【導(dǎo)讀】XXXXXX連鎖超市有限公司。內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)。通過(guò)提供一流的保證、咨詢服務(wù)使內(nèi)部審計(jì)部成為增值型部門(mén)，被公認(rèn)為其他部門(mén)的最佳業(yè)。通過(guò)2-3年的努力，使內(nèi)部審計(jì)部無(wú)論在專業(yè)水準(zhǔn)及提供增值服務(wù)方面都能躋身于國(guó)內(nèi)一流。二．公司組織結(jié)構(gòu)圖。三．部門(mén)的組織、行政管理及工作說(shuō)明。六．審計(jì)小組成員的工作職責(zé)。七．內(nèi)部審計(jì)管理程序和文檔。九．年度審計(jì)計(jì)劃。十．人力資源政策。1．職員姓名，職等，專業(yè)資格，及聯(lián)系電話。2．利益沖突政策。3，員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。6，個(gè)人形象標(biāo)準(zhǔn)。十一．外部合作與協(xié)調(diào)的政策。十二．質(zhì)量保證與改進(jìn)計(jì)劃。一．審計(jì)基本概念。四．組織治理常識(shí)。五．法規(guī)庫(kù)及合規(guī)性指南。八．審計(jì)方案的編制。十一．審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議。十三．審計(jì)訪談技術(shù)。十六．流程圖技術(shù)。十七．審計(jì)抽樣技術(shù)。十八．計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

　　

【正文】 預(yù)算時(shí)間在 40 小時(shí)以上的審計(jì)項(xiàng)目，準(zhǔn)備“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表”。 Audit staffs involved into an audit engagemnewith budget time of over 40 hours should fill in this kind performance evaluation, 8 indicators usef for performance evaluation are set up. a. 在審計(jì)計(jì)劃階段，所有參加審計(jì)項(xiàng)目的 小組成員在了解了審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)，范圍，自己應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)之后，就應(yīng)該準(zhǔn)備“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表” 。首先，制定出個(gè)人在該審計(jì)項(xiàng)目中所要達(dá)到的目標(biāo) ，包括八個(gè)方面：達(dá)到客戶的期望，項(xiàng)目組內(nèi)的溝通，個(gè)人發(fā)展，對(duì)項(xiàng)目組其他成員的幫助，審計(jì)效率，審計(jì)效果，風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)技巧。設(shè)定目標(biāo)時(shí)應(yīng)該充分考慮工作分配，難易程度，經(jīng)驗(yàn)水平，不能盲目訂立完全不切合實(shí)際的或者不經(jīng)過(guò)任何努力就能達(dá)到的目標(biāo)。 與上一級(jí)督導(dǎo) 人溝通 之后，就八個(gè)目標(biāo)達(dá)成一致 ，雙方簽字確認(rèn)。 一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，不同的級(jí)別的審計(jì)人員這八個(gè)方面的要求是不同的，詳細(xì)描述如下 ： 具體目標(biāo) Performance indicator 審計(jì)小組成員 Audit staff 審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 Audit team leader 達(dá)到客戶的期望 Meet audit client expectations ? 了解客戶的基本經(jīng)營(yíng)情況，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出管理建議書(shū)的結(jié)論； ? 了解我們所要進(jìn)行的服務(wù)性質(zhì)，了解客戶的需求 。 ? 主動(dòng)參與識(shí)別 客戶 風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程 ； ? 理解客戶的期望和經(jīng)營(yíng)情況，包括客戶的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，主要考核指標(biāo)，應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制等等； ? 和客戶建立良好緊密的合作關(guān)系，確保審計(jì)項(xiàng)目順利完成。 項(xiàng)目組內(nèi) 的溝通 Communications ? 能獨(dú)立的安排與客戶的會(huì)面收集所需要的信息； ? 能夠使 用正確的語(yǔ)法和表達(dá)方式，準(zhǔn)備清晰明確的內(nèi)部使用文件； ? 