【正文】 查風(fēng)險分析 納稅人俱樂部 4006509936 ⑴ 稅法概念不清 ? 財稅 〔 2023〕 29號 ? ：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的 10%計算限額。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并 依法取得合法真實憑證 。 未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額 。我公司取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得7000萬元，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑴ 熟悉稅務(wù)稽查方法 ① 審查賬務(wù)資料的組織方法 ?數(shù)量上的組織：詳查法和抽查法 ?順序上的組織：順查法和逆查法 ② 稽查技術(shù)方法 ?審閱：對報表的審閱；對帳簿的審閱；對憑證的審閱；外表格式、內(nèi)容實質(zhì)；其他資料的審閱 ?核對： 證證核對；表與表的鉤稽；賬實核對 ?復(fù)算：分配率等 ４ 稽查風(fēng)險防范措施 納稅人俱樂部 4006509936 ③ 稽查調(diào)查方法 ?觀察法 ?查詢法 ?外調(diào)法 ?盤存法 ④稽查分析方法 ?控制計算法：以存核銷、以耗定產(chǎn)、以產(chǎn)定耗、以支計銷等 ?比較分析法：相關(guān)項目的可比性 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵加強內(nèi)部控制防范問題 ①合理設(shè)計業(yè)務(wù)模式 ②規(guī)范企業(yè)會計核算 ③完善稅收證據(jù)管理 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶加強自查發(fā)現(xiàn)問題 ①一查稅賦合理性 ②二查業(yè)務(wù)規(guī)范性 ③三查關(guān)系正確性 納稅人俱樂部 4006509936 ⑷加強溝通減輕問題 ?有法可依，有規(guī)可循 ?有備而來，針對性強 ?有禮有節(jié)，據(jù)理力爭 ?有專家助，狐假虎威 ?有序推進，先禮后兵 ?有苦就說，爭取政策 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)所得稅稽查重點內(nèi)容及防范 納稅人俱樂部 4006509936 １ 收入確認(rèn)的時點 ?中華人民共和國國務(wù)院令第 512號：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 ?第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。 ㈢納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入， 納稅人俱樂部 4006509936 在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù) 和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 納稅人俱樂部 4006509936 ?二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其中：土地使用權(quán) 50年攤銷；重建固定資產(chǎn)資產(chǎn)按照 20年折舊，采用直線法，不考慮殘值請問如何進行會計處理和稅務(wù)處理 納稅人俱樂部 4006509936 ６ 利息費用的檢查重點 ⑴ 關(guān)聯(lián)方借款利息 ?企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知財稅 〔 2023〕 121號 一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個月內(nèi)進行。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。 ? 企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。 ? 對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。 （四）納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定屬實后，可采取其他合理的核定方法。 納稅人俱樂部 4006509936 除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。 未收到代銷清單及貨款的 ， 為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天； ? 銷售應(yīng)稅勞務(wù) ， 為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 ? 納稅人發(fā)生本細則第四條第 （ 三 ） 項至第 （ 八 ）項所列視同銷售貨物行為 ， 為貨物移送的當(dāng)天 ? 國稅總局公告 [2023]40號 納稅人俱樂部 4006509936 ６ 視同銷售行為的檢查 ? 將貨物交付其他單位或者個人代銷； ? 銷售代銷貨物； ? 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； ? 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； ? 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； ? 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； ? 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； ? 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人 納稅人俱樂部 4006509936 所得稅與增值稅視同銷售一致嗎？ ? 企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于職工福利 —— 均視同銷售 ? 企業(yè)外購的貨物用于職工福利 —— 所得稅視同銷售，增值稅進項不得抵扣 ? 企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程 —— 增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售 ? 企業(yè)外購的貨物用于在建工程 —— 所得稅不視同銷售，增值稅進項不得抵扣 納稅人俱樂部 4006509936 ７ 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值稅問題 ?《 關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 》 （財稅 〔 2023〕 9號 （一） 納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： 定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。 （ 1+3%） 應(yīng)納稅額 =銷售額 2% 納稅人俱樂部 4006509936 ?國家稅務(wù)總局公告 2023年第 1號 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票： 一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。 納稅人俱樂部 4006509936 ９ 采取折扣方式銷售貨物的檢查 ? 銷售貨物時采用了銷售折扣與折讓的，不在同一張票上處理的銷售折扣如果抵減銷售額則應(yīng)當(dāng)做調(diào)增銷售處理 納稅人俱樂部 4006509936 10 返利資金的檢查 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知 》 (國稅發(fā) [1997]167號 ) ?平銷行為，即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。 ?納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。但是，下列情形除外： …… （三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額； …… 納稅人俱樂部 4006509936 ? 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)本市 《 營業(yè)稅差額征稅管理辦法 》 的通知 —— 滬地稅貨 [2023]28號 各區(qū)縣稅務(wù)局，各直屬分局： 為加強營業(yè)稅管理，規(guī)范營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除 項目的稅收管理，促進本市服務(wù)經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 及其實施細則以 及其他有關(guān)規(guī)定，印發(fā)本市 《 營業(yè)稅差額征稅管理辦 法 》 ，請按照執(zhí)行。 納稅人俱樂部 4006509936 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 根據(jù) 《 營業(yè)稅差額征稅管理辦法 》 第二條的規(guī)定，特申請 XXX項目的 銷售收入差額征收營業(yè)稅。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 ?其二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 納稅人俱樂部 4006509936 ８ 價外費用的檢查 ?增值稅暫行條例實施細則 銷售價格以外向購買方收取的手續(xù)費 、 補貼 、 基金、 集資費 、 返還利潤 、 獎勵費 、 違約金 (延期付款利息 )、 包裝費 、 包裝物租金 、 儲備費 、 優(yōu)質(zhì)費 、運輸裝卸費 、 代收款項 、 代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用 。 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。 納稅人俱樂部 4006509936 增值稅檢查重點內(nèi)容及防范 納稅人俱樂部 4006509936 １ 納稅人身份的檢查 ? 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在 50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下的。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告，國稅總局公告 [2023]41號 一、個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）本條第一項所稱正當(dāng)理由，是指以下情形： （含三年）虧損； ； 、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； 。 ? 股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補償收入，全額計算征收個人所得稅 納稅人俱樂部 4006509936 ８ 拆遷收入的檢查及防范 財稅 〔 2023〕 45號 ? 對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款，免征個人所得稅 ? 對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅 納稅人俱樂部 4006509936 ９交通、通訊補貼的 檢查及防范 國稅發(fā) [1999]58號 ?二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題 個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定