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正文內(nèi)容

某科技公司內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)(編輯修改稿)

2024-07-18 17:51 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 范、標(biāo)識(shí)一致;審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致;相關(guān)的證明材料如有矛盾,應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。第九條 相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系,相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。第十條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告提交總裁或執(zhí)行總裁前進(jìn)行復(fù)核。第一條 必要時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改,或作出書面說明。第十二條 審計(jì)工作底稿未經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任批準(zhǔn),不得對(duì)外提供。第十三條 審計(jì)工作底稿必須歸類整理,納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5 號(hào)──審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)行為,保證審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)質(zhì)量,根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》,制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià),是指財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)收支及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益(效率)及相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。第三條 財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四條 財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià),應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是,客觀公正的原則。第五條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)價(jià):(一)凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與財(cái)務(wù)審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的,可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱)或有關(guān)法規(guī)的要求,會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反映了有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況;(二)凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與財(cái)務(wù)審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)有較大差距的,應(yīng)當(dāng)指出存在的問題,并視為會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料不能真實(shí)地反映有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。第六條 對(duì)____審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià):(一)凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的,可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定;(二)凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有違規(guī)事實(shí)的,應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí),視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度,認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面存在的違規(guī)事實(shí),財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。第七條 財(cái)務(wù)審計(jì)部在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上,從下列內(nèi)容中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益(效率)性進(jìn)行評(píng)價(jià):(一)以經(jīng)濟(jì)效益(經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率)實(shí)績(jī)與當(dāng)期計(jì)劃(目標(biāo)指標(biāo))比較;(二)與歷史同期水平進(jìn)行比較;(三)與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),應(yīng)當(dāng)指出不可比因素,并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果,做出客觀公正的評(píng)價(jià)。第八條 對(duì)與財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià):(一)依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況,作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià);(二)依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,作出有效或部分有效、無(wú)效的評(píng)價(jià)。第九條 對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià):(一)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況;(二)稅款繳納情況;(三)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況;(四)其他財(cái)務(wù)收支情況。第十條 對(duì)建設(shè)(投資)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià):(一)投資計(jì)劃、資金來(lái)源落實(shí)情況;(二)建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概(預(yù))算決算編制、審核情況;(三)財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。第十一條 對(duì)專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià):專項(xiàng)資金的審批、來(lái)源、使用、管理,以及取得經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益情況。第十二條 財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià):(一)審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng);(二)證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。第十三條 財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià),在審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中反映。第十四條 本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6 號(hào)──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審行為,保證審計(jì)工作質(zhì)量,根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》,制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)報(bào)告,是指財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后,就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第三條 本規(guī)范所稱被審計(jì)單位,是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃中確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對(duì)象。第四條 凡集團(tuán)執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦公會(huì)議、董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng),財(cái)務(wù)審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后,都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。第五條 財(cái)務(wù)審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任和財(cái)務(wù)審計(jì)部簽章后,徑送集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo),無(wú)需經(jīng)其他單位審定。第六條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素:(一)報(bào)告字號(hào);(二)標(biāo)題,即“審計(jì)報(bào)告”;(三)主送部門,即集團(tuán)董事會(huì)/總裁辦公會(huì)議/總裁/執(zhí)行總裁;(四)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容;(五)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任簽名;(六)財(cái)務(wù)審計(jì)部印章;(七)報(bào)告日期;(八)抄送部門等。第七條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況,審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同,通常包括以下幾個(gè)方面:(一)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間;(二)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任;(三)審計(jì)依據(jù),即集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度;(四)已實(shí)施的主要審計(jì)程序;(五)被審計(jì)單位的基本情況或基本評(píng)價(jià);(六)存在問題,詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況,分析這些問題造成的影響及危害等;(七)審計(jì)意見,對(duì)已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)資料的概括表述,結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性,及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評(píng)價(jià)性意見;(八)審計(jì)處理建議,對(duì)違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行定性,提出處理、處罰建議及其依據(jù)等;(九)改進(jìn)建議,對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等;(十)審計(jì)附件,如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù),如屬必要,則作為審計(jì)報(bào)告的附件。第八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整,事實(shí)清楚,依據(jù)充分適當(dāng),用字表述準(zhǔn)確,段落結(jié)構(gòu)合理,層次清晰,文字符合規(guī)范。第九條 審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的過程主要分為以下幾個(gè)步驟:(一)匯總情況。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后,將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總,并對(duì)有關(guān)的問題進(jìn)行重點(diǎn)說明。(二)分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選,剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù),保留重要的審計(jì)證據(jù),保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。