企業(yè)固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處理方法-資料下載頁(yè)
2025-10-11 22:19本頁(yè)面
【正文】 款貸：其他業(yè)務(wù)收入c)繳納增值稅時(shí)，憑完稅證明單：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款(4)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品收入和對(duì)內(nèi)協(xié)作加工收入a)收取貨款時(shí)，憑發(fā)票：借：銀行存款貸：內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品收入b)結(jié)算成本時(shí)：借：內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品成本貸：產(chǎn)成品說(shuō)明：結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品成本是在月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)再作會(huì)計(jì)分錄(5)月末將收入結(jié)轉(zhuǎn)到工繳費(fèi)結(jié)余賬戶(hù)：借：各收入科目貸：工繳費(fèi)結(jié)余貸：銀行存款或現(xiàn)金(八)工繳費(fèi)支出的核算工檄費(fèi)支出共分為工資及福利費(fèi)，公司管理費(fèi)，財(cái)務(wù)費(fèi)用，上繳區(qū)鎮(zhèn)費(fèi)用，辦公費(fèi)用，租賃費(fèi)用，水電費(fèi)，交際應(yīng)酬費(fèi)，商檢費(fèi)用，報(bào)關(guān)費(fèi)用，審計(jì)費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)，稅金，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，其他等共15個(gè)項(xiàng)目根據(jù)協(xié)議規(guī)定，租賃費(fèi)，水電費(fèi)，商檢費(fèi)用，報(bào)關(guān)費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等6個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用開(kāi)支均由外方負(fù)擔(dān)，其中：租賃費(fèi)，水電費(fèi)憶在每月銀行結(jié)匯中向外方收回外，由于上述工繳費(fèi)發(fā)生時(shí)都由加工企業(yè)的經(jīng)辦人員辦理，在加工企業(yè)報(bào)銷(xiāo)，因此，不論是包含在工繳費(fèi)內(nèi)從的費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目，不是代外方墊付的費(fèi)用項(xiàng)目，均列在工繳費(fèi)支出總額內(nèi)，以致形成工繳費(fèi)超支均由外方負(fù)擔(dān)，?憑有關(guān)發(fā)票或憑證:借:工繳費(fèi)支出各項(xiàng)目貸:現(xiàn)金或銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):借:工繳費(fèi)結(jié)余貸:工繳費(fèi)支出覽于在實(shí)際工作中?來(lái)料加工企業(yè)工作不規(guī)范?以致發(fā)生過(guò)多的以收款依據(jù)列賬?有的企業(yè)的發(fā)票要送往外方?不能提供原始正式發(fā)票?在此情況下?可由企業(yè)填寫(xiě)一份”工繳費(fèi)用支出清單”?詳列各費(fèi)用項(xiàng)目的開(kāi)支數(shù)?由加工企業(yè)廠長(zhǎng)簽章并加蓋加工企業(yè)公章?憑此清單列賬九)來(lái)料加工企業(yè)的稅金核算來(lái)料加工企業(yè)稅金有:收入所得稅?廢料的代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(憑海關(guān)征收憑證)?廢料的代征進(jìn)口關(guān)稅(憑海關(guān)征收憑證)?個(gè)人所得稅(按個(gè)人所得稅規(guī)定計(jì)算征收)1)?收入所得稅?%(或工繳費(fèi)收入*10%利潤(rùn)率*稅率15%)2)廢料銷(xiāo)售增值稅?按6%3)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅6%4)個(gè)人所得稅上述稅金發(fā)生時(shí)以繳納稅稅金憑證借:工繳費(fèi)支出稅金借:其他業(yè)務(wù)支出(廢料的稅金)貸:銀行存款注: 個(gè)人所得稅由各企業(yè)確定處理方法?若由加工企業(yè)負(fù)擔(dān)的同樣列工繳費(fèi)支出?如由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的則轉(zhuǎn)列其他應(yīng)收款科目在工資內(nèi)扣回(十)進(jìn)口設(shè)備的會(huì)計(jì)核算:根據(jù)協(xié)議規(guī)定?加工生產(chǎn)用的所有機(jī)器設(shè)備?動(dòng)力設(shè)備?運(yùn)輸工具以及辦公設(shè)備等均由外方不作價(jià)提供?其所有權(quán)歸外方?協(xié)議期滿(mǎn)?其設(shè)備的處理權(quán)也歸外方?或退回外方??規(guī)格?數(shù)量?單價(jià)核算進(jìn)口設(shè)備不計(jì)算折舊?在海關(guān)監(jiān)管期間內(nèi)?不得變賣(mài)?不得挪作他用?會(huì)計(jì)處理如下:借:固定資產(chǎn)監(jiān)管設(shè)備貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款監(jiān)管(十一)國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備的會(huì)計(jì)核算國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備?