【正文】 但未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用 《 稅收征管法 》 第六十四條第一款規(guī)定， 編造虛假計稅依據(jù) ， 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處 5萬元以下的罰款。 ? （ 3）稅后分配利潤，法人股東免稅，自然人股東 20%個。 2023年 1號公告解決了哪些爭議問題（課件） .doc ? 二、企業(yè)以不同出資方式的涉稅爭議問題處理。 富豪的盛筵 — 個人非貨幣資產(chǎn)評估增值投資個人所得稅 ? 以非貨幣資產(chǎn)對外投資，都作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，其取得所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。 ? 國稅函（ 2023） 79號：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。 ? 2，土地出讓金返還用于拆遷（代理拆遷、拆遷補償）爭議處理 ? 3，土地出讓金返還用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)爭議處理 ? 土地出讓金返還最佳處理方法與風(fēng)險管控之道 十二、 甲供材料稅收困境與爭議處理（新） .doc ? 1， 甲供材料正確的會計處理與稅收風(fēng)險規(guī)避 ? 甲供材料營業(yè)稅納稅人的難題 — 自建論是最終解決方案 ? 3，施工企業(yè)的甲供材料營業(yè)稅納稅地點、納稅時間爭議處理。（反方向違約金） ? 如果向個人支付違約金，認定為“其它所得”需要交納個人所得稅。其形成的成本費用不允許稅前列支 ? 財稅（ 2023） 70號可以視同免稅收入的操作途徑 ? 財政性資金不征稅收入新規(guī) 財稅 【 2023】 十七、 企業(yè)廣告費業(yè)務(wù)宣傳費支出涉稅爭議問題處理 .doc ? 廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 15%。 ? 企業(yè)計提未實際支付的借款利息，匯算清繳前取得憑證即不需要調(diào)整。 ? （ 2）工資的社保成本巨大。 ? 2，福利費中列支的職工醫(yī)療費用可以有條件稅前扣除。 ? 4， 2023年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票不能在 2023年稅前扣除 ? 5，公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù) ,客戶的一些機票等費用不允許稅前扣除 ? 6，企業(yè)年會；加班工作餐；出差發(fā)生的餐費是福利費還是業(yè)務(wù)招待費？ ? 7，外地的餐費發(fā)票，是否可以認定為業(yè)務(wù)招待費？ ? 企業(yè)召開會議的住宿費、餐費、會議費等應(yīng)區(qū)別處理。 ? 國稅函 [2023]847號：中移動從 2023年 %，國稅函 [2023]1329號：聯(lián)通 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司和中國石油化工股份有限公司職工教育經(jīng)費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知 》 （國稅函 [2023]854號） ? 考慮到石油天然氣和石油化工行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加強職工教育培訓(xùn)等實際情況，同意中國石油天然氣股份有限公司和中國石油化工股份有限公司提取的職工教育經(jīng)費， ? 從 2023年度起，按照計稅工資總額 %的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。 ? 匯算結(jié)束以后取得如何處理？各地不一 ? 2，吉地稅發(fā) [2023]51號：追溯扣除。 ? 7，土地按宗地面積價值全部計入房產(chǎn)原值。 盾安環(huán)境 .doc 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題的批復(fù) 【 失效 】 ? 國稅函 [2023]452號 ? 廣東 ? 按照企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，工作量法是根據(jù)實際工作量計提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法，與年限平均法同屬直線折舊法。 ? 后進行先出法的應(yīng)用。 手續(xù)費與傭金，服務(wù)費、咨詢費合理選擇與策劃 三十五；企業(yè)勞動保護費支出核算應(yīng)注意的問題 ? 企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。公益性組織須經(jīng)權(quán)力機關(guān)公示。 三十九、企業(yè) 核定征收企業(yè)所得稅專題 .doc ? 