【正文】 workings to an audit engagement team members through audit process, including audit planning, audit field work, reporting and followup audit. 審計階段 Audit stage 項目總負責人 Ultimate responsible audito (. audit director) 項目經理 Engagement manager such audit manager or chief auditor 審計小組負責人 Auditor in charge 審計小組成員 Other auditors 審 計 計 劃 階 段 Planning 1． 與項目 經理討論確定審計目標和范圍 2． 審批 審計計劃 3． 簽發(fā)項目組工作授權和項目編號 4． 審批時間控制1． 與項目總負責人討論審計目標和范圍 2． 制定審計計劃 3． 審批時間控制預算和費用預算 4． 指派審計小組負責人 5． 主持審計小組準備會議 ，確定審計程序和方1． 參加審計目標和范圍的討論 2． 協(xié)助項目經理制定審計計劃 3． 與項目經理一起選定 審計小組 成員，制定時間控制預算及費用預算 4． 參加審計小組準備會議 ，討論審計方法和程序 5． 協(xié)調 組織 與被審計單位的首1． 參加審計小組準備會議 2． 參加被審計單位資料收集工作 3． 討論審計方法和程序 4． 參加審計首次XXXXXX 連鎖超市有限公司 內部審計部 內部審計工作手冊 9 預算和費用預算 5． 如需要，參加審計小組準備會議 6． 如需要，主持首次會議 7． 審批具體審計方案 8． 批準審計計劃完成 法 6． 主持 與被審計單位的首次會議 7． 就被審計單位經營情況，工作流程進行初步評估 8． 確定審計報告格式 9． 制定具體審計方案 次會議 6． 收集資料， 了解被審計單位經營情況，工作流程，控制環(huán)節(jié) ，完成初步審閱 7． 向項目經理匯報內部控制初步評價結果 8． 建立審計底稿索引和審計結果匯總表 9． 起草 審計報告格式 10． 協(xié)助項目經理制定具體審計方案 會議 5． 根據(jù)工作分工執(zhí)行內部控制初步評估 審 計 實 施 階 段 Audit field work 1． 批準修改后的審計計劃 2． 復核審計結果匯 總 3． 就重大審計發(fā)現(xiàn)給予指導和關注 4． 如需要，參加與被審計單位的審計結果溝通會議 1． 對審計過程進行監(jiān)督，確保審計質量 2． 復核審計工作底稿 和審計結果匯總 3． 與審計小組負責人討論審計發(fā)現(xiàn) 4． 主持與被審計單位的審計結果 溝通會議 1． 根據(jù)項目分工完成審計程序 2． 復核審計工作底稿 3． 與項目經理就審計發(fā)現(xiàn)進行溝通 4． 修改審計計劃 5． 匯總審計結果匯總表 6． 參加與被審計單位的審計結果溝通會議 1． 根據(jù)指派執(zhí)行審計程序 2． 匯報審計結果 審 計 報 告 階 段 Reporting 1． 審核審計報告草稿 2． 參加審計結束會議 3． 簽發(fā)審計報告 4． 確定后續(xù)審計的必要性 5． 如需 要，參加審計小組總結會議 6． 批準審計項目完成 1． 起草審計報告 2． 與管理層就審計發(fā)現(xiàn)進行溝通和跟進 3． 修訂審計報告 4． 致送審計報告 5． 與項目總負責人討論后續(xù)審計的必要性 6． 評價審計小組成員項目業(yè)績表現(xiàn) 7． 組織審計小組總結會議 1． 組織項目組會議，商討審計發(fā)現(xiàn)和審計建議 2． 擬定審計報告初稿 3． 與管理層就審計發(fā)現(xiàn)進行溝通和跟進 4． 修改審計報告并上報 5． 工作底稿存檔 6． 完成項目業(yè)績評價，評價小組成員表現(xiàn) 7． 參加審計小組 總結 會議 1． 補充完善工作底稿 2． 參加項目組會議 3． 擬定、修改部分審計報告初稿 4． 完成項目業(yè)績評價 5． 參加審計小組總結會議 后 續(xù) 審 計 階 段 Followup audit 1． 討論并決定后續(xù)審計計劃 2． 復核后續(xù)審計結果匯總 3． 復核并簽發(fā)后續(xù)審計報告 1． 