能夠進(jìn)行清楚明確的口頭交流； ? 具備有效的聆聽(tīng)技巧，能提出跟進(jìn)問(wèn)題以獲得對(duì)事實(shí)和未來(lái)情況的說(shuō)明。 ? 能夠進(jìn)行有效的會(huì)面獲取所需要的信息和意見(jiàn)； ? 準(zhǔn)備最初的報(bào)告草稿和其他需要遞送的外部報(bào)告。 對(duì)項(xiàng)目組其他成員的幫助 Training delivery to other staffs ? 主動(dòng)接受督導(dǎo)人員的指導(dǎo)，積極尋求業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的反饋 ； ? 理解和爭(zhēng)取看待小組成員的差異； ? 謹(jǐn)慎對(duì)待 小組其他成員。 ? 積極的指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)不夠豐富的小組成員工作； ? 把自己的所知所學(xué)與小組其他成員分享； ? 給予小組其他成員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的反饋XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 21 意見(jiàn)。 個(gè)人發(fā)展 Personal professional development ? 誠(chéng)實(shí)評(píng)價(jià)個(gè)人表現(xiàn)，準(zhǔn)確定義自己的長(zhǎng)處和缺陷； ? 積極尋求提高個(gè)人能力的途徑和方法； ? 主動(dòng)尋求督導(dǎo)人員和其他小組成員的評(píng)價(jià)和反饋意見(jiàn)。 ? 及時(shí)準(zhǔn)備和遞交個(gè)人業(yè)績(jī)表現(xiàn)評(píng)估表； ? 訂立目標(biāo) ； ? 找出有待發(fā)展的方面； ? 提供及時(shí)、有意義的評(píng)估反饋； ? 與被評(píng)估人員交流業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估情況。 風(fēng)險(xiǎn)控制 Risk control ? 通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，能夠知道被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序； ? 與項(xiàng)目經(jīng)理和小組負(fù)責(zé)人及時(shí)就審計(jì)中遇到的問(wèn)題進(jìn)行溝通。 ? 及時(shí)與項(xiàng)目經(jīng)理就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通和討論； ? 對(duì)我們的工作保持職業(yè)的謹(jǐn)慎態(tài)度； ? 根據(jù)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，和客戶的固有風(fēng)險(xiǎn)提出審計(jì)建議。 審計(jì)效果 Audit effect ? 能夠獲得、運(yùn)用和分析客戶的數(shù)據(jù)； ? 積極參加討論 ； ? 在被分配的部分，審閱客戶的操作過(guò)程，找到問(wèn)題及時(shí)向小組負(fù)責(zé)人匯報(bào)并建議解決辦法 ； ? 在獲取資料和得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況 。 ? 根據(jù)最新的、復(fù)雜的情況，設(shè)計(jì) 和改進(jìn)審計(jì)程序； ? 使用技術(shù)搜索，來(lái)證明、質(zhì)疑和提出改進(jìn)工作建議，針對(duì)客戶的會(huì)計(jì)審計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)問(wèn)題； ? 理解所負(fù)責(zé)部分的交易實(shí)質(zhì)； ? 識(shí)別復(fù)雜交易，并且能夠?qū)嵤┨娲詫徲?jì)程序 ； ? 與項(xiàng)目小組一起， 不斷 完善項(xiàng)目審計(jì)技術(shù) 。 審計(jì)效率 Audit efficiency ? 項(xiàng)目開(kāi)始前，充分理解所分配任務(wù)的審計(jì)目標(biāo) ； ? 使項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人隨時(shí)掌握進(jìn)度情況； ? 在時(shí)間控制預(yù)算范圍內(nèi)合理掌握自己的時(shí)間，如果與預(yù)算有差異應(yīng)該及時(shí)通知項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人。 ? 控制項(xiàng)目實(shí)際成本，分析與時(shí)間控制預(yù)算的差異； ? 控制小組成員的工作進(jìn)度，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目工作計(jì) 劃； ? 決定最有效的會(huì)議方法達(dá)到會(huì)議目的； ? 確保小組成員之間就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行及時(shí)的溝通 ； ? 提前計(jì)劃是否需要外部專家參與到審計(jì)項(xiàng)目中來(lái)； ? 