【正文】 ? 納稅人接到稅務(wù)機(jī)關(guān)已辦理登報(bào)掛失的通知后，及時(shí)到征管科領(lǐng)取有關(guān)登報(bào)的報(bào)紙并辦理其他相關(guān)手續(xù)。 第六部分：工商企業(yè)增值稅賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)化解 ? 五十八、自產(chǎn)設(shè)備出租如何避免雙重征稅爭(zhēng)議問題 ? 對(duì)存貨出租按照混合銷售繳納增值稅是企業(yè)的最佳選擇.doc ? 自產(chǎn)設(shè)備用于出租，是否視同銷售征收增值稅？ ? 如征收增值稅，該租賃的租金收入是否征收營業(yè)稅？ ? 租賃兩年后收回該設(shè)備出售，是否再征增值稅？ ? 增 稅細(xì)則第４條４款規(guī)定：“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)該視同銷售。” ? 青島奧運(yùn)會(huì)帆船賽：帆船出租增值稅案分析 五十九、滯留票引發(fā)的增值稅大要案爭(zhēng)議問題問題處理 ? 用滯留票避稅后果 .doc ? 國美電器稅案分析：供貨商（申報(bào)銷項(xiàng)） 電器超市（沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)） 顧客（不索取發(fā)票） ? 商場(chǎng)先開銷項(xiàng)后索進(jìn)取的怪圈，發(fā)票時(shí)間問題 百貨 商場(chǎng)按銷售額的 20%提取扣點(diǎn)，剩余部分返還商家。 商場(chǎng)銷售貨物時(shí)開具發(fā)票給消費(fèi)者，收取商家增值稅專用發(fā)票用于抵扣，相應(yīng)的增值額申報(bào)繳納增值稅。 六十、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅爭(zhēng)議處理 ? 《 關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告 》 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 1號(hào) ? 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票： ? 2023年 1號(hào)公告解決了哪些爭(zhēng)議問題（課件） .doc ? 一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。 ? 二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 ? 本公告自 2023年 2月 1日起施行。 商業(yè)企業(yè)各類經(jīng)營模式的稅務(wù)處理實(shí)例 .doc 【 一 】 、經(jīng)營方式比較 自營方式。 租賃經(jīng)營方式。 ? 租賃經(jīng)營方式還有一種變異的方式。 ? 代銷。 ? 【 二 】 、商場(chǎng)收費(fèi)項(xiàng)目不要收贊助費(fèi) ? 租金。 手續(xù)費(fèi)。 服務(wù)費(fèi)。 廣告宣傳費(fèi)。 物料使用費(fèi)。 水電費(fèi)。 代征稅費(fèi)。 【 三 】 、家樂福和沃爾瑪商業(yè)模式以及涉稅稅種進(jìn)行比較。 ? 家樂福和沃爾瑪收取供應(yīng)商的費(fèi)用分兩部分： ? 一、與銷量無關(guān)的費(fèi)用，如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、堆頭費(fèi)等，這部分交營業(yè)稅； ? 二、返點(diǎn)，與銷量掛鉤的返點(diǎn)，這部分沖抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 。 ? 國稅喜歡沃爾瑪，地稅喜歡家樂福 ? 綜合起來，家樂福的稅負(fù)更高。 ? 家樂福的供應(yīng)商一般帳期都較長，基本上在 36個(gè)月內(nèi)。 ? 資金時(shí)間價(jià)值很高。 【 四 】 、“平銷返利”的會(huì)計(jì)處理 ? 商業(yè)企業(yè)在收到返利時(shí)，應(yīng)作沖減“主營業(yè)務(wù)成本”處理， ? 而供貨企業(yè)在支付返利時(shí)應(yīng)作沖減“主營業(yè)務(wù)收入”處理； ? 現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)制度有明確的規(guī)定，供貨企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金折扣作為融資費(fèi)用處理，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”， ? 而商業(yè)企業(yè)也應(yīng)將享受的折扣作沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”處理。 平銷返利的稅務(wù)處理 ? ⑴ 商業(yè)企業(yè)的處理：商業(yè)企業(yè)收到的返利，要沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而對(duì)享受的現(xiàn)金折扣，不涉及流轉(zhuǎn)稅的處理，但要并入應(yīng)納稅所得中計(jì)算繳納所得稅。 ? ⑵供貨企業(yè)的處理：供貨企業(yè)支付的返利，如以現(xiàn)金支付的，不涉及流轉(zhuǎn)稅問題，若以實(shí)物返利，應(yīng)按視同銷售繳納增值稅。 ? 現(xiàn)金折扣在增值稅和所得稅上都不能從銷售額扣除。 【 五 】 、買一贈(zèng)一促銷方式的稅務(wù)處理 ? 國稅函 [2023]875號(hào)，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 . ? 四川國稅公告 2023年第 6號(hào) ? 