審計(jì)底稿都需要 4 級復(fù)核， 復(fù)核 人員要對其復(fù)核結(jié)果做 書面記錄。一般來說，我們鼓勵面對面的復(fù)核，因?yàn)檫@樣可以更好的與被復(fù)核審計(jì)人員溝通，更快的發(fā)現(xiàn)問題并且馬上指出改進(jìn)工作的建議。 (1) 復(fù)核工作底稿有如下理由 ： XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊 16 ? 確保內(nèi)部審計(jì)部門或者項(xiàng)目小組在審計(jì)工作和工作底稿編制上的一致性； ? 確保符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》屬性標(biāo)準(zhǔn) 1220 條 —— “應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 性”和“專業(yè)判斷”； ? 確認(rèn)計(jì)劃的審計(jì)工作是否完成； ? 確認(rèn)收集和分析的審計(jì)證據(jù)對審計(jì)結(jié)論形成支持； ? 確認(rèn)與客戶管理層之間的必要協(xié)商已經(jīng)被執(zhí)行、記錄，不同意見得到解決； ? 確保所有重要的風(fēng)險、問題、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和厲害關(guān)系通過內(nèi)部審計(jì)師的適當(dāng)處理而引起注意； ? 對內(nèi)部審計(jì)師是一個在職訓(xùn)練的機(jī)會。 (2) 工作底稿的復(fù)核時間 ? 審計(jì)小組負(fù)責(zé)人在審計(jì)實(shí)地調(diào)查結(jié)束前進(jìn)行第一次復(fù)核； ? 審計(jì)小組負(fù)責(zé)人在審計(jì)實(shí)地調(diào)查結(jié)束 后 進(jìn)行第二次復(fù)核； ? 項(xiàng)目經(jīng)理在起草審計(jì)報告前對項(xiàng)目總體分析報告 ，審計(jì)結(jié)果匯總 和 主 要的審計(jì)底稿進(jìn)行第三次復(fù)核； ? 審計(jì)項(xiàng)目總 負(fù)責(zé)人在簽發(fā)報告前對審計(jì)結(jié)果匯總和 審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行第四次復(fù)核； 審計(jì) 工作 底稿的控制和調(diào)閱 Control Over Working Papers and Disclosures to Outsiders 審計(jì) 工作底稿 的所有權(quán)屬于內(nèi)部審計(jì)部，在審計(jì)中及審計(jì)完成后應(yīng)該受到妥善保管，調(diào)閱人員也必須得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和控制。 對于公司的審計(jì)目的而言，工作底稿屬于機(jī)密文件，用來支持我們的審計(jì)結(jié)論。為了維持我們的獨(dú)立性并保護(hù)商業(yè)秘密，裝有工作底稿的審計(jì)文件袋，如果晚上要留在被審計(jì)單位的辦公室，必須鎖起來。在審計(jì)工作期間， 工作底稿的保存應(yīng)該有序，并具備相應(yīng)的控制。也就是說，不應(yīng)該把工作底稿隨便留在工作場所或被審計(jì)單位的辦公室，以防被審計(jì)單位的員工看到這些文件，對其進(jìn)行處理或放錯地方。在辦公室，審計(jì)底稿應(yīng)該存放在保險柜或者帶有鎖的文件柜里。在工作期間，也要小心謹(jǐn)慎，以防來訪者無意中看到放在桌上的機(jī)密信息。在離開辦公室之前，應(yīng)該確認(rèn)工作底稿放在了保險柜里或者鎖在桌子里。 如果公司其他部門或 者外部單位調(diào)閱我們的審計(jì)底稿，需要經(jīng)過審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)的批準(zhǔn)，但原則上 盡量減少工作底稿的對外披露 。 在需要對外披露時，必須 保留原件，只提供復(fù) 印 件，并注明“保密”及“ 未經(jīng)同意，不得分發(fā) ”字樣 。 審計(jì) 工作 底稿的存檔 /Keeping On File of Working Papers XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊 17 審計(jì)底稿可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并且對以后審計(jì)工作有重要影響和直接作用的審計(jì)工作底稿所組成的審計(jì)檔案。在檔案上應(yīng)該注明“永久性文件夾”，并包含索引指明文件夾的內(nèi)容。 如果所獲得的信息和資料僅適用于當(dāng)期，或供下期審計(jì)參考。這些有效期低于兩年的信息應(yīng)該歸入當(dāng)期檔案。 在檔案上應(yīng)該注明“審計(jì)期間”。 審計(jì) 工作 底稿的索引 /Cross Reference of Working Papers 內(nèi)部審計(jì)部門的工作底稿索引，應(yīng)該在審計(jì)計(jì)劃階段 就開始建立，并貫穿于整個審計(jì)過程中 Crossreference should be set up at the inception of audit planning stage, and continue through the whole audit process 工作底稿索引參見附件四 工作底稿索引。 Refer to Appendix 4 III 部門管 理 /Governance of Internal Audit Department 九、 年度審計(jì)計(jì)劃 /Annual Audit Plan Audit director is liable for posing yearly riskoriented audit planning, ensures this planning always ply with the Company’s operation and risk management needs. Also, audit director at all time review and update this annual audit planning based on changes in the external and internal operational environment. This planning must be subject to top management and audit mittee approvals. 審計(jì)計(jì)劃是指內(nèi)部審計(jì)部門和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對一段時期的審計(jì)工作任務(wù)或具 體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃，包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作方案 3個層次，它們各自的作用是： 年度審計(jì)計(jì)劃是對年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部份； 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施全過程所作的綜合安排 審計(jì)工作方案是對具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時間等所做出的詳細(xì)安排 審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制訂，該計(jì)劃是基于風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上 并 考慮到 了公司 高級管理屋和 審計(jì) 委員會的意見。