【正文】 表 格內 部 審 計 營 銷 技 術 八、 工作底稿指南 /Guideline on Preparation of working papers XXXXXX 連鎖超市有限公司 內部審計部 內部審計工作手冊 13 工作底稿概要 / Purpose of Sufficient Documentation of Audit Activities 工作底稿 (Working Papers) 主要是幫助審計師執(zhí)行審計工作 ,為審計師的審計意見提供重要的支持， 它是一系列審計測試和程序的記錄，包括工作項目，分析備忘錄，往來信函，函證以及由審計師編制的公司文件、進度表、評論等的摘要。 不能將信息用來謀取任何私人利益，也不能以任何方式濫用于違法或有悖于組織法律和道德的目的。 (h) 協(xié) 助審計總監(jiān)制定、執(zhí)行對審計部門的培訓計劃及對公 司其他部門的培訓； (i) 建立審計部門員工檔案，包括工作描述、簡歷、職業(yè)活動、績效評估、培訓計劃和發(fā)展記錄；編制不同的員工統(tǒng)計資料并進行分析 ； (j) 定期組織審計員工的業(yè)績評估，對員工的個人職業(yè)發(fā)展給予指導； (k) 編制部門經營預算，并報審計總監(jiān)批準，對各項部門費用進行監(jiān)控； Audit manager should focus on all daily audit jobs controls and management as well cooperation and coordination with audit diretor, at times acts as back up of audit director. 3） 職位名稱：審計主管 Position: Chief auditor 報告給：審計經理 Reporting line: Audit manager and director 職責：計劃、組織、執(zhí)行、監(jiān)管審計項目的進行， 并正式報告審計業(yè)務 Responsibility: He/She should focus on audit jobs case by case, and in charge of all stages of audit enagement and report to audit manager. In the future, Chief auditor can be responsible for stores audit while audit manager is reposnbile for audits on subsidiaries and headquarters, and report directly to audit director. XXXXXX 連鎖超市有限公司 內部審計部 內部審計工作手冊 4 主要工作： (a) 協(xié)助審計經理完成審 計手冊的編寫和更新； (b) 在審計經理的領導下，按時、保質的完成審計項目； (c) 及時向審計經理溝通審計工作的進展及重要的審計事項； (d) 負責起草具有建設性的內部審計報告； (e) 審計項目完成后進行自我評價； (f) 定期參加公司或者部門內部專業(yè)培訓，通過 學習不斷提高個人執(zhí)業(yè)能力； 4） 職位名稱：資深審計師 Position: Senior auditor 報告給：審計 主管 Reporting line: Chief auditor 職責：計劃、組織、執(zhí)行 審計項目的進行 ， 個人職業(yè)發(fā)展 Senior auditor act as team leader to a specific audit engagement, which is actively involved in all process of an audit, including audit plan draft, audit field work and audit report drafts and follow up audit, report their workings to chief auditor or audit , he/she give jobtrainings to his/her subordinates. 主要 工作 ： (a) 協(xié)助審計經理 和審計主管 完成 審計手冊 的 編寫和更新； (b) 在審計經理 和審計主管 的領導下，按時、保質的完成審計項目； (c) 及時向審計主管 溝通審計工作的進展及重要的審計事項； (d) 負責起草具有建設性的內部審計報告； (e) 審計項目完成后進行自我評價； (f) 定期參加公司或者部門內部專業(yè)培訓，通過 學習不斷提高個人執(zhí)業(yè)能力； 5） 職位名稱：審計師 Position: Auditor 報告給：審計主管 Reporting line: report to senior auditor 職責：執(zhí)行審計項目的進行，個人職業(yè)發(fā)展 Responsibility: As junior auditor, they will perform specific audit procedures into assigned audit areas, and plete their professional traing programs under direction of audit mangaer. 主要工作： (a) 在審計主管的領導下，按時、保質的完成審計項目； XXXXXX 連鎖超市有限公司 內部審計部 內部審計工作手冊 5 (b) 及時向審計主管溝通審計工作的進展及重要的審計事項； (c) 審計項目完成后進行自我評價； (d) 定 期參加公司或者部門內部專業(yè)培訓，通過 學習不斷提高個人執(zhí)業(yè)能力； 6） 職位名稱：行政秘書 Position: Secretary 報告給：審計經理 Reporting line: report to audit manager and director 職責：處理部門內部行政事務 Responsibility: (Junior) auditor will take the role in part time, and deliver some supportings to audit manager and director. This practice is also good training approach to him/her. 