1；會計利潤控制點問題 — 虛報有代價 ? 2；成本核算憑證控制 — 無票勝有票 ? 3；核定企業(yè)風(fēng)險控制 — 鑒定表第三項 ? 4；事先核定與事后核定的意義 — 征管不是稽查 ? 5；房地產(chǎn)；中介機構(gòu)； 主動申請還是被動核定 6，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理 ● 案例：核定征收，會計利潤大于核定應(yīng)稅所得率處理方法 ? 案例：企業(yè)，核定應(yīng)稅所得率征收。 ? 3，協(xié)調(diào)溝通，可同意稽查重新核定應(yīng)稅所得率。 ? 4， 如何確定房屋計稅價格？ ? 第一種情況（等價償債）：計稅依據(jù)是公允價值。 四十四、 房地產(chǎn)企業(yè) BT與 BOT業(yè)務(wù) .doc ? 1，納稅人收取回購款時，按營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，投資人應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。 ? 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上； 建筑隊也可以是高新技術(shù)企業(yè) ? 中鐵十一局集團橋梁有限公司，江西。 ? （ 5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 四十九、資源綜合利用稅收優(yōu)惠爭議處理 ? 第九十九條 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入收入總額。 ? 3， 企業(yè)虛報虧損，如果已用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補，應(yīng)屬于偷稅行為，如果沒有彌補，要調(diào)減虧損額，并按 《 征管法 》 的規(guī)定進行處罰。 ? 企業(yè)日常會計處理如何避免稅務(wù)風(fēng)險 .doc 五十五、財務(wù)人員如何規(guī)避發(fā)票風(fēng)險？ ? 稽查發(fā)票，一是，有沒有。 ? 納稅人到稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的公開發(fā)行的報刊辦理登報掛失聲明。 商業(yè)企業(yè)各類經(jīng)營模式的稅務(wù)處理實例 .doc 【 一 】 、經(jīng)營方式比較 自營方式。 物料使用費。 【 四 】 、“平銷返利”的會計處理 ? 商業(yè)企業(yè)在收到返利時，應(yīng)作沖減“主營業(yè)務(wù)成本”處理， ? 而供貨企業(yè)在支付返利時應(yīng)作沖減“主營業(yè)務(wù)收入”處理； ? 現(xiàn)金折扣的會計處理，會計制度有明確的規(guī)定，供貨企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金折扣作為融資費用處理，計入“財務(wù)費用”， ? 而商業(yè)企業(yè)也應(yīng)將享受的折扣作沖減“財務(wù)費用”處理。 ? 寧波市國稅熱點問題審核版 .doc 以實物進行的促銷活動，廠家如何處理？ ? 買車增油，給予經(jīng)銷商的建設(shè)形象支持等。溝通、溝通、再溝通。 ? 四、溝通的時機要好好掌握，時機宜早不宜遲?？偩志W(wǎng)站的應(yīng)用。 ? 2；咨詢爭議問題順序（ 1）關(guān)系比較好的稅務(wù)專業(yè)人員 ,（ 2） ,專管員 ,（ 3） ,科所長 ,（ 4） ,5,市局業(yè)務(wù)處，（ 5）12366。正確對待“躊躇滿志”和 “萬念俱滅”。 ? 6，必要時書面請示。 ? 8，咨詢是一門技術(shù)。 ? 最后的借口：不是財務(wù)太無能，而是稅法太狡猾了 經(jīng)驗分享：如何有效學(xué)習(xí)稅收知識（一） ? 1，如何自學(xué)，有效利用稅務(wù)局例會，選擇培訓(xùn)班 ? 2，關(guān)于稅收書籍。 （三）、 危機公關(guān)的八種方法應(yīng)用 運用之妙，存乎一心！ （一）政策解釋法 （二）案例解釋法 （三）法律位階抗辯法 （四）避免定性偷稅法 （五）尋找稅務(wù)機關(guān)責(zé)任法 （六）實質(zhì)重于形式法 （七）審時度勢法 （八）法律救濟法 爭議維權(quán)總結(jié)：與稅局交道過程中，恰當(dāng)?shù)靥幚砗门c稅局的關(guān)系 ? 看不起稅局的同志，既痛又恨，不要表現(xiàn)出來。 單位將自產(chǎn)水泥用于自建廠房，是否視同銷售處理？ ? 8：商品折價銷售 開發(fā)票須規(guī)范 ? 逾期未抵扣增值稅處理：國家稅務(wù)總局公告 2023年第78號 詳解 客觀原因包括如下類型： ? （一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣； ? （二）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)； ? （三）稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣； ? （ 四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣； ? （五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 第七部分： 企業(yè)日常會計處理如何避免稅務(wù)風(fēng)險 .doc ? 