注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段職業(yè)能力綜合測(cè)試試卷一(編輯修改稿)
2025-07-07 01:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)納稅所得額時(shí)，將上述費(fèi)用作了全額稅前扣除，并將上述費(fèi)用作為高管人員工資薪金所得計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。資料七A公司于204年與兩家非關(guān)聯(lián)方公司共同出資設(shè)立E公司(有限責(zé)任公司)，A公司持有E公司60％股權(quán)，另兩家非關(guān)聯(lián)方公司各持有E公司20％股權(quán)。E公司主要從事日用化學(xué)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售。根據(jù)E公司章程規(guī)定，E公司設(shè)股東會(huì)和董事會(huì)，股東會(huì)根據(jù)持股比例享有表決權(quán)。董事會(huì)共5名成員，其中A公司選派3名董事(包括董事長(zhǎng))，另外兩家非關(guān)聯(lián)方公司各選派1名董事。E公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)均由A公司選派人員擔(dān)任。E公司章程部分內(nèi)容摘錄如下： “…… 以下事項(xiàng)須經(jīng)股東會(huì)三分之二以上表決權(quán)通過(guò)：(1)決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；(2)審議董事會(huì)報(bào)告；(3)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案；(4)審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；……以下事項(xiàng)須經(jīng)三分之二以上董事表決同意方可通過(guò)：(1)決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；(2)制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；(3)制定公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；(4)決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；……”。A公司認(rèn)為，由于A公司所持E公司股權(quán)比例超過(guò)50％，并在E公司董事會(huì)中擁有超過(guò)半數(shù)席位，且E公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)均由A公司選派人員擔(dān)任，因此，A公司將E公司納入A公司204年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。要求：，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)說(shuō)明該交貨方式下的營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。2．針對(duì)資料一第l項(xiàng)至第4項(xiàng)交貨方式，假定不考慮其他條件，針對(duì)不同交貨方式下?tīng)I(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)定，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序。，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷A公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面和合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。，假定不考慮其他條件，如果利用資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作，簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)實(shí)施哪些相關(guān)審計(jì)程序。，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A公司的會(huì)計(jì)處理以及企業(yè)所得稅的處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷是否涉及遞延所得稅的核算。如果涉及，指出應(yīng)確認(rèn)的是遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債，并說(shuō)明確認(rèn)該遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債是否影響A公司204年度凈利潤(rùn)。，假定不考慮其他條件，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí)，針對(duì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。，假定不考慮其他條件，指出D公司對(duì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。，假定不考慮其他條件，指出D公司對(duì)境外關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售交易可以選用哪些合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明這些轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的基本內(nèi)容。，假定不考慮其他條件，指出A公司的會(huì)計(jì)處理以及企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處。提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考慮遞延所得稅的影響)。．．，假定不考慮其他條件，指出A公司將E公司納人其204年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：1．針對(duì)資料一第l項(xiàng)至第4項(xiàng)交貨方式，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)說(shuō)明該交貨方式下的營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。答：(1)應(yīng)在A公司倉(cāng)庫(kù)向客戶(hù)移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。(2)應(yīng)在A公司倉(cāng)庫(kù)向外部運(yùn)輸公司移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。(3)應(yīng)在客戶(hù)指定地點(diǎn)向客戶(hù)移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。(4)應(yīng)在客戶(hù)確認(rèn)實(shí)際使用產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。依據(jù)：《會(huì)計(jì)》教材第十一章第一節(jié)。2．針對(duì)資料一第1項(xiàng)至第4項(xiàng)交貨方式，假定不考慮其他條件，針對(duì)不同交貨方式下?tīng)I(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)定，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序。答：(1)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與出庫(kù)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的出庫(kù)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。(2)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。(3)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與客戶(hù)收貨記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶(hù)收貨記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。(4)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與客戶(hù)實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶(hù)實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。依據(jù)：《審計(jì)》教材第九章第三節(jié)。3．針對(duì)資料二第1項(xiàng)和第2項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷A公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面和合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。答：(1)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面：存在不當(dāng)之處。處理建議：剩余股權(quán)于喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額100萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面：存在不當(dāng)之處。處理建議：計(jì)算
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