注冊會計師綜合階段職業(yè)能力綜合測試試卷一(編輯修改稿)
2025-07-07 01:40 本頁面
【文章內容簡介】 應納稅所得額時，將上述費用作了全額稅前扣除，并將上述費用作為高管人員工資薪金所得計算并代扣代繳個人所得稅。資料七A公司于204年與兩家非關聯方公司共同出資設立E公司(有限責任公司)，A公司持有E公司60％股權，另兩家非關聯方公司各持有E公司20％股權。E公司主要從事日用化學品生產和銷售。根據E公司章程規(guī)定，E公司設股東會和董事會，股東會根據持股比例享有表決權。董事會共5名成員，其中A公司選派3名董事(包括董事長)，另外兩家非關聯方公司各選派1名董事。E公司總經理和財務總監(jiān)均由A公司選派人員擔任。E公司章程部分內容摘錄如下： “…… 以下事項須經股東會三分之二以上表決權通過：(1)決定公司的經營方針和投資計劃；(2)審議董事會報告；(3)審議批準公司的年度財務預算、決算方案；(4)審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；……以下事項須經三分之二以上董事表決同意方可通過：(1)決定公司的經營計劃和投資方案；(2)制定公司的年度財務預算方案、決算方案；(3)制定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；(4)決定公司內部管理機構的設置；……”。A公司認為，由于A公司所持E公司股權比例超過50％，并在E公司董事會中擁有超過半數席位，且E公司董事長、總經理和財務總監(jiān)均由A公司選派人員擔任，因此，A公司將E公司納入A公司204年度合并財務報表合并范圍。要求：，假定不考慮其他條件，逐項說明該交貨方式下的營業(yè)收入確認時點。2．針對資料一第l項至第4項交貨方式，假定不考慮其他條件，針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認定，逐項設計應實施的進一步實質性程序。，假定不考慮其他條件，逐項判斷A公司在個別財務報表層面和合并財務報表層面的會計處理是否存在不當之處。如果存在不當之處，提出恰當的處理意見(不考慮相關稅費或遞延所得稅的影響)。，假定不考慮其他條件，如果利用資產評估機構的工作，簡要說明審計項目組應實施哪些相關審計程序。，假定不考慮其他條件，逐項指出A公司的會計處理以及企業(yè)所得稅的處理是否存在不當之處。如果存在不當之處，提出恰當的處理意見。，假定不考慮其他條件，逐項判斷是否涉及遞延所得稅的核算。如果涉及，指出應確認的是遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債，并說明確認該遞延所得稅資產或遞延所得稅負債是否影響A公司204年度凈利潤。，假定不考慮其他條件，指出注冊會計師甲在復核項目組成員的工作底稿時，針對項目組成員的審計處理，應當提出哪些質疑和改進建議。，假定不考慮其他條件，指出D公司對補繳企業(yè)所得稅的會計處理是否存在不當之處。如果存在不當之處，簡要說明理由，并提出恰當的處理意見。，假定不考慮其他條件，指出D公司對境外關聯方銷售交易可以選用哪些合理的轉讓定價方法，并分別簡要說明這些轉讓定價方法的基本內容。，假定不考慮其他條件，指出A公司的會計處理以及企業(yè)所得稅和個人所得稅的處理是否存在不當之處。如果存在不當之處。提出恰當的處理意見(不考慮遞延所得稅的影響)。．．，假定不考慮其他條件，指出A公司將E公司納人其204年度合并財務報表合并范圍是否存在不當之處，并簡要說明理由。參考答案：1．針對資料一第l項至第4項交貨方式，假定不考慮其他條件，逐項說明該交貨方式下的營業(yè)收入確認時點。答：(1)應在A公司倉庫向客戶移交產品時確認收入。(2)應在A公司倉庫向外部運輸公司移交產品時確認收入。(3)應在客戶指定地點向客戶移交產品時確認收入。(4)應在客戶確認實際使用產品時確認收入。依據：《會計》教材第十一章第一節(jié)。2．針對資料一第1項至第4項交貨方式，假定不考慮其他條件，針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認定，逐項設計應實施的進一步實質性程序。答：(1)從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對。選取資產負債表目前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。(2)從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表目前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運憑證核對。選取資產負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。(3)從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對。選取資產負債表日前后若干天的客戶收貨記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。(4)從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實際使用產品的確認記錄核對。選取資產負債表日前后若干天的客戶實際使用產品的確認記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。依據：《審計》教材第九章第三節(jié)。3．針對資料二第1項和第2項，假定不考慮其他條件，逐項判斷A公司在個別財務報表層面和合并財務報表層面的會計處理是否存在不當之處。如果存在不當之處，提出恰當的處理意見(不考慮相關稅費或遞延所得稅的影響)。答：(1)個別財務報表層面：存在不當之處。處理建議：剩余股權于喪失控制權日的公允價值與賬面價值的差額100萬元應當計入投資收益。合并財務報表層面：存在不當之處。處理建議：計算
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