【正文】 預繳D．預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更三、判斷題（共10題，每題1分）1. 在中華人民共和國稅收管轄權內(nèi)（含香港、澳門等），企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。（ ）2．企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不可以扣除。（ ）3. 股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)。（ ）4．企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。（ ）5．自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不可以當期費用化。（ ）6．符合享受減免稅優(yōu)惠的環(huán)境保護項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，不得繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠。（ ）7．企業(yè)從事環(huán)境保護項目所得，自企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（ ）8. 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率水平50%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。（ ）9. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當合并計算并繳納企業(yè)所得稅。 （ ）10. 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照本法的規(guī)定辦理。（ ）四、實務題某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行新會計準則和稅收法規(guī)，資產(chǎn)總額4000萬元。2008年企業(yè)會計報表利潤總額為200000元，未作任何項目調(diào)整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅50000元。稅務檢查人員對該企業(yè)進行所得稅納稅檢查，經(jīng)查閱有關賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實際列支工資、津貼、補貼、獎金為1200000元；（2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務招待費250000元；（4）該企業(yè)2008年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費168000元，計提了工會經(jīng)費24000元（尚未繳撥工會部門），計提了教育經(jīng)費38000元（實際發(fā)生25000元）；（5）2008年6月5日“管理費用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺，價款6000元（折舊年限按6年計算，不考慮殘值）；（6）其他經(jīng)核實均無問題，符合會計準則及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問題；（2）計算應補企業(yè)所得稅額。勃客食品有限公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2008年之前適用企業(yè)所得稅稅率是15%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。假設不考慮其他相關稅費。2008年度會計報表上的營業(yè)收入10000萬元，沒有其他收入項目，利潤總額為1000萬元；2008年工資、福利費的稅前扣除，均按要求向主管稅務機關報告有關資料，三費按照實發(fā)工資總額和規(guī)定比例計提；2009年2月份稅務稽查局對該公司2008年度納稅情況進行審核，獲得如下資料（假設以下涉及納稅調(diào)整的情況，該公司均未進行相應納稅調(diào)整）：（1）審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國債收益25萬元，國債利息收入10萬元；分回境內(nèi)居民企業(yè)投資收益100萬元，被投資企業(yè)適用的所得稅率是25%。（2）審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：通過民政部門向災區(qū)捐贈50萬元，直接向某農(nóng)村小學捐贈20萬元；資助非關聯(lián)的某科研機構科研經(jīng)費40萬元，自然災害損失30萬元。經(jīng)過進一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災害損失已經(jīng)取得保險公司賠款5萬元，計入“其他應付款”核算。（3）審核“應付職工薪酬”科目發(fā)現(xiàn)：工資明細科目年初余額為0，年末貸方余額為120萬元，“應付職工薪酬——職工福利費”明細科目年初貸方余額25萬元，年末貸方余額25萬元；“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”明細科目年初貸方余額15萬元，年末貸方余額20萬元。（4）審核“銷售費用——其他”科目時發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費5萬元，進一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請客戶的費用。進一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費用—交際應酬費”全年借方發(fā)生額125萬元。（5）審核“其他應付款”科目時發(fā)現(xiàn)，收取的2007年9月份的包裝物押金50000元。進一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為32000元，在“包裝物”科目中核算。該包裝物的出租期應于2008年3月到期。（6）審核“盈余公積”科目時發(fā)現(xiàn)：2008年8月增加盈余公積35000元，經(jīng)過進一步核實發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。（8）審核“財務費用”時發(fā)現(xiàn)：2008年5月份支付境外關聯(lián)企業(yè)2008年度的借款利息支出530000元，經(jīng)過進一步檢查發(fā)現(xiàn)，該筆利息的借款發(fā)生在2007年1月1日，借款金額5300000元，約定借款期3年。已知同期銀行貸款利率為6%。（9）實地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2008年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，價格合計45萬元，年末沒有進行任何賬務處理。要求：計算勃客食品有限公司2008年度應補繳的企業(yè)所得稅額。新華化工機械制造有限公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會計制度》進行會計核算。2007年應納稅所得額為50萬元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）2008年利潤表反映的內(nèi)容如下（除以下項目外，其他項目金額均為零）：①主營業(yè)務收入10000萬元，其中：銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的收入為1000萬元（第一年取得該項目收入）；②主營業(yè)務成本5000萬元，其中：產(chǎn)品銷售成本4500萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的成本為500萬元；③主營業(yè)務稅金及附加250萬元，其中：銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的稅金及附加50萬元；④銷售費用2000萬元（其中廣告費200萬元）；⑤財務費用200萬元；⑥管理費用1200萬元（其中業(yè)務招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）；⑦投資收益50萬元（投資非上市公司的股權投資按權益法確認的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；⑧營業(yè)外支出800萬元（其中：通過省教育廳捐贈給某高校100萬元，通過民政局向災區(qū)捐贈600萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。