【導(dǎo)讀】XXXXXX連鎖超市有限公司。內(nèi)部審計工作手冊。通過提供一流的保證、咨詢服務(wù)使內(nèi)部審計部成為增值型部門，被公認(rèn)為其他部門的最佳業(yè)。通過2-3年的努力，使內(nèi)部審計部無論在專業(yè)水準(zhǔn)及提供增值服務(wù)方面都能躋身于國內(nèi)一流。二．公司組織結(jié)構(gòu)圖。三．部門的組織、行政管理及工作說明。六．審計小組成員的工作職責(zé)。七．內(nèi)部審計管理程序和文檔。九．年度審計計劃。十．人力資源政策。1．職員姓名，職等，專業(yè)資格，及聯(lián)系電話。2．利益沖突政策。3，員工業(yè)績評估。6，個人形象標(biāo)準(zhǔn)。十一．外部合作與協(xié)調(diào)的政策。十二．質(zhì)量保證與改進(jìn)計劃。一．審計基本概念。四．組織治理常識。五．法規(guī)庫及合規(guī)性指南。八．審計方案的編制。十一．審計發(fā)現(xiàn)與建議。十三．審計訪談技術(shù)。十六．流程圖技術(shù)。十七．審計抽樣技術(shù)。十八．計算機(jī)輔助審計技術(shù)

　　

【正文】 預(yù)算時間在 40 小時以上的審計項目，準(zhǔn)備“項目執(zhí)行情況評估表”。 Audit staffs involved into an audit engagemnewith budget time of over 40 hours should fill in this kind performance evaluation, 8 indicators usef for performance evaluation are set up. a. 在審計計劃階段，所有參加審計項目的 小組成員在了解了審計項目的目標(biāo)，范圍，自己應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)之后，就應(yīng)該準(zhǔn)備“項目執(zhí)行情況評估表” 。首先，制定出個人在該審計項目中所要達(dá)到的目標(biāo) ，包括八個方面：達(dá)到客戶的期望，項目組內(nèi)的溝通，個人發(fā)展，對項目組其他成員的幫助，審計效率，審計效果，風(fēng)險控制和審計技巧。設(shè)定目標(biāo)時應(yīng)該充分考慮工作分配，難易程度，經(jīng)驗水平，不能盲目訂立完全不切合實際的或者不經(jīng)過任何努力就能達(dá)到的目標(biāo)。 與上一級督導(dǎo) 人溝通 之后，就八個目標(biāo)達(dá)成一致 ，雙方簽字確認(rèn)。 一個審計項目中，不同的級別的審計人員這八個方面的要求是不同的，詳細(xì)描述如下 ： 具體目標(biāo) Performance indicator 審計小組成員 Audit staff 審計小組負(fù)責(zé)人 Audit team leader 達(dá)到客戶的期望 Meet audit client expectations ? 了解客戶的基本經(jīng)營情況，以發(fā)現(xiàn)問題和提出管理建議書的結(jié)論； ? 了解我們所要進(jìn)行的服務(wù)性質(zhì)，了解客戶的需求 。 ? 主動參與識別 客戶 風(fēng)險的過程 ； ? 理解客戶的期望和經(jīng)營情況，包括客戶的經(jīng)營目標(biāo)，主要考核指標(biāo)，應(yīng)對競爭的機(jī)制等等； ? 和客戶建立良好緊密的合作關(guān)系，確保審計項目順利完成。 項目組內(nèi) 的溝通 Communications ? 能獨立的安排與客戶的會面收集所需要的信息； ? 能夠使 用正確的語法和表達(dá)方式，準(zhǔn)備清晰明確的內(nèi)部使用文件； ? 能夠進(jìn)行清楚明確的口頭交流； ? 具備有效的聆聽技巧，能提出跟進(jìn)問題以獲得對事實和未來情況的說明。 ? 能夠進(jìn)行有效的會面獲取所需要的信息和意見； ? 準(zhǔn)備最初的報告草稿和其他需要遞送的外部報告。 對項目組其他成員的幫助 Training delivery to other staffs ? 主動接受督導(dǎo)人員的指導(dǎo)，積極尋求業(yè)績評估的反饋 ； ? 理解和爭取看待小組成員的差異； ? 謹(jǐn)慎對待 小組其他成員。 ? 積極的指導(dǎo)經(jīng)驗不夠豐富的小組成員工作； ? 把自己的所知所學(xué)與小組其他成員分享； ? 給予小組其他成員業(yè)績評估的反饋XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 21 意見。 個人發(fā)展 Personal professional development ? 