根據(jù)協(xié)議規(guī)定?所有生產(chǎn)?辦公等使用的設(shè)備均由外方提供?隊(duì)進(jìn)口設(shè)備外?如外方不進(jìn)口改在國(guó)內(nèi)購(gòu)置?其資金也由外方出資收到外方購(gòu)置設(shè)備資金時(shí):借:銀行存款或現(xiàn)金貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款—非監(jiān)管購(gòu)置設(shè)備時(shí)憑發(fā)票:借:固定資產(chǎn)—非監(jiān)管貸:銀行存款或現(xiàn)金(十二)進(jìn)口材料的會(huì)計(jì)核算根據(jù)協(xié)議規(guī)定?加工生產(chǎn)所需原材料?輔助材料?燃料?包裝物?工夾??進(jìn)口材料會(huì)計(jì)核算的幾項(xiàng)要求:進(jìn)口材料必須按材料名稱(chēng)?規(guī)格?單價(jià)分設(shè)明細(xì)核算進(jìn)口材料必須分加工生產(chǎn)合同分別核算進(jìn)口材料計(jì)價(jià)一律按進(jìn)口報(bào)關(guān)單的原幣單價(jià)乘以固定匯率計(jì)算進(jìn)口材料單價(jià)以第一次進(jìn)口報(bào)關(guān)單單價(jià)為準(zhǔn)?以后分次進(jìn)口單價(jià)不同?也以第一次進(jìn)口單價(jià)為準(zhǔn)?若分次進(jìn)口單價(jià)相差較大?則在年終決算予以調(diào)整?不論哪個(gè)合同?生產(chǎn)何種產(chǎn)品?只要是進(jìn)口和領(lǐng)用同類(lèi)材料?其單價(jià)均為一個(gè)價(jià)2?按合同分別核算按合同核算材料即以加工生產(chǎn)合同為核算對(duì)象?若一個(gè)合同有幾個(gè)產(chǎn)品?進(jìn)料數(shù)則在一個(gè)合同內(nèi)再分材料品名?規(guī)格分別匯總?材料的領(lǐng)用則要按合用—產(chǎn)品—材料匯總?即先按合同?在一個(gè)合同內(nèi)再分產(chǎn)品?:進(jìn)料時(shí)?憑進(jìn)口報(bào)關(guān)單或海關(guān)頒發(fā)的”加工貿(mào)易進(jìn)口材料登記手冊(cè)”計(jì)算各種材料的進(jìn)口數(shù)(報(bào)關(guān)單進(jìn)口數(shù)量*進(jìn)口單價(jià)*固定匯率=材料進(jìn)口金額數(shù)進(jìn)料數(shù)還要按來(lái)源不同分別匯總?如:“上合同轉(zhuǎn)入數(shù)”—要與上合同的剩余材料相符“本合同進(jìn)口數(shù)”與登記手冊(cè)登記數(shù)相符?“轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)入數(shù)”與登記手冊(cè)?登記數(shù)相符借:材料—上合同轉(zhuǎn)入數(shù)—監(jiān)管借:材料合同進(jìn)口數(shù)監(jiān)管借:材料轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)入數(shù)—臨管貸:應(yīng)付賬款監(jiān)管領(lǐng)用時(shí)(1)加工合同已完成?憑海關(guān)審核的核銷(xiāo)表(2)未完合同則以產(chǎn)品出口數(shù)*單位消耗定額*單價(jià)*固定匯率=消耗金額?其會(huì)計(jì)處理不同A?合同已完成的(憑核銷(xiāo)表中的產(chǎn)品消耗數(shù)計(jì)算)借:產(chǎn)成品—甲產(chǎn)品監(jiān)管借:產(chǎn)成品—乙產(chǎn)品監(jiān)管同時(shí)再做一筆分錄為(按出口數(shù))借:應(yīng)付賬款—監(jiān)管貸:產(chǎn)成品—甲產(chǎn)品貸:產(chǎn)成品—乙產(chǎn)品根據(jù)核銷(xiāo)表中其他所列的項(xiàng)目作如下分錄:(1)上合同轉(zhuǎn)入數(shù):借借:材料—02合同—監(jiān)管貸:材料01合同監(jiān)管(1)退港或廢料數(shù):借:應(yīng)付賬款—監(jiān)管貸:材料—XX材料—監(jiān)管貸:材料XX材料監(jiān)客(2)轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出是指已轉(zhuǎn)入其他廠進(jìn)行加工?這部分分按海關(guān)核銷(xiāo)表或海關(guān)已辦理轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出手續(xù)視同出口而核銷(xiāo)其進(jìn)口材料?若未辦理海關(guān)報(bào)關(guān)手續(xù)?不能作轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出處理?而是轉(zhuǎn)廠銷(xiāo)售應(yīng)作內(nèi)銷(xiāo)處理?并補(bǔ)繳關(guān)稅和進(jìn)口增值稅等.(3)剩余材料(憑核銷(xiāo)表說(shuō)明余料轉(zhuǎn)入合同)借:材料03合同—監(jiān)管貸:材料02合同臨管貸:材料01合同監(jiān)管B?未完工合同的處理:進(jìn)料與上述相同?其領(lǐng)用數(shù)?上合同轉(zhuǎn)入數(shù)?退港數(shù)?廢料數(shù)還不清楚?只是先將已生產(chǎn)的出口產(chǎn)品消耗材料數(shù)計(jì)算材料的減少(海關(guān)核銷(xiāo)表審核的實(shí)際消耗數(shù)?都有一個(gè)差額?這個(gè)差額在加工合同全部完工后按核銷(xiāo)表進(jìn)行調(diào)整?即以核銷(xiāo)表為準(zhǔn)增加或減少材料的消耗數(shù)。
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