（3）全年提取并實際支付工資支出共計1000萬元（其中：符合條件的環(huán)境保護項目工資100萬元），職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的2％、％的比例提取。（4）全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元。（5）假設①除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項；②從事符合條件的環(huán)境保護項目的能夠單獨核算；③期間費用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護項目之間進行分配要求：計算新華公司2008年應繳納的企業(yè)所得稅。東方公司屬于增值稅一般企業(yè)（已執(zhí)行新會計準則），所得稅稅率為25%，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。重慶某稅務局稽查局人員2009年在對進行檢查時發(fā)現(xiàn)了2008年以下記賬憑證：（1）借：管理費用 50000 貸：庫存商品 50000經(jīng)查，該業(yè)務是公司用自產(chǎn)產(chǎn)品給職工發(fā)放的節(jié)日福利。該批產(chǎn)品市價為80000元。因為企業(yè)當年職工福利費已超出稅法規(guī)定標準，故企業(yè)直接將其計入管理費用。（2）借：生產(chǎn)成本 50000 貸：原材料 50000經(jīng)查，上述原材料實際是公司在建工程領用。該企業(yè)原材料采用計劃成本核算，綜合材料成本差異率為8%。公司還發(fā)現(xiàn)該公司產(chǎn)品生產(chǎn)領用材料100000元和管理用材料30000元，月末均未結轉(zhuǎn)材料成本差異。期末在產(chǎn)品成本200000元，產(chǎn)成品成本300000元，銷售成本500000元。（3）借：固定資產(chǎn) 58500 貸：庫存商品 50000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅）5850 經(jīng)查，上述業(yè)務是企業(yè)用一批成本為30000元的商品換入一臺管理用設備，公司認為該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。（4）借：銀行存款 117000 貸：其他應付款 117000 借：發(fā)出商品 80000 貸：庫存商品 80000經(jīng)查，該業(yè)務是東方公司銷售一批貨物給福州百貨公司，產(chǎn)品不含稅售價100000元。東方公司在貨物發(fā)出以后向銀行辦妥了委托托收手續(xù)。東方公司認為福州百貨公司存在退貨可能性，故未確認銷售收入。（5）借：管理費用 10000 貸：銀行存款 10000經(jīng)查，該業(yè)務是公司2008年12月3日購進的電子檢測設備。要求：（1）指出東方化妝品公司稅務處理存在的問題；（2）計算東方化妝品公司應調(diào)增的應納稅所得額；（3）編制相應調(diào)賬分錄。第八章 個人所得稅練習題一、單項選擇題，不構成工資薪金所得的項目是（　?。? ，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（）。，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），所發(fā)生的費用（）。 、薪金所得繳納個人所得稅 ，下列各項表述中正確的是（）。，應按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人應按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅、承租經(jīng)營，一律按“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅，取得執(zhí)照從事辦學、醫(yī)療等活動，應按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅，下列各項個人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（）。 ，2005年2月15日回國，2005年3月10日返回中國，2005年11月15日至2005年11月30日期間，因工作需要去了美國，2005年12月1日返回中國，后于2006年11月25日離華回國，則該納稅人（）。，2005年度為我國非居民納稅人，2006年度為我國非居民納稅人，王某在本企業(yè)工作年限9年，領取經(jīng)濟補償金87500元，領取12月工資3500元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應繳納的個人所得稅為（）元。 ，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元（1美元＝）。該專家一直工作到2005年11月25日離境，其11月份應納個人所得稅稅額為（　）元?！　? 　　，不允許扣除的項目是（）。、承租經(jīng)營所得，在計算其應納稅所得額時要扣除必要費用，其必要費用是指（）。 （）。 ，通過當?shù)孛裾挝幌蜇毨У貐^(qū)捐贈12600元，該演員本次勞務收入應繳納的個人所得稅為（）元。 ，計劃三個月完工，按照進度房主第一個月支付12000元，第二個月支付19600元，第三個月支付28400元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅以及教育費附加。謝某取得的裝修收入應繳納個人所得稅（）元。 ，第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元，連載后又出書取得稿酬3000元。該作家三項所得合計應繳納的個人所得稅為（）元。 ，在2006年轉(zhuǎn)讓其自用四年的、唯一的住房一套，得款25萬元（已扣除銷售時支付的有關流轉(zhuǎn)稅及附加等稅費6000元），原購進時成本費用合計為12萬元（）。一個月后，他又在市郊購買了總價為15萬元的住房一套。則其共計應交納個人所得稅（）萬元。 ，按年計算，分月或者分季預繳，年度終了后（）匯算清繳，多退少補。 ，符合個人所得稅規(guī)定的是（）。，可以在個人所得稅前據(jù)實扣除，下列各項表述中正確的是（）。，按“工資、薪金所得”征收個人所得稅，取得執(zhí)照從事辦學、醫(yī)療等活動，應按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅、承租經(jīng)營，一律按“承包、承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人應按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅二、多項選擇題、承租經(jīng)營，取得的所得包括（　?。?、承租經(jīng)營所得，取得執(zhí)照，從事咨詢服務取得的所得、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，經(jīng)營人從外商投資企業(yè)分享的受益、轉(zhuǎn)租取得的所得“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的收入項目是（）。，應按“偶然所得”征收個人所得稅的有（　　）。，屬于個人所得稅居民納稅人的有（　?。?。，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，而在境內(nèi)居