合理運(yùn)用小組成員的技能確保審計(jì)項(xiàng)目效率最大化； ? 尋求客戶的反饋意見(jiàn)，確保審計(jì)工作能夠達(dá)到客戶的需求。 審計(jì)技巧 Audit ? 運(yùn)用基本的審計(jì)理論和審計(jì)技巧 ； ? 工作底稿編制符合要求 ； ? 運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)技巧 ； ? 工作底稿復(fù)核按照部門(mén)政策進(jìn)行； XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 22 skillamp。technical ? 遵守公司關(guān)于計(jì)算機(jī)硬件、軟件以及其他客戶信息使用的規(guī)定 。 ? 運(yùn)用現(xiàn)代的搜索和分析手段； b. 在審計(jì)實(shí)施 階段，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)該按照預(yù)先設(shè)定好的目標(biāo)實(shí)施審計(jì)程序，完成項(xiàng)目經(jīng)理和審計(jì)小組負(fù)責(zé)人分配給自己的任務(wù)。 這里尤其要強(qiáng)調(diào)的是期中反饋，它是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，是督導(dǎo)人員職能的重要部分。如果不能提供及時(shí)的反饋，將是督導(dǎo)人員工作的失職。期中績(jī)效討論應(yīng)該對(duì)優(yōu)勢(shì)和尚待改進(jìn)的地方進(jìn)行分析，著重強(qiáng)調(diào)如何改進(jìn)績(jī)效的建設(shè)性行為。盡管期中評(píng)價(jià)并不一定需要書(shū)面形式，但是仍然可以作為期末評(píng)估的參考和依據(jù)。 c. 在審計(jì)報(bào)告階段，項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人應(yīng)該就所督導(dǎo)的審計(jì)人員 在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的表現(xiàn)，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。 項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人的評(píng)估應(yīng)該由項(xiàng)目經(jīng)理 來(lái)完成。 評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是： “ 1”：非常優(yōu)秀。完全超出了一般勝任的專業(yè)水平和期望水平。具有超常的實(shí)力和表現(xiàn)； “ 2”：基本上超過(guò)了一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個(gè)別方面有超常的實(shí)力和表現(xiàn)； “ 3”：達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平； “ 4”：基本上達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個(gè)別方面還有待改進(jìn)； “ 5”：完全沒(méi)有達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平。 評(píng)估是基于項(xiàng)目開(kāi)始前 評(píng)估雙方 達(dá)成一致的八項(xiàng)目標(biāo) 。 還應(yīng)該充分考慮其經(jīng)驗(yàn)水平。例如，衡量一個(gè)資深審計(jì)師和一個(gè)普通審計(jì)師所采用的標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)大不相同。 除了“ 3”，其他 的評(píng)分都應(yīng)該有充分的理由和具體細(xì)節(jié)記錄在“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表”中。在分項(xiàng)評(píng)估之后，還有以下幾個(gè)方面需要評(píng)估雙方注意： ? 項(xiàng)目整體表現(xiàn)： 督導(dǎo)人 應(yīng)該全面的總結(jié)員工在該項(xiàng)目中的綜合表現(xiàn)，在評(píng)價(jià)中應(yīng)該充分強(qiáng)調(diào)“表?yè)P(yáng)”，在此基礎(chǔ)上，提出存在哪些缺陷，需要如何改進(jìn)和提高的建議。 ? 項(xiàng)目總體評(píng)分：由 督導(dǎo)人員 對(duì)審計(jì)員工的整體表現(xiàn)評(píng)分。 ? 被評(píng)估人意見(jiàn)：被評(píng)估人可以就分項(xiàng)目的評(píng)估和總體評(píng)估表明自己的態(tài)度，可以解釋未能達(dá)到目標(biāo)的客觀理由，可以探討或者如何改進(jìn)和提高。 d. 績(jī)效評(píng)估復(fù)核 。在評(píng)估雙方都對(duì)評(píng)估過(guò)程和結(jié)果簽字確認(rèn)后，項(xiàng)目經(jīng)理 應(yīng)該對(duì)“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表”進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括： ? 