銷售貨物和隨同銷售贈(zèng)送的貨物品名、數(shù)量以及按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)的 價(jià)格和金額在同一張發(fā)票上注明。 ? 對(duì)隨同銷售贈(zèng)送的貨物品種較多， 可統(tǒng)一開具“贈(zèng)品一批” ，同時(shí)需開具 《 隨同銷售贈(zèng)送貨物清單 》作為記賬的原始憑證。 六十一、增值稅專用發(fā)票抵扣的若干問題處理 ? 六十一、增值稅專用發(fā)票抵扣的若干問題處理.doc ? 1，代購貨物行為，如何做帳不征收增值稅； ? 未及時(shí)認(rèn)證的專用發(fā)票不能開具紅字發(fā)票爭(zhēng)議處理 ? 國稅發(fā) 〔 2023〕 156號(hào)、國稅發(fā) 〔 2023〕018號(hào) ? 超過認(rèn)證期限未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票無法取得 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 。 ? 寧波市國稅熱點(diǎn)問題審核版 .doc 以實(shí)物進(jìn)行的促銷活動(dòng)，廠家如何處理？ ? 買車增油，給予經(jīng)銷商的建設(shè)形象支持等。 ? 贈(zèng)送宣傳材料是否應(yīng)征收增值稅？ ? 根據(jù) 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 規(guī)定： ? “第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： … （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 河北省國稅局 2023年第 7號(hào)公告關(guān)于增值稅若干問題的公告.doc 六十一、增值稅專用發(fā)票抵扣的若干問題處理 .doc ? 納稅人發(fā)票、收款、貨物流向不一致，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣爭(zhēng)議處理 ? 小轎車維修費(fèi)和燃油費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣：關(guān)鍵詞：”用于“。 ? 增值稅“非正常損失”：因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 單位將自產(chǎn)水泥用于自建廠房，是否視同銷售處理？ ? 8：商品折價(jià)銷售 開發(fā)票須規(guī)范 ? 逾期未抵扣增值稅處理：國家稅務(wù)總局公告 2023年第78號(hào) 詳解 客觀原因包括如下類型： ? （一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣； ? （二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)； ? （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣； ? （ 四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣； ? （五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 第七部分： 企業(yè)日常會(huì)計(jì)處理如何避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) .doc ? 六十二：利用”劃轉(zhuǎn)“規(guī)避契稅的補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 非典型用詞“劃轉(zhuǎn)”是個(gè)神馬東東？ .doc ? 《 關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知 》 財(cái)稅 【2023】 4號(hào)：“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，不征收契稅”。 ? 寧波市國稅熱點(diǎn)問題審核版 .doc 六十三； 如何規(guī)避其他應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn) 如何規(guī)避其他應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn) .doc ? （一）其他應(yīng)收款產(chǎn)生的原因 ? ①虛假出資、抽逃資本 ②企業(yè)灰色支出 ③高管年薪支出 ④老板年終個(gè)人分紅⑤關(guān)聯(lián)方占用資金 ? （二）虛假出資抽逃資本的成因、風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì) ? （三）高管年薪、買車房支出 ? （四）老板個(gè)人分紅處理 ? （五）其它應(yīng)收款的關(guān)聯(lián)方占用資金問題 六十四； 如何避免其他應(yīng)付款的風(fēng)險(xiǎn) ? 如何避免其他應(yīng)付款的風(fēng)險(xiǎn) .doc ? （一）其他應(yīng)付款的風(fēng)險(xiǎn)分析 ? （二）其他應(yīng)付款常見業(yè)務(wù)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì) ? ? ? 六十五、 企業(yè)注銷的稅收政策處理分析 .doc ? 企業(yè)注銷的稅收政策處理實(shí)戰(zhàn)操作分析 ? 1，企業(yè)注銷是規(guī)避持續(xù)經(jīng)營的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 ? 2，注銷流轉(zhuǎn)稅籌劃 企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)的稅收待遇選擇（課件） .doc ? 