【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 住超過(guò)90天（或183天）不滿(mǎn)1年的個(gè)人，并在境內(nèi)居住滿(mǎn)183天不滿(mǎn)1年的個(gè)人，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)90天或183天但不超過(guò)一年的外籍高層管理人員，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得，下列說(shuō)法正確的是（）。，個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得稅項(xiàng)目，采用的稅率形式為（）。 ％個(gè)人所得稅稅率的有（）。、承租經(jīng)營(yíng)所得、股息、紅利所得（）。、股息所得，取得的由派遣單位支付的工資、薪金，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有（　?。?，正確的有（　?。?，可直接向外匯管理部門(mén)提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請(qǐng)稅收證明，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明、名稱(chēng)不一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)納稅人開(kāi)具證明，申請(qǐng)人應(yīng)向外匯管理部門(mén)提供其與納稅人關(guān)系的證明，原股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)做出的停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有（）。，取得的工資、薪金所得、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家，延長(zhǎng)離休、退休期間的工資薪金所得，可以暫免征收個(gè)人所得稅的有（　?。?、紅利所得，下列說(shuō)法正確的有（　?。?。、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額，以信件到達(dá)日為實(shí)際申報(bào)日期，正確的是（　　）。“工資、薪金所得”征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定分?jǐn)偙壤?，?jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損可以跨企業(yè)彌補(bǔ)，不得享受個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠，在查賬方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)，下列說(shuō)法正確的有（?。?。，包括同時(shí)取得的稿酬所得，允許在稅前全額扣除，免征個(gè)人所得稅，不征收個(gè)人所得稅，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)格核定其應(yīng)納稅所得額三、綜合分析題中國(guó)公民王某系某大學(xué)教授，2008年10月份收入情況如下：（1）在國(guó)內(nèi)專(zhuān)業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬收入1200元和700元；（2）與同事李某合著一本專(zhuān)業(yè)教材，取得稿酬收入20000元，其中：王某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)；（3）在A國(guó)某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民2000元；（4）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售，轉(zhuǎn)讓收入220000元，該房產(chǎn)造價(jià)120000元，另支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用4000元；（5）儲(chǔ)蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；（6）為某集團(tuán)公司做專(zhuān)題講座4次，每次2000元；要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。中國(guó)公民張某，2008年1～12月從中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金收入60000元，12月份一次性取得年終獎(jiǎng)金24000元；在報(bào)刊上發(fā)表文章取得稿酬收入5000元；當(dāng)年還從A國(guó)取得銀行利息收入折合人民幣10000元，該納稅人已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1650元。要求：請(qǐng)計(jì)算該納稅人2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 中國(guó)公民王某為一外商投資企業(yè)的高級(jí)職員，2008年其收入情況如下：（1）雇傭單位每月支付工資、薪金 15000元；（2）派遣單位每月支付工資、薪金2000元；（3）取得股票轉(zhuǎn)讓收益100000元； （4）從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣 18 000元，并提供了來(lái)源國(guó)納稅憑證，納稅折合人民幣 1800元；（5）購(gòu)物中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)金20000元；（6）受托為某單位做工程設(shè)計(jì)，歷時(shí)3個(gè)月，共取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)40000元。 要求：請(qǐng)正確計(jì)算李某全年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅額。 張先生系某市一公司職員（中國(guó)公民），2008年7～12月收入情況如下： （1）每月取得工資收入3400元；（2）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）；（3）7月份取得特許權(quán)使用費(fèi)收入50000元；（4）10月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元；（5）12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元。要求：根據(jù)上述資料，分析計(jì)算張某2008年712月應(yīng)納所得稅情況。 參考答案一、單項(xiàng)選擇題 CACBB BBCDA AABDB CABBB二、多項(xiàng)選擇題1. ACDE　2. ABCD　　3. BD　　　4. ADE　　　5. ACD　　　6. AC　　7. ACDE　　　8. ACE　　9. ABE　　　10. ACE　　　11. BCD　12. ABC　13. BD　14. DE　15. DE　三、綜合分析題【答案】（1）文章稿酬所得1200和700元未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。（2）專(zhuān)業(yè)教材取得稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：應(yīng)納稅所得額=12000（120%）=9600（元）公益捐贈(zèng)限額= 960030%=2880（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（96002880）20%（130%）=（元）（3）A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額=30000（120%）30%2000=5200（元）【答案】 （1）中國(guó)境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅款[（60000247。122000）15%125]10+［（50001600）15％125］2=4020（元）（2）年終獎(jiǎng)納稅：24000247。12=2000（元）2400010%25=2375（元）（3）中國(guó)境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額 ：5000（120%）20%（130%）=560（元）（4）A國(guó)取得銀行利息收入：1000020%=2000（元）A國(guó)利息收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）2000元，該納稅人在A國(guó)實(shí)際繳納稅款1650元，因此，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳稅款350元。 （5）該納稅人2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額合計(jì)：4020+2375+560+350=7035（元）【答案】 （1）雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額 =［（150002000）20％375］10 +［（150001600）20％375］2=26860（元） （2）派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額 =（200010％25）12 =2100（元） （3）李某應(yīng)納稅額 =［（15000＋20002000）20％375］10+［（15000+20001600）20％375］2＝30660（元） （4）股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。 （5）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)納稅額=18000（120％）20％1800 =1080（元） （6）個(gè)人中獎(jiǎng)應(yīng)納稅款=2000020％=4000（元） （7）勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅額=40000（120％）30％2000 =7600（元） （8）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=30660＋1080＋4000＋7600 =43340（元）[參考答案]個(gè)人所得稅(1)7～12月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅：［(34002000)10%25］6個(gè)月＝690(元)(2)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：48000247。12＝4000，適用稅率為15%，125　　4800015%125＝7075(元)　　(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅：50000（120%)20%＝8000(元)　　(4)股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅：2000050%20%＝2000(元)營(yíng)業(yè)稅及附加（1）租金應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：50003%6個(gè)月＝1506個(gè)月＝900(元)?。?）租金應(yīng)納城建稅：9007%＝63(元)　　（3）租金應(yīng)納教育附加：9003%＝27(元)　應(yīng)納房產(chǎn)稅：50004%6＝2006個(gè)月＝1200(元)　租金應(yīng)納個(gè)人所得稅：(5000150150（7%＋3%)200500020%)10%6個(gè)月＝2181(元) 個(gè)人所得稅合計(jì)690+7075+8000+2000+2181=19946（元）第九章 其他稅種的檢查一、單項(xiàng)選擇題 1． 下列各項(xiàng)中應(yīng)征土地增值稅的項(xiàng)目是（ ）。 A．房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資 B．個(gè)人自有住房交換 C．合作建房、建成后自用 D．國(guó)家征用房地產(chǎn) 2．出售舊房地產(chǎn)時(shí)，增值額的扣除項(xiàng)目不包括（ ）。 A． 取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款 B． 按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 C． 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)交納的稅金 D． 房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格 3． 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（ ）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。 A． 出售金額 B． 扣除項(xiàng)目金額 C． 全部增值額 D． 出售金額減去扣除項(xiàng)目金額 4． 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超累進(jìn)稅率，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為（ ）。 A． 30% B． 40% C． 50% D． 60% 5．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已列入管理費(fèi)繳納的（ ?。坏米鳛橛嘘P(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓收入中扣除。 　　　　 　　6. 按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照（　 ）。%后的余值扣除。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元（稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬(wàn)元，()。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）。（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（　）?！　　　　　　　?，銷(xiāo)售錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為（ ?。?。　　 B 　　 ，銷(xiāo)售其中的8萬(wàn)噸，當(dāng)期收回5萬(wàn)噸原油的價(jià)款，（主要用于冬季加熱、修井），其余的未銷(xiāo)售，該油田適用的單位稅額為8元/噸，該油田2月份應(yīng)納資源稅稅額（ ）萬(wàn)元。 　　　 　　　 　　?。繃嵰牙U納資源稅5元）加工固體鹽1200噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元。已知固體鹽每噸稅額30元，本期該納稅人應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。 　　　 　　　 　　　1下列企業(yè)應(yīng)繳納資源稅的是（ ）。 A、石油銷(xiāo)售公司 B、進(jìn)口鐵礦石的企業(yè) C、中外合作開(kāi)采天然氣的企業(yè) D、國(guó)營(yíng)鹽場(chǎng) 1某礦山5月開(kāi)采銅礦石2萬(wàn)噸，沒(méi)有原礦銷(xiāo)售，銷(xiāo)售入選精礦4000噸，選礦比25%，其當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）。 A、24000元 B、19200元 C、16800元 D、13440元 1對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其稅額表中未列舉名稱(chēng)的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)（ ）的幅度內(nèi)核定。 A、10% B、20% C、30% D、40% 1下列說(shuō)法不符合資源稅規(guī)定的是（ ）。 A、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣暫不征稅 B、對(duì)獨(dú)立鐵礦的鐵礦石資源稅應(yīng)按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的減征60% C、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 D、地面抽采煤層氣不征資源稅 1某煤礦8月份生產(chǎn)銷(xiāo)售原煤50萬(wàn)噸。另自用原煤10萬(wàn)噸加工煤炭制品；生產(chǎn)天然氣1000立方米。，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的稅額為4元/千立方米，該煤礦8月份應(yīng)納資源稅為（ ）。 A、60萬(wàn)元 B、64萬(wàn)元 C、72萬(wàn)元 D、76萬(wàn)元 1甲省某油田的油井分別位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬(wàn)噸，當(dāng)月用于加熱、按產(chǎn)量分?jǐn)?。該企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷(xiāo)售，該油田原油稅額10元/噸。則在甲省應(yīng)納資源稅是（ ）。 A、250萬(wàn)元 B、200萬(wàn)元 C、196萬(wàn)元 D、195萬(wàn)元 1某油田2006年3月份生產(chǎn)銷(xiāo)售原油5萬(wàn)噸，銷(xiāo)售人造石油1萬(wàn)噸，銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米。已知該油田適用的單位稅額為8元，油田鄰近的石油管理局規(guī)定天然氣的適用稅額為5元/千立方米。油田2006年3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（ ）。 A、40萬(wàn)元 B、49萬(wàn)元 C、41萬(wàn)元 D、50萬(wàn)元 某油田當(dāng)年銷(xiāo)售原油70萬(wàn)噸，油田自用5萬(wàn)噸，另有2萬(wàn)噸在采油過(guò)程中用于加熱和修理油井，已知該油田適用的稅額為每噸15元，則該油田當(dāng)年應(yīng)納資源稅稅額為（ ）。 A、1050萬(wàn)元 B、1080萬(wàn)元 C、1125萬(wàn)元 D、1155萬(wàn)元 21某大型企業(yè)2006年房產(chǎn)原值共計(jì)8610萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)用房8000萬(wàn)元，內(nèi)部職工醫(yī)院用房280萬(wàn)元，幼兒園用房110萬(wàn)元，超市用房100萬(wàn)元，學(xué)校用房120萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2006年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。，下列表述正確的是（　）。，暫不繳納稅款　，由共有各方分別按其使用的土地面積納稅