【正文】 收資源稅。（ Z） 1資源稅納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。但納稅人不能準(zhǔn)確提供其自用數(shù)量的，應(yīng)以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。（Z ） 1甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值30萬(wàn)元的輔助材料并收取加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙公司提供價(jià)值100萬(wàn)元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。 （Z　）1甲乙雙方簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬(wàn)元，保管費(fèi)用10萬(wàn)元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。 （Z　） 　　四、案例題（1）取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500－50+（1000+3000）5%=650（萬(wàn)元）（4）允許扣除的稅費(fèi)為555萬(wàn)元（5）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20%加計(jì)扣除額=（1000+3000）20%=800（萬(wàn)元）（6）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+3000+650+550+800=6000（萬(wàn)元）（7）增值額=10000－6000=4000（萬(wàn)元）（8）增值率=4000247。6000100%=%（9）應(yīng)納稅額=400040%－60005%=1300（萬(wàn)元）　　【答案】　?。?）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，轉(zhuǎn)讓為5000萬(wàn)元?！　。?）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：　　 取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬(wàn)元；　　 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元；　　 房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（12010）+（500+1500）5%=110+100=210萬(wàn)元　　 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 5005%+25=250+25=275萬(wàn)元　　 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除金額為（500+1500）20%=400萬(wàn)元　　 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為500+1500+210+275+400=2885萬(wàn)元　?。?）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為50002885=2115萬(wàn)元　?。?）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為2115247。2885=%（5）應(yīng)納的土地增值稅稅額為211540%28855%=【答案】(1)實(shí)現(xiàn)收入總額：1600萬(wàn)元 (2)扣除項(xiàng)目金額:①支付地價(jià)款：100萬(wàn)元；②支付開(kāi)發(fā)成本：300萬(wàn)元 ③計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用：(100+300)10%=40(萬(wàn)元)④扣除的稅金：6005%(1+7%+3%)=88(萬(wàn)元) ⑤加計(jì)扣除費(fèi)用：100+300)20%=80(萬(wàn)元)⑥扣除費(fèi)用的總額：100+300+40+88+80=608(萬(wàn)元) (3)確定增值額：1600608=992(萬(wàn)元) (4)確定增值比率：992247。608≈163%適用第三檔稅率：50%，扣除系數(shù)：15% (5)計(jì)算應(yīng)納稅額：99250%60815%=(萬(wàn)元)　　【答案】　　（1）該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=35萬(wàn)元5%=　?。?）該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加=（7%+3%）=　?。?）該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)交印花稅=35萬(wàn)元%=　　（4）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=4070%++++2=　?。?）增值額==　?。?）增值額占扣除項(xiàng)目比率=100%=%（7）應(yīng)納土地增值稅稅額=30%=（1）自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000（120%）%200（120%）%50%=（萬(wàn)元）（2）出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=612%=（萬(wàn)元）（3）在建工程應(yīng)納房產(chǎn)稅=500（120%）%247。124=(萬(wàn)元) 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=++=（萬(wàn)元）（1）自用房產(chǎn)應(yīng)納稅額=（1000+60）（120%）%=（萬(wàn)元）（2）租金收入應(yīng)納稅額=5012%=6（萬(wàn)元）（3）全年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=+6=（萬(wàn)元） 參考答案： 應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（6500030001200）4＝243200（元） 應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：（4000200）（120％）％＝（萬(wàn)元） 200（120％）％247。126＝（萬(wàn)元） 612％＝（萬(wàn)元） 在建工程500（120％）％247。124＝（萬(wàn)元） 當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝ + + +＝（萬(wàn)元）[參考答案]:（1）土地使用稅：50004=20000（元） 契稅：18004%=72（萬(wàn)元）（2）房產(chǎn)稅：3200（120%）%200(120%)%247。124+12%4=+=(萬(wàn)元)（3）印花稅：24%+40005【參考答案】（1） 應(yīng)納土地使用稅=（20000+500+2500）5=115000（元）=（萬(wàn)元）（2） 應(yīng)納房產(chǎn)稅=2800（120%）%+300（120%）%247。123 = + = （萬(wàn)元）（3） 應(yīng)納車(chē)船使用稅=10560+2603247。2=3000+330=3330（元）（注：客貨兩用車(chē)按照載貨汽車(chē)征收）【參考答案】（1） 甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款=(800020001500)3%=45003%=135（萬(wàn)元）（2） 應(yīng)扣繳乙裝飾公司營(yíng)業(yè)稅稅款=20003%=60（萬(wàn)元）（3） 應(yīng)扣繳乙設(shè)備安裝公司營(yíng)業(yè)稅稅款=15003%==45（萬(wàn)元）（4） 甲建筑公司應(yīng)納印花稅=8000‰+2000‰+1500‰=（萬(wàn)元）第十一章 特殊業(yè)務(wù)的稽查方法一、單項(xiàng)選擇1. 在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照收到的補(bǔ)價(jià)占( )的比例低于25%確定。 2. A公司以一臺(tái)設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬(wàn)元，折舊為3萬(wàn)元，公允價(jià)值5萬(wàn)元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。該交易中，稅法允許A公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為( )萬(wàn)元。 3. 在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，下列說(shuō)法不正確的是( )。，會(huì)計(jì)上均不能確認(rèn)損益、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資損益，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本5．債務(wù)人以一批自產(chǎn)產(chǎn)品償還到期無(wú)法支付的債務(wù)時(shí)，應(yīng)按照該產(chǎn)品的（ ）確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額。A．賬面價(jià)值　　B．成本 C．公允價(jià)值　　D．賬面余額6. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)一般應(yīng)以（?。榛A(chǔ)確認(rèn)其計(jì)稅成本。A．