誠實評價個人表現(xiàn)，準(zhǔn)確定義自己的長處和缺陷； ? 積極尋求提高個人能力的途徑和方法； ? 主動尋求督導(dǎo)人員和其他小組成員的評價和反饋意見。 ? 及時準(zhǔn)備和遞交個人業(yè)績表現(xiàn)評估表； ? 訂立目標(biāo) ； ? 找出有待發(fā)展的方面； ? 提供及時、有意義的評估反饋； ? 與被評估人員交流業(yè)績評估情況。 風(fēng)險控制 Risk control ? 通過項目經(jīng)理和項目總負(fù)責(zé)人，能夠知道被審計單位的風(fēng)險管理政策和程序； ? 與項目經(jīng)理和小組負(fù)責(zé)人及時就審計中遇到的問題進(jìn)行溝通。 ? 及時與項目經(jīng)理就審計風(fēng)險進(jìn)行溝通和討論； ? 對我們的工作保持職業(yè)的謹(jǐn)慎態(tài)度； ? 根據(jù)公認(rèn)審計準(zhǔn)則，和客戶的固有風(fēng)險提出審計建議。 審計效果 Audit effect ? 能夠獲得、運用和分析客戶的數(shù)據(jù)； ? 積極參加討論 ； ? 在被分配的部分，審閱客戶的操作過程，找到問題及時向小組負(fù)責(zé)人匯報并建議解決辦法 ； ? 在獲取資料和得出審計結(jié)論時，結(jié)合被審計單位的具體情況 。 ? 根據(jù)最新的、復(fù)雜的情況，設(shè)計 和改進(jìn)審計程序； ? 使用技術(shù)搜索，來證明、質(zhì)疑和提出改進(jìn)工作建議，針對客戶的會計審計和其他經(jīng)營問題； ? 理解所負(fù)責(zé)部分的交易實質(zhì)； ? 識別復(fù)雜交易，并且能夠?qū)嵤┨娲詫徲嫵绦?； ? 與項目小組一起， 不斷 完善項目審計技術(shù) 。 審計效率 Audit efficiency ? 項目開始前，充分理解所分配任務(wù)的審計目標(biāo) ； ? 使項目小組負(fù)責(zé)人隨時掌握進(jìn)度情況； ? 在時間控制預(yù)算范圍內(nèi)合理掌握自己的時間，如果與預(yù)算有差異應(yīng)該及時通知項目小組負(fù)責(zé)人。 ? 控制項目實際成本，分析與時間控制預(yù)算的差異； ? 控制小組成員的工作進(jìn)度，及時調(diào)整項目工作計 劃； ? 決定最有效的會議方法達(dá)到會議目的； ? 確保小組成員之間就審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行及時的溝通 ； ? 提前計劃是否需要外部專家參與到審計項目中來； ? 合理運用小組成員的技能確保審計項目效率最大化； ? 尋求客戶的反饋意見，確保審計工作能夠達(dá)到客戶的需求。 審計技巧 Audit ? 運用基本的審計理論和審計技巧 ； ? 工作底稿編制符合要求 ； ? 運用先進(jìn)的審計理論和審計技巧 ； ? 工作底稿復(fù)核按照部門政策進(jìn)行； XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 22 skillamp。technical ? 遵守公司關(guān)于計算機(jī)硬件、軟件以及其他客戶信息使用的規(guī)定 。 ? 運用現(xiàn)代的搜索和分析手段； b. 在審計實施 階段，每個審計人員都應(yīng)該按照預(yù)先設(shè)定好的目標(biāo)實施審計程序，完成項目經(jīng)理和審計小組負(fù)責(zé)人分配給自己的任務(wù)。 這里尤其要強調(diào)的是期中反饋，它是一個連續(xù)的過程，是督導(dǎo)人員職能的重要部分。如果不能提供及時的反饋，將是督導(dǎo)人員工作的失職。期中績效討論應(yīng)該對優(yōu)勢和尚待改進(jìn)的地方進(jìn)行分析，著重強調(diào)如何改進(jìn)績效的建設(shè)性行為。盡管期中評價并不一定需要書面形式，但是仍然可以作為期末評估的參考和依據(jù)。 c. 在審計報告階段，項目小組負(fù)責(zé)人應(yīng)該就所督導(dǎo)的審計人員 在審計項目實施過程中的表現(xiàn)，進(jìn)行業(yè)績評價。 項目小組負(fù)責(zé)人的評估應(yīng)該由項目經(jīng)理 來完成。 評估的標(biāo)準(zhǔn)是： “ 1”：非常優(yōu)秀。完全超出了一般勝任的專業(yè)水平和期望水平。