審計(jì)總監(jiān)應(yīng)確保 年度 審計(jì)計(jì)劃與內(nèi)部審計(jì)章程和公司的經(jīng)營目標(biāo)相一致。年度審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容應(yīng)包括 ： XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊 18 （ 1） 目標(biāo) （ 2） 審計(jì)工作安排 （ 3） 人員配置計(jì)劃和財(cái)務(wù)安排 （ 4） 部門報告 在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時應(yīng)至少考慮如下事項(xiàng)，以確定審計(jì)工作重點(diǎn)： （ 1） 最近一次審計(jì)的日期和結(jié)果 （ 2） 對風(fēng)險和風(fēng)險管理 /控制過程效果的最新評價 （ 3） 高級管理屋、審計(jì)委員會和董事會的要求 （ 4） 當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題 （ 5） 組織業(yè)務(wù)、運(yùn)營、程序和控制發(fā)生的主要變化 （ 6） 實(shí)現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會 （ 7） 審計(jì)人員的變化和能力 審計(jì)總監(jiān)應(yīng)將年度審計(jì)計(jì)劃和所需資源提交公司高級管理層和審計(jì)委員會 審批，提交的審計(jì)計(jì)劃應(yīng) 該包括充分的信息， 以使公司管理層及審計(jì)委員會能夠確定其能否支持公司的經(jīng)營 目標(biāo) 。 在 審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行中，審計(jì)總監(jiān)有責(zé)任 依據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化不時更新審計(jì)計(jì)劃，以確保其持續(xù)滿足公司經(jīng)營目標(biāo)及風(fēng)險管理的需要。 十、 人力資源政策 / HR Policy in Audit Department 員工招聘 和員工檔案 Recruitment and personal file 內(nèi)部審計(jì)人員都是對審計(jì)感興趣，并且具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) 專業(yè)人員 。由于 內(nèi)部 審計(jì)職能 本身能使審計(jì)人員 接觸到公司運(yùn)營中的各個領(lǐng)域，因此審計(jì)被認(rèn)為是一個非常好的訓(xùn)練基地。審計(jì)部門員工可以通過以下途徑獲取： ? 直接從高校招聘 ? 從 公司其他部門調(diào)任 ? 從外部雇用 員工姓名 職等 Grade 專業(yè)資格 /從業(yè)經(jīng)驗(yàn) Qualification/Experience 電子郵箱 Mail address 聯(lián)系電話 Mobile Phone XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊 19 Name 朱 XX G CICPA 吳 XX F CICPA 王 XX E More than 3 years of internal audit experience 李 XX E CIA 云 X D More than 7 years of internal audit experience 張 XX D CICPA 利益沖突政策 /Interest Conflict Policy 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益 沖突。 Internal auditor should at all time take objective and fair position and leave themselves away from any form of interest conflict. （ 1） 客觀性是內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時必須保持的一種獨(dú)立的精神 狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)師不能在對有關(guān)審計(jì)事 務(wù)作出判斷時依附于他人的意向。 （ 2） 客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師在開展審計(jì)工作時，對 他們的工作成果要有一種誠實(shí)的信條，而且不做重大的質(zhì)量妥協(xié)。 內(nèi)部審計(jì)師 應(yīng)避免將 他們 置于其 感覺無法作出客觀的專業(yè)判斷的處境中。 （ 3） 審計(jì)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人應(yīng)定 期從內(nèi)部審計(jì)職員中獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息。在可行的情況 下，內(nèi)部審計(jì)師被指派的工作應(yīng)該定期輪換 。 （ 4） 在提交有關(guān)的審計(jì)報告之前，應(yīng)該審查內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，以合理保證審計(jì)工作的客觀進(jìn)行。 （ 5） 內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。接受一些一 般公眾都能得到的或價值極小的宣傳的物品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該阻礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告。 員工業(yè)績評估 /Periodic Performance Evaluation 定期的績效評估是我們的員工發(fā)展項(xiàng)目中至關(guān)重要的一部分，我們希望所有員工能夠熟悉并理解審計(jì)理論，熟練掌握審計(jì)操作技能 。通過員工的自我評估，能夠公正、客觀地評價員工個人的表現(xiàn)。這里要著重強(qiáng)調(diào)的是，督導(dǎo)人員要進(jìn)行及時的、有建設(shè)性的期中反饋，這一點(diǎn)非常重要。這種反饋將有 助于期末評估，并促進(jìn)審計(jì)人員能夠及時改進(jìn)自己的工作，更順利的完成審計(jì)項(xiàng)目和提高自己的執(zhí)業(yè)水平。 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊 20 我們采用的績效評估有兩種，“項(xiàng)目執(zhí)行情況評估表”和“半年業(yè)績評價” Two performance evaluation approaches are put into effect, one is based on audit engagement, another on half year basis. (1) 項(xiàng)目執(zhí)行情況評估表 /Performance Evaluation Based on Audit Engagement 審計(jì)小組成員應(yīng)該就每個