六十二：利用”劃轉(zhuǎn)“規(guī)避契稅的補稅風(fēng)險分析 ? 非典型用詞“劃轉(zhuǎn)”是個神馬東東？ .doc ? 《 關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知 》 財稅 【2023】 4號：“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，不征收契稅”。 【 五 】 、買一贈一促銷方式的稅務(wù)處理 ? 國稅函 [2023]875號，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認各項的銷售收入。 ? 家樂福和沃爾瑪收取供應(yīng)商的費用分兩部分： ? 一、與銷量無關(guān)的費用，如進場費、堆頭費等，這部分交營業(yè)稅； ? 二、返點，與銷量掛鉤的返點，這部分沖抵增值稅進項稅 。 ? 【 二 】 、商場收費項目不要收贊助費 ? 租金。 商場銷售貨物時開具發(fā)票給消費者，收取商家增值稅專用發(fā)票用于抵扣，相應(yīng)的增值額申報繳納增值稅。 ? 企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨用以稅前扣除，必須同時提供合同、支付單據(jù)等其他憑證，以證明其支出的真實、合法。請問，對此稽查結(jié)果，是否需要征收企業(yè)所得稅？是否需要對企業(yè)進行處罰？處罰的依據(jù)是什么？ ? 所得稅司副司長繆慧頻：企業(yè)虛報虧損，如果已用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補，應(yīng)屬于偷稅行為，如果沒有彌補，要調(diào)減虧損額，并按 《征管法 》 的規(guī)定進行處罰。 ? 3，中介機構(gòu)的作用。 四十八、安置殘疾人加計扣除爭議處理 ? 條例第九十六條 企業(yè)所得稅法第三十條第 (二 )項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。 ? 主要是在一些施工技術(shù)，比如高鐵鋪設(shè)、混凝土研發(fā)搞一些專利 ? 專業(yè)點的名稱為：國家級工法、省級工法，專利施工方法材料等 四十七、高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費問題加計扣除爭議處理 ? 國稅發(fā) 2023 116號文、 研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠 .doc ? （ 1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。 ? 直接按照建筑業(yè)征稅。 ? 2，營業(yè)稅，不征。風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁納稅人。 ? 危機處理方法： ? 1；承認會計帳務(wù)處理錯誤。 三十八、 當(dāng)年未計提折舊以后年度如何處理的問題 應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目如何處理的問題 ? 問： 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 》 （財稅字 [1996]79號）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。 三十六；關(guān)于企業(yè)會議費支出帳務(wù)處理問題 ? 企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會議費支出，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)要求，能夠提供證明其真實性的合法憑證及相關(guān)材料，否則，不得在稅前扣除。 三十三、 母子公司提供服務(wù)費避稅風(fēng)險分析 .doc ? 1，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 ? 企業(yè)租入房屋裝修支出的稅務(wù)與會計處理爭議問題 ? 企業(yè)購買的古董、字畫不允許折舊在稅前列支。 ? 3，企業(yè)購買并安裝的空調(diào)、監(jiān)控折舊按家具扣除。 ? 3，宗地容積率 。 企業(yè)差旅費及補助的帳務(wù)處理及稅務(wù)爭議協(xié)調(diào) .doc 二十六、政策性搬遷（拆遷）和處置收入擴成本扣除的稅務(wù)處理分析 營業(yè)稅免稅條件是政府收回土地（國稅函[2023]277號） 2，政府對相關(guān)土地進行拆遷賠償，無法開具發(fā)票，無法取得賠償，憑據(jù)為協(xié)議加收據(jù)。 ? 2，中石油對