主要工作： (a) 審計項目開始前負責與被審計單位聯(lián)系，協(xié)調差旅和住宿事項； (b) 負責保管 及整理 審計項目的文件檔案和工作底稿； (c) 保管 及整理 審計部門員工每期的 TimeSheet； (d) 協(xié)調組織部門內部專業(yè)培訓和為其他部門安排的培訓 ； (e) 維護 日常 辦公環(huán)境整潔 ； (f) 部門辦公用品管理 ； (g) 處理部門內部其他日常的行政事務 四、 內部審計遵循的實務標準 /Internal Audit Practice Professional Standards 參見附件三 內部審計實務標準 Refer to Appendix 3 五、 內部審計職業(yè)道德 /Professional Ethics Code 內部審計師應遵守并堅持以下原則 Internal auditor should hold the following professional attributes: integrity, objectivity, confidentiality and petence to their duties: 1． 正直 /Integrity 內部審計師： 應誠實、勤奮和富有責任感地執(zhí)行他們的工作。 To bee the valueadded department and the best business partner to other functions through delivering high quality assurance and consulting services 我們的 長期目標 Our long Tong Goal 通過 23 年的努力，使內部審計部無論在專業(yè)水準及提供增值服務方面都能躋身于國內一流行列。 應對所在組織的法律和道德目標給予尊重并做出貢獻 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內部審計部 內部審計工作手冊 6 2．客觀 /Objectivity 內部審計師： 不能參與那些有損害或推定會損害他們公正評價的任何活動或關系。 應不斷努力提高專業(yè)熟練程度，改進服務質量和效果。 編制和管理 工作底稿的一般原則 Specific Requirements for Documentation of Audit Activies (1) 完整性和正確性 /Completeness and Accuracy 工作底稿應該完整、正確，有力的支持審計測試、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并能體現(xiàn)內部審計的性質和范圍。 審計底稿的文件格式 Uniform Format and Necessary Components in Working Papers XXXXXX 連鎖超市有限公司 內部審計部 內部審計工作手冊 14 (1) 簽字和日期 /Signature and Date 每張工作底稿應該由填寫人、復核人簽名，并注明日期，這些項目統(tǒng)一放置在工作底稿的右上角： 工作底稿索引： _________________； 完成人： _______________________； 日期： _________________________； 復核人： _______________________； 日 期： _________________________； (2) 標題應列在工作底稿的左上角 Subject, Reference Number, Audit Period etc. in Working Papers 第一行：公司名稱 第二行：被審計單位 第三行：審計項目標題和序號 第四行：工作底稿名稱文字描述 第五行：審計截止日或者審計期間 (3) 內容 / Audit Objective, Audit Procedures, Audit Conclusion of each working papers 測試類 工作底稿應該說明審計目標、測試程序摘要和結論，也可以通過交叉索引的方法在其他底稿說明。對于計算機編制的工作底稿，保持格式統(tǒng)一，字體一致 ，字號適中， 盡量保持專業(yè)性； ? 避免在單頁上過于緊湊； ? 避免在一張底稿上使用超過三種顏色； ? 要準確，保證數(shù)額準確、加總正確。在審計工作期間， 工作底稿的保存應該有序，并具備相應的控制。 永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并且對以后審計工作有重要影響和直接作用的審計工作底稿所組成的審計檔案。 項目審計計劃是對具體審計項目的實施全過程所作的綜合安排 Internal auditor should at all time take objective and fair position and leave themselves away from any form of interest conflict. （ 1） 客觀性是內部審計師在執(zhí)行審計工作時必須保持的一種獨立的精神 狀態(tài)。接受一些一 般公眾都能得到的或價值極小的宣傳的物品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應該阻礙內部審計師的專業(yè)判斷。首先，制定出個人在該審計項目中所要達到的目標 ，包括八個方面：達到客戶的期望，項目組內的溝通，個人發(fā)展，對項目組其他成員的幫助，審計效率，審計效果，風險控制和審計技巧。 ? 積極的指導經驗不夠豐富的小組成員工作； ? 把自己的所知所學與小組其他成員分享； ? 給予小組其他成員業(yè)績評估的反饋XXXXXX 連鎖超市有限公司 內部審計部 內部審計工作手冊 21 意見。 ? 控制項目實際成本，分析與時間控制預算的差異； ? 控制小組成員的工作進度，及時調整項目工作計 劃； ? 決定最有效的會議方法達到會議目的； ? 確保小組成員之間就審計發(fā)現(xiàn)進行及時的溝通 ； ? 提前計劃是否需要外部專家參與到審計項目中來； ? 合理運用小組成員的技能確保審計項目效率最大化； ? 尋求客戶的反饋意見，確保審計工作能夠達到客戶的需求。 c. 在審計報告階段，項目小組負責人應該就所督導的審計人員 在審計項目實施過程中的表現(xiàn)，進行業(yè)績評價。 除了“ 3”，其他 的評分都應該有充分的理由和具體細節(jié)記錄在“項目執(zhí)行情況評估表”中。部門經理和總監(jiān)會在未來的工作中盡可能的考慮員工的需求。 員工的職等和工資，會根據“個人發(fā)展計劃”完成情況以及“項目執(zhí)行情況評估表”的匯總情況，來重新核定。時間報告有助于實現(xiàn)這些職能，因為時間報告能夠積累數(shù)據，記錄在以前或類似業(yè)務上完成任務所花