【正文】 底稿 的所有權(quán)屬于內(nèi)部審計(jì)部，在審計(jì)中及審計(jì)完成后應(yīng)該受到妥善保管，調(diào)閱人員也必須得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和控制。對(duì)所有的公式要復(fù)核兩遍，并且寫明公式以便于打印的時(shí)候能夠顯示出來； ? 注明每張底稿上的信息來源，參考資料或者原始憑證、憑單的編號(hào)，與被審計(jì)單位員工的談話等，使復(fù)核人能夠通過底稿的描述很容易的追溯到信息來源； ? 當(dāng)提到被審計(jì)單位的雇員時(shí)，要準(zhǔn)確、完整的記錄他們的姓名和職位 ； ? 清楚的寫明測(cè)試的結(jié)論 ； ? 每張底稿記錄 的數(shù)據(jù)與總表（ Lead schedule）和其他底稿保持一致，能夠交叉索引； ? 每張底稿上留下足夠的空白，以便清楚的填寫調(diào)整分錄和相關(guān)評(píng)論； ? 不要盲目照搬前期的審計(jì)工作底稿，應(yīng)該有合理的變動(dòng)和改進(jìn)； ? 同樣的事實(shí)或者審計(jì)發(fā)現(xiàn)，只在一張底稿中記錄，不要在許多不同的底稿中重復(fù)描述同一件事； ? 每張審計(jì)底稿都要采用法定大小的紙張（ A4，有特殊情況經(jīng)過項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人同意可變更大小，比如流程圖，或者客戶提供的原始資料）； ? 審計(jì)底稿完成之前，要設(shè)置好打印格式，以便于復(fù)核人審閱； ? 未經(jīng)審 計(jì)經(jīng)理的同意，不要讓任何人接觸內(nèi)部審計(jì)工作底稿。 以下是幾個(gè)常用的標(biāo)記 /Frequently Used Tickmarks ? PBC：客戶提供或編制的文件（ Prepares By Client） ? T/B：與試算平衡表一致（ Trial Balance） ? G/L：與總分類賬一致（ General Ledger） ? B/S：與資產(chǎn)負(fù)債表一致（ Balance Sheet） XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 15 ? P/L：與損益表一致（ Profit and Loss） ? L/S：總 表（ Lead schedule） ? BD：明細(xì) 表 （ Breakdown） ? PBIA：內(nèi)部審計(jì)師自行完成的文件（ Prepared By Internal Audit） ? ^：證據(jù)充分 ? R：已經(jīng)復(fù)算 （ Reasonable） ? V：已經(jīng)核對(duì)證實(shí) （ Validated） ? N/A：審計(jì)程序不適用，或內(nèi)部審計(jì)師不能表態(tài) (5) 其他要求 /Other Requirements ? 當(dāng)審計(jì)正在進(jìn)行過程中，應(yīng)編制一個(gè)尚未提供資料和尚未解決事項(xiàng)的清單。訪談?lì)惞ぷ鞯赘迳蠎?yīng)說明審計(jì)目標(biāo)、談話內(nèi)容和結(jié)論，也可以通過交叉索引的方法在其他底稿說明。 (4) 組織上的邏輯性 /Orderly and Logical 工作底稿應(yīng)該有一個(gè)邏輯順序 。 (2) 內(nèi)容清晰和易于理解 /Clear and Understandable 工作底稿應(yīng)該清晰易懂，無需額外資料的解釋和說明。在不同的審計(jì)階段，主要流程和文檔資料如下圖所示： Generally, audit process is posed of audit planning, field work, reporting and followup audit, which require the corresponding audit activities and documentation therein, which can be shown as below: XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 11 內(nèi) 部 審 計(jì) 過 程 流 程 圖審 計(jì) 項(xiàng) 目 組審 計(jì)階 段文 檔 資 料項(xiàng) 目 總 負(fù) 責(zé) 人檢 查 底 稿 并 討 論 審 計(jì)報(bào) 告評(píng) 論 并 評(píng) 價(jià) 重 大 審 計(jì)發(fā) 現(xiàn)審 批審 計(jì) 方 案評(píng) 論 并 評(píng) 價(jià) 控 制 風(fēng) 險(xiǎn)確 定審 計(jì) 對(duì) 象檢 查 并 發(fā) 送 審 計(jì) 報(bào) 告檢 查 并 發(fā) 送 后 續(xù) 審 計(jì)報(bào) 告審 計(jì) 結(jié) 束審 計(jì) 開 始起 草審 計(jì) 報(bào) 告內(nèi) 控 測(cè) 試實(shí) 質(zhì) 性 測(cè) 試制 定審 計(jì) 計(jì) 劃審 計(jì) 通 知初 步 調(diào) 查 和 評(píng) 價(jià) 內(nèi)部 控 制 風(fēng) 險(xiǎn)審 計(jì)終 止 會(huì) 議修 訂 審 計(jì) 報(bào) 告制 定審 計(jì) 方 案審 計(jì) 總 結(jié)計(jì) 劃 并 執(zhí) 行 后 續(xù) 審 計(jì)工 作 底 稿工 作 底 稿審 計(jì) 通 知 書工 作 底 稿審 計(jì) 清 單 、 審 計(jì)底 稿 等審 計(jì) 報(bào) 告 草 稿最 終 審 計(jì) 報(bào) 告后 續(xù) 審 計(jì) 報(bào) 告審 計(jì)計(jì) 劃審 計(jì)實(shí) 施后 續(xù)審 計(jì)審 計(jì)報(bào) 告首 次 會(huì) 議會(huì) 議 文 件 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)流程圖 / Audit Technology Involved in An Audit Engagement XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 12 內(nèi) 部 審 計(jì) 管 理 技 術(shù)審 計(jì) 項(xiàng) 目 計(jì) 劃工 作 底 稿外 部 合 作 協(xié) 調(diào)人 力 資 源 管 理內(nèi) 部 審 計(jì) 制 度內(nèi) 部 審 計(jì) 計(jì) 劃質(zhì) 量 保 證 計(jì) 劃年 度 報(bào) 告項(xiàng) 目 質(zhì) 量 監(jiān) 督項(xiàng) 目管 理技 術(shù)部 門管 理技 術(shù)內(nèi) 部 審 計(jì) 業(yè) 務(wù) 技 術(shù)資 料 檢 索 技 術(shù)審 計(jì) 訪 談 技 術(shù)后 續(xù) 審 計(jì) 報(bào) 告審 計(jì) 報(bào) 告內(nèi) 容 分 析 方 法數(shù) 量 分 析 方 法調(diào) 查 表 技 術(shù)數(shù) 據(jù)收 集技 術(shù)數(shù) 據(jù)分 析技 術(shù)審 計(jì) 抽 樣 技 術(shù)流 程 圖 技 術(shù)審 計(jì)報(bào) 告技 術(shù)計(jì) 算 機(jī) 輔 助 審 計(jì) 技 術(shù)文 字處 理審 計(jì)軟 件底 稿軟 件網(wǎng) 站規(guī) 劃統(tǒng) 計(jì)軟 件流 程軟 件調(diào) 查軟 件電 子郵 件數(shù) 據(jù) 庫(kù)電 子表 格內(nèi) 部 審 計(jì) 營(yíng) 銷 技 術(shù) 八、 工作底稿指南 /Guideline on Preparation of working papers XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 13 工作底稿概要 / Purpose of Sufficient Documentation of Audit Activities 工作底稿 (Working Papers) 主要是幫助審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作 ,為審計(jì)師的審計(jì)意見提供重要的支持， 它是一系列審計(jì)測(cè)試和程序的記錄，包括工作項(xiàng)目，分析備忘錄，往來信函，函證以及由審計(jì)師編制的公司文件、進(jìn)度表、評(píng)論等的摘要。 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 7 II 項(xiàng)目管理 /Audit Project or Engagement Management 六、 審計(jì) 小組成員 的 工作 職責(zé) /Team Member Duties in One Specific Audit Project or Engagement 在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)小組成員包括項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)理，審計(jì)小組負(fù)責(zé)人，審計(jì)小組成員。 不能將信息用來謀取任何私人利益，也不能以任何方式濫用于違法或有悖于組織法律和道德的目的。不能參與那些與該組織利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系。 (h) 協(xié) 助審計(jì)總監(jiān)制定、執(zhí)行對(duì)審計(jì)部門的培訓(xùn)計(jì)劃及對(duì)公 司其他部門的培訓(xùn)； (i) 建立審計(jì)部門員工檔案，包括工作描述、簡(jiǎn)歷、職業(yè)活動(dòng)、績(jī)效評(píng)估、培訓(xùn)計(jì)劃和發(fā)展記錄；編制不同的員工統(tǒng)計(jì)資料并進(jìn)行分析 ； (j) 定期組織審計(jì)員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，對(duì)員工的個(gè)人職業(yè)發(fā)展給予指導(dǎo)； (k) 編制部門經(jīng)營(yíng)預(yù)算，并報(bào)審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)部門費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控； Audit manager should focus on all daily audit jobs controls and management as well cooperation and coordination with audit diretor, at times acts as back up of audit director. 3） 職位名稱：審計(jì)主管 Position: Chief auditor 報(bào)告給：審計(jì)經(jīng)理 Reporting line: Audit manager and director 職責(zé)：計(jì)劃、組織、執(zhí)行、監(jiān)管審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行， 并正式報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù) Responsibility: He/She should focus on audit jobs case by case, and in charge of all stages of audit enagement and report to audit manager. In the future, Chief auditor can be responsible for stores audit while audit manager is reposnbile for