非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B．應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C．非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值D．雙方協(xié)商確定的價(jià)值7．西亞公司因購(gòu)貨原因于2008年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付昌盛公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2008年4月1日，西亞公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與昌盛公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以西亞公司的兩輛小汽車(chē)抵償債務(wù)。這兩輛小汽車(chē)原值為100萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則債務(wù)人西亞公司計(jì)入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失和債務(wù)重組利得的金額分別為（ ）萬(wàn)元。，30　　　，50　　　，20　　　，807年1月1日，甲上市公司購(gòu)入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實(shí)際支付價(jià)款100萬(wàn)元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。另支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，會(huì)計(jì)上，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 ，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1 000萬(wàn)股（每股面值1元，），作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3 200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，會(huì)計(jì)上處理中，甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬(wàn)元。 920 100 200 500，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1 000萬(wàn)股（每股面值1元，），作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3 200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元。不考慮其他因素，在稅務(wù)處理中，甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅成本為（ ）萬(wàn)元。 920 100 200 500，某建筑公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2008年12月31日完工；合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截止2007年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2007年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。 000200 500600,工期自2005年8月1日至2007年5月31日,總造價(jià)5000萬(wàn)元,華盛公司2005年付款至總造價(jià)的20%,2006年付款至總造價(jià)的85%,余款2007年工程完工后結(jié)算。該工程2005年發(fā)生成本600萬(wàn)元,年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2200萬(wàn)元。2006年發(fā)生成本2100萬(wàn)元,年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。則大華公司2006年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。 二、多項(xiàng)選擇，會(huì)計(jì)處理正確的有( )。，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)時(shí)不能確認(rèn)收益（ ）。A．以資產(chǎn)清償債務(wù)　　　B．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C．修改其他債務(wù)條件　　D．以上方式的組合3. 下列有關(guān)債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A. 以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）B. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積C. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）D. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）4. 下列哪些屬于合同收入的內(nèi)容（　?。? 5. 關(guān)于建造合同收入的確認(rèn),下列說(shuō)法中正確的有（）。,應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同收入,應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度確認(rèn)為當(dāng)期合同收入,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同收入,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入確認(rèn)為當(dāng)期合同收入三、判斷并改錯(cuò)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理收，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（ ），原則上應(yīng)將其分解為按賬面價(jià)值銷(xiāo)售全部資產(chǎn)和按公允價(jià)值購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。（ ），應(yīng)按實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額，貸記或借記“投資收益”科目，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（ ），建造合同的結(jié)果不能可靠計(jì)量的，稅法上仍應(yīng)按完工百分比法或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（　?。?無(wú)論是同一控制關(guān)系還是非同一控制下的企業(yè)合并，被合并方會(huì)計(jì)上均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但稅收上應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（） 四、案例分析。第一年實(shí)際發(fā)生工程成本80萬(wàn)元,雙方都能履行合同規(guī)定的義務(wù),但是該建筑公司在年末時(shí)對(duì)該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度無(wú)法可靠地估計(jì)。要求：在這種情況下，分析會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的差異。，發(fā)現(xiàn)A公司2008年以下兩筆庫(kù)存商品轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)未進(jìn)行納稅申報(bào)：（1）A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品換入C公司的一輛汽車(chē)。換出的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本為19萬(wàn)元，A公司發(fā)票上注明的產(chǎn)成品的售價(jià)為28萬(wàn)元。同時(shí)A公司從C公司收到補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。其會(huì)計(jì)處理為: 借：固定資產(chǎn) 16 銀行存款 3 貸：庫(kù)存商品 19（2）A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品償還原欠B公司貨款100萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為38萬(wàn)，公允價(jià)值為60萬(wàn)，其記賬憑證記錄如下：借：應(yīng)付賬款B公司 100 貸：庫(kù)存商品 38 資本公積 62要求：指出其會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交增值稅和所得稅。（簡(jiǎn)要解答：錯(cuò)誤：；2.（1）項(xiàng)中固定資產(chǎn)入賬價(jià)值錯(cuò)誤；3.（2）項(xiàng)中，計(jì)資本公積錯(cuò)誤。補(bǔ)交增值稅：（28+60）X17%；補(bǔ)交所得稅：（1）項(xiàng)：（2819）X25%；(2)項(xiàng)：【（6038）+10060X(1+17)】X25%）