【正文】 收資源稅。（ Z） 1資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。但納稅人不能準確提供其自用數(shù)量的，應以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。（Z ） 1甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費1萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應納印花稅275元。 （Z　）1甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。 （Z?。?　　四、案例題（1）取得土地使用權(quán)支付的地價款及有關(guān)費用為1000萬元（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用=500－50+（1000+3000）5%=650（萬元）（4）允許扣除的稅費為555萬元（5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除20%加計扣除額=（1000+3000）20%=800（萬元）（6）允許扣除的項目金額合計=1000+3000+650+550+800=6000（萬元）（7）增值額=10000－6000=4000（萬元）（8）增值率=4000247。6000100%=%（9）應納稅額=400040%－60005%=1300（萬元）　　【答案】　?。?）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，轉(zhuǎn)讓為5000萬元。　?。?）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：　　 取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元；　　 房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元；　　 房地產(chǎn)的開發(fā)費用為（12010）+（500+1500）5%=110+100=210萬元　　 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 5005%+25=250+25=275萬元　　 從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除金額為（500+1500）20%=400萬元　　 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額為500+1500+210+275+400=2885萬元　?。?）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為50002885=2115萬元　?。?）增值額與扣除項目金額的比率為2115247。2885=%（5）應納的土地增值稅稅額為211540%28855%=【答案】(1)實現(xiàn)收入總額：1600萬元 (2)扣除項目金額:①支付地價款：100萬元；②支付開發(fā)成本：300萬元 ③計提的三項費用：(100+300)10%=40(萬元)④扣除的稅金：6005%(1+7%+3%)=88(萬元) ⑤加計扣除費用：100+300)20%=80(萬元)⑥扣除費用的總額：100+300+40+88+80=608(萬元) (3)確定增值額：1600608=992(萬元) (4)確定增值比率：992247。608≈163%適用第三檔稅率：50%，扣除系數(shù)：15% (5)計算應納稅額：99250%60815%=(萬元)　　【答案】　?。?）該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應交營業(yè)稅=35萬元5%=　?。?）該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應交城建稅及教育費附加=（7%+3%）=　　（3）該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應交印花稅=35萬元%=　?。?）扣除項目金額合計=4070%++++2=　?。?）增值額==　?。?）增值額占扣除項目比率=100%=%（7）應納土地增值稅稅額=30%=（1）自用房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅=4000（120%）%200（120%）%50%=（萬元）（2）出租房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅=612%=（萬元）（3）在建工程應納房產(chǎn)稅=500（120%）%247。124=(萬元) 應繳納房產(chǎn)稅=++=（萬元）（1）自用房產(chǎn)應納稅額=（1000+60）（120%）%=（萬元）（2）租金收入應納稅額=5012%=6（萬元）（3）全年應納房產(chǎn)稅額=+6=（萬元） 參考答案： 應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（6500030001200）4＝243200（元） 應繳納的房產(chǎn)稅：（4000200）（120％）％＝（萬元） 200（120％）％247。126＝（萬元） 612％＝（萬元） 在建工程500（120％）％247。124＝（萬元） 當年應繳納房產(chǎn)稅＝ + + +＝（萬元）[參考答案]:（1）土地使用稅：50004=20000（元） 契稅：18004%=72（萬元）（2）房產(chǎn)稅：3200（120%）%200(120%)%247。124+12%4=+=(萬元)（3）印花稅：24%+40005【參考答案】（1） 應納土地使用稅=（20000+500+2500）5=115000（元）=（萬元）（2） 應納房產(chǎn)稅=2800（120%）%+300（120%）%247。123 = + = （萬元）（3） 應納車船使用稅=10560+2603247。2=3000+330=3330（元）（注：客貨兩用車按照載貨汽車征收）【參考答案】（1） 甲建筑公司應納營業(yè)稅稅款=(800020001500)3%=45003%=135（萬元）（2） 應扣繳乙裝飾公司營業(yè)稅稅款=20003%=60（萬元）（3） 應扣繳乙設備安裝公司營業(yè)稅稅款=15003%==45（萬元）（4） 甲建筑公司應納印花稅=8000‰+2000‰+1500‰=（萬元）第十一章 特殊業(yè)務的稽查方法一、單項選擇1. 在確定涉及補價的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時，收到補價的企業(yè)，應當按照收到的補價占( )的比例低于25%確定。 2. A公司以一臺設備換入B公司的一項專利權(quán)。設備的賬面原值為10萬元，折舊為3萬元，公允價值5萬元。A公司另向B公司支付補價3萬元。該交易中，稅法允許A公司應確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為( )萬元。 3. 在交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量時，下列說法不正確的是( )。，會計上均不能確認損益、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資損益，應當以換出資產(chǎn)的公允價值減去補價加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本5．債務人以一批自產(chǎn)產(chǎn)品償還到期無法支付的債務時，應按照該產(chǎn)品的（ ）確認主營業(yè)務收入的金額。A．賬面價值　　B．成本 C．公允價值　　D．賬面余額6. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的方式下，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時一般應以（?。榛A確認其計稅成本。A．