建立和完成“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表”的及時(shí)性； ? 目標(biāo)制訂的合理性； ? 準(zhǔn)確、客觀、完整的記錄審計(jì)成員表現(xiàn)； ? 告知所觀察到的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)； ? 對(duì)今后改進(jìn)和發(fā)展提出的建議； ? 對(duì)晉升、調(diào)任、工資變動(dòng)和警告或其他管理行為的建議是否有足夠的依據(jù)； XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 23 (2) 個(gè)人發(fā)展計(jì)劃 個(gè)人發(fā)展計(jì)劃，要求審計(jì)部門(mén)的員工以半年為一個(gè)期間，制定個(gè)人職業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在期末按照發(fā)展計(jì)劃來(lái)評(píng)估員工整體表現(xiàn)。 a. 個(gè)人發(fā)展計(jì)劃的 主要內(nèi)容 ： ? 個(gè)人主要長(zhǎng)處； ? 需改進(jìn)的方面； ? 具體計(jì)劃：按照 b 中所列明的幾個(gè)方面，制 定出切實(shí)可行的改進(jìn)計(jì)劃和行動(dòng)方案，明確責(zé)任人和完成的截止日期； ? 對(duì)未來(lái)工作重點(diǎn)的期望：?jiǎn)T工可以在這里表達(dá)個(gè)人對(duì)未來(lái)工作重點(diǎn)的期望，比如希望從事更多的財(cái)務(wù)審計(jì)，或者希望對(duì)工程審計(jì)方面有更多的接觸。部門(mén)經(jīng)理和總監(jiān)會(huì)在未來(lái)的工作中盡可能的考慮員工的需求。 b. 個(gè)人發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程 ? 每年 12 月 和 6 月制定未來(lái)六個(gè)月的個(gè)人發(fā)展計(jì)劃； ? 每年 1 月和 7 月就以前六個(gè)月的員工個(gè)人發(fā)展計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估； ? 評(píng)估后對(duì)工資和獎(jiǎng)金發(fā)放提出建議 專 業(yè)發(fā)展 和培訓(xùn) /Career Development and Professional Training Program 由于內(nèi)部 審計(jì)技術(shù)、相關(guān)規(guī)范及經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有可變性的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng) 通過(guò)接受培訓(xùn)和教育來(lái)持續(xù)他們的專業(yè)發(fā)展。 （ 1） 內(nèi)部審計(jì) 師有責(zé)任繼續(xù)接受教育，維持其專業(yè)水平。他們應(yīng)該不斷了解內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)等方面的改善和最新發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)師可以通過(guò)參加專業(yè)協(xié)會(huì)、獲得專業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員資格，參加會(huì)議、研討會(huì)、大學(xué)課程、單位內(nèi)部培訓(xùn)項(xiàng)目及參加研究項(xiàng)目等途徑獲得后續(xù)教育。 （ 2） 鼓勵(lì) 內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)獲得恰當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書(shū)（如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師）來(lái)展示其專業(yè)水平。 （ 3） 擁有 職業(yè)資格證書(shū)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該獲得充分的 繼續(xù)職業(yè)教育，來(lái)滿足所持資格證書(shū)相關(guān)的要求。 （ 4） 鼓勵(lì) 目前尚未擁有職業(yè)資格證書(shū)的內(nèi)部審計(jì)師參加能夠幫助他們獲取職業(yè)資格證書(shū)的教育項(xiàng)目 工資 及福利 /Staff Benifts 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工資實(shí)行嚴(yán)格保密制度，嚴(yán)禁部門(mén)內(nèi)部員工之間或者與其他部門(mén)員工討論工資問(wèn)題。 員工的職等和工資，會(huì)根據(jù)“個(gè)人發(fā)展計(jì)劃”完成情況以及“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表”的匯總情況，來(lái)重新核定。 其他工資和福利政策與公司制度一致。 