(三)確定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計(jì)報(bào)告,次要的內(nèi)容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲?jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)。(四)分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問題,分析問題的原因和本質(zhì),進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。(五)撰寫初稿。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)工作底稿的復(fù)核,認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)事求是的原則,對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。(六)定稿和報(bào)送。財(cái)務(wù)審計(jì)部主任對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定,作出修改定稿,按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)董事會(huì)/總裁辦公會(huì)議/總裁/執(zhí)行總裁。(七)審計(jì)報(bào)告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范及集團(tuán)檔案管理規(guī)定辦理。第十條 財(cái)務(wù)審計(jì)部主任審定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容是:(一)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚;(二)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否正確;(三)審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng);(四)定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在審核定性、處理、處罰建議時(shí),若屬必要,應(yīng)當(dāng)征詢法律中心的專業(yè)意見。第十一條 財(cái)務(wù)審計(jì)部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計(jì)報(bào)告作出的審計(jì)決定,依照集團(tuán)公文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條 本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7 號(hào)──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作,強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)部?jī)?nèi)部控制、管理機(jī)制,嚴(yán)格依法審計(jì),保證審計(jì)工作質(zhì)量,根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》,制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)復(fù)核,是指財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在財(cái)務(wù)審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意見書、審計(jì)決定前,對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、或?qū)徲?jì)決定代擬稿進(jìn)行審查,并提出意見的行為。第三條 財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé):(一)審查審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定,提出復(fù)核意見;(二)了解、研究審計(jì)復(fù)核工作中帶有普遍性的問題,并有針對(duì)性地指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作。第四條 財(cái)務(wù)審計(jì)部主任根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí),依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令,復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定。第五條 財(cái)務(wù)審計(jì)部主任應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核:(一)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚;(二)收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性;(三)適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確;(四)審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng);(五)定性、處理、處罰建議是否適當(dāng);(六)審計(jì)程序是否符合規(guī)定;(七)其他有關(guān)事項(xiàng)。第六條 審計(jì)員應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)審計(jì)部主任提交下列材料:(一)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定草稿;(二)審計(jì)工作底稿及證明材料;(三)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任要求提交的其他材料。第七條 財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在復(fù)核過程中,發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定中的主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分的,應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)員限期補(bǔ)正。第八條 財(cái)務(wù)審計(jì)部主任對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核后,分別提出以下復(fù)核意見:(一)審計(jì)程序符合規(guī)定、主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚,證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿,定性意見準(zhǔn)確,處理、處罰意見適當(dāng),適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確,審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見恰當(dāng),內(nèi)容完整,用詞準(zhǔn)確的,提出肯定性意見;(二)經(jīng)過補(bǔ)正,主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的,提出否定性意見;(三)定性、處理、處罰意見無(wú)法律依據(jù)的,提出否定性意見;(四)定性意見不準(zhǔn)確,處理、處罰意見不恰當(dāng),審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見不恰當(dāng),適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤,內(nèi)容不完整,用詞不準(zhǔn)確的,提出修改意見;(五)審計(jì)程序不符合規(guī)定的,提出糾正意見和改進(jìn)建議。第九條 財(cái)務(wù)審計(jì)部主任應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核材料之日起分別在3 日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下,提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng)。復(fù)核期間遇有節(jié)假日的,節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時(shí),補(bǔ)正的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。第十條 本辦法由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8 號(hào)──審計(jì)文書處理規(guī)范第一條 為了規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)部的文書處理工作,保證審計(jì)工作質(zhì)量,提高辦事效率,根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法并參照本集團(tuán)文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定,特制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱財(cái)務(wù)審計(jì)部文書,是指財(cái)務(wù)審計(jì)部在審計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書面文件,包括:(一)向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會(huì)、市審計(jì)局及其他上級(jí)部門呈報(bào)的各種上行文書;(二)向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營(yíng)公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。第三條 本規(guī)范所稱文書處理,是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第四條 集團(tuán)秘書部是文書處理的管理機(jī)構(gòu),主管本中心及集團(tuán)其他部門、單位的文書處理工作。第五條 財(cái)務(wù)審計(jì)部文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務(wù)性文件,并依不同性質(zhì)編制文件字號(hào)。第六條 文書一般由發(fā)文部門、秘密等級(jí)、份數(shù)序號(hào)、緊急程度、發(fā)文字號(hào)、簽發(fā)人、標(biāo)題、主送部門、正文、附件、印章、成文時(shí)間、附注、抄送部門等部分組成。第七條 文書文稿由財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)辦人擬訂后,必須經(jīng)中心主任進(jìn)行審核。審核的重點(diǎn)是:是否需要行文,是否符合國(guó)家法律、法規(guī)和方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定,文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任審核的文稿,不得呈送上級(jí)簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。第八條 財(cái)務(wù)審計(jì)部文件依文件級(jí)別及重要程度,經(jīng)批準(zhǔn)后,分別由集團(tuán)董事會(huì)、總裁辦、集團(tuán)公司、總裁、執(zhí)行總裁、財(cái)務(wù)審計(jì)部、財(cái)務(wù)審計(jì)部主任等名義簽發(fā),并加具有關(guān)印章或親筆簽名。簽發(fā)文書,主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見,并寫上姓名和簽發(fā)日期。第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序;發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。財(cái)務(wù)審計(jì)部收發(fā)文書時(shí),必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表,注明文件名稱、文號(hào)、文件去向及簽收人等。第十條 對(duì)已簽發(fā)的文書文稿,不得擅自改動(dòng)。如發(fā)現(xiàn)有疑義,必須做改動(dòng)的,提出改動(dòng)意見和說明,經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意,并在原稿改動(dòng)處加蓋校正印章。第十一條 財(cái)務(wù)審計(jì)部的秘密文件,除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn)翻印外,其余文件經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任批準(zhǔn),可以翻印。所有文件在翻印時(shí),應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時(shí)間、份數(shù)和印發(fā)范圍。第十二條 財(cái)務(wù)審計(jì)部文件應(yīng)按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號(hào),并錄入電腦載入發(fā)文字號(hào)目錄登記表內(nèi)。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。發(fā)文字號(hào)目錄登記表每半年向秘書部備案存檔,而秘級(jí)原件則即時(shí)交秘書部存檔。第十三條 沒有歸檔
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