非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價值B．應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費C．非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值D．雙方協(xié)商確定的價值7．西亞公司因購貨原因于2008年1月1日產(chǎn)生應付昌盛公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2008年4月1日，西亞公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與昌盛公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以西亞公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，則債務人西亞公司計入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失和債務重組利得的金額分別為（ ）萬元。，30　　　，50　　　，20　　　，807年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實際支付價款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元。另支付相關(guān)費用2萬元。假定不考慮其他因素，會計上，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 ，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1 000萬股（每股面值1元，），作為對價取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值為3 200萬元，公允價值為3 500萬元。假定不考慮其他因素，會計上處理中，甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元。 920 100 200 500，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1 000萬股（每股面值1元，），作為對價取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值為3 200萬元，公允價值為3 500萬元。不考慮其他因素，在稅務處理中，甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的計稅成本為（ ）萬元。 920 100 200 500，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2008年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截止2007年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2007年度對該項建造合同確認的收入為（）萬元。 000200 500600,工期自2005年8月1日至2007年5月31日,總造價5000萬元,華盛公司2005年付款至總造價的20%,2006年付款至總造價的85%,余款2007年工程完工后結(jié)算。該工程2005年發(fā)生成本600萬元,年末預計尚需發(fā)生成本2200萬元。2006年發(fā)生成本2100萬元,年末預計尚需發(fā)生成本300萬元。則大華公司2006年因該項工程應確認的營業(yè)收入為（）萬元。 二、多項選擇，會計處理正確的有( )。，通常以補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考，應當以換出資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，支付補價時不能確認收益（ ）。A．以資產(chǎn)清償債務　　　B．將債務轉(zhuǎn)為資本C．修改其他債務條件　　D．以上方式的組合3. 下列有關(guān)債務重組時債務人會計處理的表述中，正確的有（ ）。A. 以現(xiàn)金清償債務時，債務人實際支付的現(xiàn)金低于債務賬面價值的差額計入當期損益（營業(yè)外收入）B. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務賬面價值的差額計入資本公積C. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務賬面價值的差額計入當期損益（營業(yè)外收入）D. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期損益（營業(yè)外收入）4. 下列哪些屬于合同收入的內(nèi)容（　?。?。 5. 關(guān)于建造合同收入的確認,下列說法中正確的有（）。,應當按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額,確認為當期合同收入,應當按照合同總收入乘以完工進度確認為當期合同收入,應當按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額,確認為當期合同收入,應當按照實際合同總收入確認為當期合同收入三、判斷并改錯，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理收，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。（ ），原則上應將其分解為按賬面價值銷售全部資產(chǎn)和按公允價值購買資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務進行稅務處理。（ ），應按實際收到的金額與其賬面價值的差額，貸記或借記“投資收益”科目，確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（ ），建造合同的結(jié)果不能可靠計量的，稅法上仍應按完工百分比法或完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。（　?。?無論是同一控制關(guān)系還是非同一控制下的企業(yè)合并，被合并方會計上均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但稅收上應將轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與非股權(quán)支付額相對應的增值，確認為當期應納稅所得額。（） 四、案例分析。第一年實際發(fā)生工程成本80萬元,雙方都能履行合同規(guī)定的義務,但是該建筑公司在年末時對該項工程的完工進度無法可靠地估計。要求：在這種情況下，分析會計與稅務處理的差異。，發(fā)現(xiàn)A公司2008年以下兩筆庫存商品轉(zhuǎn)出業(yè)務未進行納稅申報：（1）A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品換入C公司的一輛汽車。換出的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本為19萬元，A公司發(fā)票上注明的產(chǎn)成品的售價為28萬元。同時A公司從C公司收到補價3萬元。其會計處理為: 借：固定資產(chǎn) 16 銀行存款 3 貸：庫存商品 19（2）A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品償還原欠B公司貨款100萬元，產(chǎn)品成本為38萬，公允價值為60萬，其記賬憑證記錄如下：借：應付賬款B公司 100 貸：庫存商品 38 資本公積 62要求：指出其會計處理錯誤，并計算應補交增值稅和所得稅。（簡要解答：錯誤：；2.（1）項中固定資產(chǎn)入賬價值錯誤；3.（2）項中，計資本公積錯誤。補交增值稅：（28+60）X17%；補交所得稅：（1）項：（2819）X25%；(2)項：【（6038）+10060X(1+17)】X25%）