具有超常的實力和表現(xiàn)； “ 2”：基本上超過了一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個別方面有超常的實力和表現(xiàn)； “ 3”：達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平； “ 4”：基本上達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個別方面還有待改進(jìn)； “ 5”：完全沒有達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平。 評估是基于項目開始前 評估雙方 達(dá)成一致的八項目標(biāo) 。 還應(yīng)該充分考慮其經(jīng)驗水平。例如，衡量一個資深審計師和一個普通審計師所采用的標(biāo)準(zhǔn)就會大不相同。 除了“ 3”，其他 的評分都應(yīng)該有充分的理由和具體細(xì)節(jié)記錄在“項目執(zhí)行情況評估表”中。在分項評估之后，還有以下幾個方面需要評估雙方注意： ? 項目整體表現(xiàn)： 督導(dǎo)人 應(yīng)該全面的總結(jié)員工在該項目中的綜合表現(xiàn)，在評價中應(yīng)該充分強調(diào)“表揚”，在此基礎(chǔ)上，提出存在哪些缺陷，需要如何改進(jìn)和提高的建議。 ? 項目總體評分：由 督導(dǎo)人員 對審計員工的整體表現(xiàn)評分。 ? 被評估人意見：被評估人可以就分項目的評估和總體評估表明自己的態(tài)度，可以解釋未能達(dá)到目標(biāo)的客觀理由，可以探討或者如何改進(jìn)和提高。 d. 績效評估復(fù)核 。在評估雙方都對評估過程和結(jié)果簽字確認(rèn)后，項目經(jīng)理 應(yīng)該對“項目執(zhí)行情況評估表”進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括： ? 建立和完成“項目執(zhí)行情況評估表”的及時性； ? 目標(biāo)制訂的合理性； ? 準(zhǔn)確、客觀、完整的記錄審計成員表現(xiàn)； ? 告知所觀察到的優(yōu)點和缺點； ? 對今后改進(jìn)和發(fā)展提出的建議； ? 對晉升、調(diào)任、工資變動和警告或其他管理行為的建議是否有足夠的依據(jù)； XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 23 (2) 個人發(fā)展計劃 個人發(fā)展計劃，要求審計部門的員工以半年為一個期間，制定個人職業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在期末按照發(fā)展計劃來評估員工整體表現(xiàn)。 a. 個人發(fā)展計劃的 主要內(nèi)容 ： ? 個人主要長處； ? 需改進(jìn)的方面； ? 具體計劃：按照 b 中所列明的幾個方面，制 定出切實可行的改進(jìn)計劃和行動方案，明確責(zé)任人和完成的截止日期； ? 對未來工作重點的期望：員工可以在這里表達(dá)個人對未來工作重點的期望，比如希望從事更多的財務(wù)審計，或者希望對工程審計方面有更多的接觸。部門經(jīng)理和總監(jiān)會在未來的工作中盡可能的考慮員工的需求。 b. 個人發(fā)展計劃的實施過程 ? 每年 12 月 和 6 月制定未來六個月的個人發(fā)展計劃； ? 每年 1 月和 7 月就以前六個月的員工個人發(fā)展計劃執(zhí)行情況進(jìn)行評估； ? 評估后對工資和獎金發(fā)放提出建議 專 業(yè)發(fā)展 和培訓(xùn) /Career Development and Professional Training Program 由于內(nèi)部 審計技術(shù)、相關(guān)規(guī)范及經(jīng)營環(huán)境具有可變性的特點，內(nèi)部審計人員應(yīng) 通過接受培訓(xùn)和教育來持續(xù)他們的專業(yè)發(fā)展。 （ 1） 內(nèi)部審計 師有責(zé)任繼續(xù)接受教育，維持其專業(yè)水平。他們應(yīng)該不斷了解內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)等方面的改善和最新發(fā)展。內(nèi)部審計師可以通過參加專業(yè)協(xié)會、獲得專業(yè)協(xié)會會員資格，參加會議、研討會、大學(xué)課程、單位內(nèi)部培訓(xùn)項目及參加研究項目等途徑獲得后續(xù)教育。 （ 2） 鼓勵 內(nèi)部審計師通過獲得恰當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書（如注冊內(nèi)部審計師）來展示其專業(yè)水平。 （ 3） 擁有 職業(yè)資格證書的內(nèi)部審計師應(yīng)該獲得充分的 繼續(xù)職業(yè)教育，來滿足所持資格證書相關(guān)的要求。 （ 4） 鼓勵 目前尚未擁有職業(yè)資格證書的內(nèi)部審計師參加能夠幫助他們獲取職業(yè)資格證書的教育項目 工資 及福利 /Staff Benifts 內(nèi)部審計部門的工資實行嚴(yán)格保密制度，嚴(yán)禁部門內(nèi)部員工之間或者與其他部門員工討論工資問題。 員工的職等和工資，會根據(jù)“個人發(fā)展計劃”完成情況以及“項目執(zhí)行情況評估表”的匯總情況，來重新核定。 其他工資和福利政策與公司制度一致。 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 24 個人形象標(biāo)準(zhǔn) /Professional Behavior Principles 有效的人際交往技巧對內(nèi)部審計 師的工作至關(guān)重要，良好的個人形象是有效的人際關(guān)系的基礎(chǔ)。 內(nèi)部審計師的行為應(yīng)符合： (1) 良好的個人形象包括以下要素： a 有良好的自知之明，了解自己的優(yōu)點和缺點 b 有歸屬感 c 對周圍事物反應(yīng)敏銳 d 有優(yōu)先為他人服務(wù)的觀念 e 有工作效率 f 為人正直 (2) 內(nèi)部審計師人員的形象和行為 ： a 遵守《內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范》 b 具備執(zhí)行內(nèi)部審計的基本知識、技能和專業(yè)訓(xùn)練 c 懂得人際關(guān)系和溝通技術(shù) d 執(zhí)業(yè)期間接受后續(xù)教育 e 在履行職責(zé)時保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度 f 保持專業(yè)外貌 g 在適當(dāng)?shù)那闆r下，不失時機(jī)地進(jìn)行內(nèi)部審計營銷 (3) 《內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè) 道德規(guī)范》對審計人員行為規(guī)則的要求： a 正直：誠實、勤奮并負(fù)責(zé)地完成工作；按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和做出披露；不得故意參與非法活動，或參加有損于內(nèi)部審計職業(yè)或公司的行為；遵守并貢獻(xiàn)于公司的合法道德目標(biāo)。 b 客觀：不得參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評價的一切活動或關(guān)系；不得接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的物品；揭示其知道的所有重要事實，不得歪曲對所審計活動的報告。 c 保密：謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在其職責(zé)中獲取的信息；不得為個人目的，或者以任何有悖于法律或有害于公司的合法道德目標(biāo)而利用信息。 d 適任：指從事 具備必要的知識、技能和經(jīng)驗的活動；應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》完成內(nèi)部審計；應(yīng)當(dāng)持續(xù)的提高其服務(wù)的熟練程度、效率和質(zhì)量。 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計部 內(nèi)部審計工作手冊 25 時間報告 /Periodic Working Time Report 計劃和預(yù)算是審計的非常重要的程序，是開展任何審計必不可少的組成部分。時間報告有助于實現(xiàn)這些職能，因為時間報告能夠積累數(shù)據(jù)，記錄在以前或類似業(yè)務(wù)上完成任務(wù)所花費的時間。因此審計經(jīng)理和審計總監(jiān)可以利用這些數(shù)據(jù)，并結(jié)合對將要執(zhí)行的審計程序和人員能力的評估，從而更好的估計當(dāng)前審計所需要的時間，制定預(yù)算。 時間報告還有其他優(yōu) 點： ? 提供員工水平的定量支持。對全年的所有審計活動的準(zhǔn)確預(yù)算，可以用來確定所需審計師的數(shù)量。 ? 有利于工作控制。恰當(dāng)?shù)臅r間報告可以使負(fù)責(zé)的審計經(jīng)理有效的分析已經(jīng)花費了多長時間，是否存在問題阻礙預(yù)算的實施，以及要完成審計業(yè)務(wù)還需要多長時間。 ? 支持生產(chǎn)力。時