制定后續(xù)審計計劃 2． 復核后續(xù)審計工作底稿和審計結果匯總 3． 起草后續(xù)審計報告 1． 擬定后續(xù)審計計劃 2． 復核后續(xù)審計工作底稿和審計結果匯總 3． 起草后續(xù)審計報告 1． 執(zhí)行指派的后續(xù)審計程序 2． 匯報后續(xù)審計結果 XXXXXX 連鎖超市有限公司 內部審計部 內部審計工作手冊 10 七、 內部審計管理程序和文檔 Working Procedures and Dcoumentation in An Audit Engagement 內部審計過程流程圖 /Flowchart of audit process 一般來說，審計過程可以分為審計計劃，審計實施，審計報告和后續(xù)審計階段。 編制和管理 工作底稿的一般原則 Specific Requirements for Documentation of Audit Activies (1) 完整性和正確性 /Completeness and Accuracy 工作底稿應該完整、正確，有力的支持審計測試、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并能體現(xiàn)內部審計的性質和范圍。 (3) 相關性 /Relevance 工作底稿中的內容應該僅限于既定審計目標、審計范圍有關的必需的重要信息。 審計底稿的文件格式 Uniform Format and Necessary Components in Working Papers XXXXXX 連鎖超市有限公司 內部審計部 內部審計工作手冊 14 (1) 簽字和日期 /Signature and Date 每張工作底稿應該由填寫人、復核人簽名，并注明日期，這些項目統(tǒng)一放置在工作底稿的右上角： 工作底稿索引： _________________； 完成人： _______________________； 日期： _________________________； 復核人： _______________________； 日 期： _________________________； (2) 標題應列在工作底稿的左上角 Subject, Reference Number, Audit Period etc. in Working Papers 第一行：公司名稱 第二行：被審計單位 第三行：審計項目標題和序號 第四行：工作底稿名稱文字描述 第五行：審計截止日或者審計期間 (3) 內容 / Audit Objective, Audit Procedures, Audit Conclusion of each working papers 測試類 工作底稿應該說明審計目標、測試程序摘要和結論，也可以通過交叉索引的方法在其他底稿說明。 (4) 標記 /Tickmark 標記用來簡單地 記載已經完成的工作，其作用是： ? 簡明地標注錯誤或者弱點； ? 備忘已經測試的審計項目； ? 備忘測試的結果是否形成文檔； ? 說明其他事項。對于計算機編制的工作底稿，保持格式統(tǒng)一，字體一致 ，字號適中， 盡量保持專業(yè)性； ? 避免在單頁上過于緊湊； ? 避免在一張底稿上使用超過三種顏色； ? 要準確，保證數(shù)額準確、加總正確。 (1) 復核工作底稿有如下理由 ： XXXXXX 連鎖超市有限公司 內部審計部 內部審計工作手冊 16 ? 確保內部審計部門或者項目小組在審計工作和工作底稿編制上的一致性； ? 確保符合《內部審計實務標準》屬性標準 1220 條 —— “應有的職業(yè)謹慎 性”和“專業(yè)判斷”； ? 確認計劃的審計工作是否完成； ? 確認收集和分析的審計證據(jù)對審計結論形成支持； ? 確認與客戶管理層之間的必要協(xié)商已經被執(zhí)行、記錄，不同意見得到解決； ? 確保所有重要的風險、問題、審計發(fā)現(xiàn)和厲害關系通過內部審計師的適當處理而引起注意； ? 對內部審計師是一個在職訓練的機會。在審計工作期間， 工作底稿的保存應該有序，并具備相應的控制。在離開辦公室之前，應該確認工作底稿放在了保險柜里或者鎖在桌子里。 永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并且對以后審計工作有重要影響和直接作用的審計工作底稿所組成的審計檔案。 