audits on subsidiaries and headquarters, and report directly to audit director. XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 4 主要工作： (a) 協(xié)助審計(jì)經(jīng)理完成審 計(jì)手冊(cè)的編寫和更新； (b) 在審計(jì)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按時(shí)、保質(zhì)的完成審計(jì)項(xiàng)目； (c) 及時(shí)向?qū)徲?jì)經(jīng)理溝通審計(jì)工作的進(jìn)展及重要的審計(jì)事項(xiàng)； (d) 負(fù)責(zé)起草具有建設(shè)性的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告； (e) 審計(jì)項(xiàng)目完成后進(jìn)行自我評(píng)價(jià)； (f) 定期參加公司或者部門內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)，通過 學(xué)習(xí)不斷提高個(gè)人執(zhí)業(yè)能力； 4） 職位名稱：資深審計(jì)師 Position: Senior auditor 報(bào)告給：審計(jì) 主管 Reporting line: Chief auditor 職責(zé)：計(jì)劃、組織、執(zhí)行 審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行 ， 個(gè)人職業(yè)發(fā)展 Senior auditor act as team leader to a specific audit engagement, which is actively involved in all process of an audit, including audit plan draft, audit field work and audit report drafts and follow up audit, report their workings to chief auditor or audit , he/she give jobtrainings to his/her subordinates. 主要 工作 ： (a) 協(xié)助審計(jì)經(jīng)理 和審計(jì)主管 完成 審計(jì)手冊(cè) 的 編寫和更新； (b) 在審計(jì)經(jīng)理 和審計(jì)主管 的領(lǐng)導(dǎo)下，按時(shí)、保質(zhì)的完成審計(jì)項(xiàng)目； (c) 及時(shí)向?qū)徲?jì)主管 溝通審計(jì)工作的進(jìn)展及重要的審計(jì)事項(xiàng)； (d) 負(fù)責(zé)起草具有建設(shè)性的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告； (e) 審計(jì)項(xiàng)目完成后進(jìn)行自我評(píng)價(jià)； (f) 定期參加公司或者部門內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)，通過 學(xué)習(xí)不斷提高個(gè)人執(zhí)業(yè)能力； 5） 職位名稱：審計(jì)師 Position: Auditor 報(bào)告給：審計(jì)主管 Reporting line: report to senior auditor 職責(zé)：執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行，個(gè)人職業(yè)發(fā)展 Responsibility: As junior auditor, they will perform specific audit procedures into assigned audit areas, and plete their professional traing programs under direction of audit mangaer. 主要工作： (a) 在審計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，按時(shí)、保質(zhì)的完成審計(jì)項(xiàng)目； XXXXXX 連鎖超市有限公司 內(nèi)部審計(jì)部 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè) 5 (b) 及時(shí)向?qū)徲?jì)主管溝通審計(jì)工作的進(jìn)展及重要的審計(jì)事項(xiàng)； (c) 審計(jì)項(xiàng)目完成后進(jìn)行自我評(píng)價(jià)； (d) 定 期參加公司或者部門內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)，通過 學(xué)習(xí)不斷提高個(gè)人執(zhí)業(yè)能力； 6） 職位名稱：行政秘書 Position: Secretary 報(bào)告給：審計(jì)經(jīng)理 Reporting line: report to audit manager and director 職責(zé)：處理部門內(nèi)部行政事務(wù) Responsibility: (Junior) auditor will take the role in part time, and deliver some supportings to audit manager and director. This practice is also good training approach to him/her. 主要工作： (a) 審計(jì)項(xiàng)目開始前負(fù)責(zé)與被審計(jì)單位聯(lián)系，協(xié)調(diào)差旅和住宿事項(xiàng)； (b) 負(fù)責(zé)保管 及整理 審計(jì)項(xiàng)目的文件檔案和工作底稿；