3，企業(yè)注銷欠稅問題解決方案。 ? 4，如何利用非正常戶認(rèn)定注銷企業(yè)？ ? 5，國地稅注銷流程有何不同？ ? 6，清算辦法的兩難選擇，為何企業(yè)注銷難？如何籌劃？ 六十六、企業(yè)稅務(wù)爭(zhēng)議維權(quán)與稅務(wù)危機(jī)攻關(guān)實(shí)戰(zhàn)處理 ? 留得青山在不愁沒柴燒。溝通、溝通、再溝通。無論何時(shí)，都要保持一個(gè)暢通的溝通渠道。 ? 世界上最痛苦的事就是 笑臉相迎你最討厭的人 。 企業(yè)稅務(wù)爭(zhēng)議維權(quán)與危機(jī)攻關(guān)攻略 .doc ? 相信未來 郭路生（食指）， 1968 ? 問：直面糾紛，答：原則務(wù)實(shí)，總局所得稅司 411在線訪談實(shí)戰(zhàn)感受 .doc ? 國家稅務(wù)總局稅收發(fā)展民生在線訪談網(wǎng)友提問后續(xù)解答.doc （一）、稅務(wù)危機(jī)公關(guān)六大敗筆 當(dāng)你們單位遭遇“稅務(wù)門”的時(shí)候，第一時(shí)間你想到的是什么？ A：暴力威脅 B：缺乏尊重 C：迷信關(guān)系 D：得失不清 E：越級(jí)壓制 F：輕信專家 （二）、 企業(yè)稅務(wù)維權(quán)的專業(yè)建議 ? 把握維權(quán)時(shí)機(jī)； ? 強(qiáng)化證據(jù)意識(shí)； ? 借助行業(yè)協(xié)會(huì)等集體力量； ? 4，地方政府有一定話語權(quán)。 （三）、 危機(jī)公關(guān)的八種方法應(yīng)用 運(yùn)用之妙，存乎一心！ （一）政策解釋法 （二）案例解釋法 （三）法律位階抗辯法 （四）避免定性偷稅法 （五）尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法 （六）實(shí)質(zhì)重于形式法 （七）審時(shí)度勢(shì)法 （八）法律救濟(jì)法 爭(zhēng)議維權(quán)總結(jié)：與稅局交道過程中，恰當(dāng)?shù)靥幚砗门c稅局的關(guān)系 ? 看不起稅局的同志，既痛又恨，不要表現(xiàn)出來。 ? 財(cái)務(wù)不要一力承擔(dān)，成功則利小，失敗損失大。 ? 一、七分靠業(yè)務(wù)，三分靠溝通。一切皆有可能 ? 二、和諧征納不吃明虧，自強(qiáng)不息不吃暗虧 ? 三、應(yīng)對(duì)規(guī)格適中，級(jí)別對(duì)應(yīng)，從柔和到激進(jìn)。 ? 四、溝通的時(shí)機(jī)要好好掌握，時(shí)機(jī)宜早不宜遲。 ? 五、平常的聯(lián)系很重要。 ? 六；具體經(jīng)辦人員決定成敗。 ? 路的盡頭，仍然是路，只要你愿意走 。 ? 最后的借口：不是財(cái)務(wù)太無能，而是稅法太狡猾了 經(jīng)驗(yàn)分享：如何有效學(xué)習(xí)稅收知識(shí)（一） ? 1，如何自學(xué)，有效利用稅務(wù)局例會(huì)，選擇培訓(xùn)班 ? 2，關(guān)于稅收書籍。 ? 3，不迷信高手，不崇拜權(quán)威。 ? 4， 關(guān)于稅收文件。解釋權(quán)在地市一級(jí) ? 5，如何利用網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)查詢?？偩志W(wǎng)站的應(yīng)用。 ? 文件有效與失效。我要咨詢的設(shè)置 ? 問：直面糾紛，答：原則務(wù)實(shí)，總局所得稅司 411在線訪談實(shí)戰(zhàn)感受 .doc 如何學(xué)習(xí)稅收知識(shí)（二） ? 6，稅收問題選擇的囚徒困境 — 正確的，不一定是合適的。 ? 7，勤奮但不講究效率的結(jié)果就是：笨鳥先飛 ，然后不知所蹤。 ? 8，咨詢是一門技術(shù)。世界上最昂貴的東西是免費(fèi)。 ? 9，學(xué)習(xí)上市公司 — 折舊， 盾安環(huán)境 .doc委托貸款 ? 10，學(xué)習(xí)大型國企業(yè) — 往來賬確認(rèn)函、預(yù)付卡做法 ? 11，學(xué)習(xí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位 — 差旅費(fèi)補(bǔ)助、服裝 ? 征管法： 第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。 經(jīng)驗(yàn)分享：解決爭(zhēng)議途徑時(shí)注意事項(xiàng) ? 12366不是可以輕松撥打的 .doc ? 1；咨詢爭(zhēng)議問題的處理要隱瞞自己的身份。 ? 2；咨詢爭(zhēng)議問題順序（ 1）關(guān)系比較好的稅務(wù)專業(yè)人員 ,（ 2） ,專管員 ,（ 3） ,科所長 ,（ 4） ,5,市局業(yè)務(wù)處，（ 5）12366。 ? 3，市局是政策中心，疑難問題一般由市局最終解釋和決定。 ? 4，一般規(guī)則是誰出臺(tái)政策誰負(fù)責(zé)解釋 . ? 5，無論誰回答都只是個(gè)人觀點(diǎn)，不作為執(zhí)法依據(jù)。但具體經(jīng)辦人員認(rèn)可，有助于解決爭(zhēng)議。 ? 6，必要時(shí)書面請(qǐng)示。 總結(jié) ? 1；掌握”法無授權(quán)即禁止” ,是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的保障，也是應(yīng)對(duì)稽查的關(guān)鍵。 ? 2；稅收政策的運(yùn)用注意合法與合理的結(jié)合 ? 3；理論與實(shí)際有差異，實(shí)戰(zhàn)出真知 。 ? 4；克服人性的弱點(diǎn) 貪婪與恐懼 。正確對(duì)待“躊躇滿志”和 “萬念俱滅”。 ? 5，程序是解決實(shí)體問題最有效武器。 ? 6；學(xué)習(xí)能力決定企業(yè)和個(gè)人的未來 【 獅子與羚羊 】 演講完畢，謝謝觀看！