在檔案上應該注明“審計期間”。 項目審計計劃是對具體審計項目的實施全過程所作的綜合安排 在 審計計劃執(zhí)行中，審計總監(jiān)有責任 依據(jù)內、外部環(huán)境的變化不時更新審計計劃，以確保其持續(xù)滿足公司經營目標及風險管理的需要。 Internal auditor should at all time take objective and fair position and leave themselves away from any form of interest conflict. （ 1） 客觀性是內部審計師在執(zhí)行審計工作時必須保持的一種獨立的精神 狀態(tài)。 （ 3） 審計項目總負責人應定 期從內部審計職員中獲取有關潛在利益沖突和偏見的信息。接受一些一 般公眾都能得到的或價值極小的宣傳的物品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應該阻礙內部審計師的專業(yè)判斷。這里要著重強調的是，督導人員要進行及時的、有建設性的期中反饋，這一點非常重要。首先，制定出個人在該審計項目中所要達到的目標 ，包括八個方面：達到客戶的期望，項目組內的溝通，個人發(fā)展，對項目組其他成員的幫助，審計效率，審計效果，風險控制和審計技巧。 ? 主動參與識別 客戶 風險的過程 ； ? 理解客戶的期望和經營情況，包括客戶的經營目標，主要考核指標，應對競爭的機制等等； ? 和客戶建立良好緊密的合作關系，確保審計項目順利完成。 ? 積極的指導經驗不夠豐富的小組成員工作； ? 把自己的所知所學與小組其他成員分享； ? 給予小組其他成員業(yè)績評估的反饋XXXXXX 連鎖超市有限公司 內部審計部 內部審計工作手冊 21 意見。 ? 及時與項目經理就審計風險進行溝通和討論； ? 對我們的工作保持職業(yè)的謹慎態(tài)度； ? 根據(jù)公認審計準則，和客戶的固有風險提出審計建議。 ? 控制項目實際成本，分析與時間控制預算的差異； ? 控制小組成員的工作進度，及時調整項目工作計 劃； ? 決定最有效的會議方法達到會議目的； ? 確保小組成員之間就審計發(fā)現(xiàn)進行及時的溝通 ； ? 提前計劃是否需要外部專家參與到審計項目中來； ? 合理運用小組成員的技能確保審計項目效率最大化； ? 尋求客戶的反饋意見，確保審計工作能夠達到客戶的需求。 這里尤其要強調的是期中反饋，它是一個連續(xù)的過程，是督導人員職能的重要部分。 c. 在審計報告階段，項目小組負責人應該就所督導的審計人員 在審計項目實施過程中的表現(xiàn)，進行業(yè)績評價。具有超常的實力和表現(xiàn)； “ 2”：基本上超過了一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個別方面有超常的實力和表現(xiàn)； “ 3”：達到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平； “ 4”：基本上達到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個別方面還有待改進； “ 5”：完全沒有達到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平。 除了“ 3”，其他 的評分都應該有充分的理由和具體細節(jié)記錄在“項目執(zhí)行情況評估表”中。 d. 績效評估復核 。部門經理和總監(jiān)會在未來的工作中盡可能的考慮員工的需求。內部審計師可以通過參加專業(yè)協(xié)會、獲得專業(yè)協(xié)會會員資格，參加會議、研討會、大學課程、單位內部培訓項目及參加研究項目等途徑獲得后續(xù)教育。 員工的職等和工資，會根據(jù)“個人發(fā)展計劃”完成情況以及“項目執(zhí)行情況評估表”的匯總情況，來重新核定。 b 客觀：不得參與可能妨礙或被認為妨礙其公正評價的一切活動或關系；不得接受可能妨礙或被認為妨礙其職業(yè)判斷的物品；揭示其知道的所有重要事實，不得歪曲對所審計活動的報告。時間報告有助于實現(xiàn)這些職能，因為時間報告能夠積累數(shù)據(jù)，記錄在以前或類似業(yè)務上完成任務所花費的時間。 ? 有利于