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 24 個(gè)人形象標(biāo)準(zhǔn) /Professional Behavior Principles 有效的人際交往技巧對(duì)內(nèi)部審計(jì) 師的工作至關(guān)重要，良好的個(gè)人形象是有效的人際關(guān)系的基礎(chǔ)。 內(nèi)部審計(jì)師的行為應(yīng)符合： (1) 良好的個(gè)人形象包括以下要素： a 有良好的自知之明，了解自己的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn) b 有歸屬感 c 對(duì)周圍事物反應(yīng)敏銳 d 有優(yōu)先為他人服務(wù)的觀念 e 有工作效率 f 為人正直 (2) 內(nèi)部審計(jì)師人員的形象和行為 ： a 遵守《內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范》 b 具備執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的基本知識(shí)、技能和專業(yè)訓(xùn)練 c 懂得人際關(guān)系和溝通技術(shù) d 執(zhí)業(yè)期間接受后續(xù)教育 e 在履行職責(zé)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度 f 保持專業(yè)外貌 g 在適當(dāng)?shù)那闆r下，不失時(shí)機(jī)地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)營(yíng)銷 (3) 《內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè) 道德規(guī)范》對(duì)審計(jì)人員行為規(guī)則的要求： a 正直：誠(chéng)實(shí)、勤奮并負(fù)責(zé)地完成工作；按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和做出披露；不得故意參與非法活動(dòng)，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或公司的行為；遵守并貢獻(xiàn)于公司的合法道德目標(biāo)。 b 客觀：不得參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評(píng)價(jià)的一切活動(dòng)或關(guān)系；不得接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的物品；揭示其知道的所有重要事實(shí)，不得歪曲對(duì)所審計(jì)活動(dòng)的報(bào)告。 c 保密：謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在其職責(zé)中獲取的信息；不得為個(gè)人目的，或者以任何有悖于法律或有害于公司的合法道德目標(biāo)而利用信息。 d 適任：指從事 具備必要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的活動(dòng)；應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》完成內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)當(dāng)持續(xù)的提高其服務(wù)的熟練程度、效率和質(zhì)量。 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 25 時(shí)間報(bào)告 /Periodic Working Time Report 計(jì)劃和預(yù)算是審計(jì)的非常重要的程序，是開(kāi)展任何審計(jì)必不可少的組成部分。時(shí)間報(bào)告有助于實(shí)現(xiàn)這些職能，因?yàn)闀r(shí)間報(bào)告能夠積累數(shù)據(jù)，記錄在以前或類似業(yè)務(wù)上完成任務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間。因此審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)可以利用這些數(shù)據(jù)，并結(jié)合對(duì)將要執(zhí)行的審計(jì)程序和人員能力的評(píng)估，從而更好的估計(jì)當(dāng)前審計(jì)所需要的時(shí)間，制定預(yù)算。 時(shí)間報(bào)告還有其他優(yōu) 點(diǎn)： ? 提供員工水平的定量支持。對(duì)全年的所有審計(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確預(yù)算，可以用來(lái)確定所需審計(jì)師的數(shù)量。 ? 有利于工作控制。恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間報(bào)告可以使負(fù)責(zé)的審計(jì)經(jīng)理有效的分析已經(jīng)花費(fèi)了多長(zhǎng)時(shí)間，是否存在問(wèn)題阻礙預(yù)算的實(shí)施，以及要完成審計(jì)業(yè)務(wù)還需要多長(zhǎng)時(shí)間。 ? 支持生產(chǎn)力。時(shí)