【文章內(nèi)容簡介】 稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。 （ 1）群眾檢舉有稅收違法行為的； （ 2）稽查局有根據(jù)認(rèn)為有稅收違法行為的； （ 3）預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實(shí)施工作開展的。 《調(diào)取賬簿資料通知書》（見表 45），出具《調(diào)取賬簿資料清單》（見表 46）。對(duì)采用調(diào)賬稽查辦法的，在調(diào)取賬簿資料時(shí)，稽查實(shí)施單位必須向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，當(dāng)場(chǎng)填寫《調(diào)取賬簿資料清單》，并在規(guī)定的期限內(nèi)完整歸還。值得注意的是，調(diào)取稽查對(duì)象以前年度的賬簿資料，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，并在三個(gè)月內(nèi)完整歸還；調(diào)取稽查對(duì)象當(dāng)年度的賬簿資料必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，并在三十日內(nèi)完整歸還。 調(diào)取的賬簿資料轉(zhuǎn)作案件證據(jù)的，應(yīng)依法辦理稅務(wù)稽查取證手續(xù)。 表 45 稅務(wù)局（稽查局） 調(diào)取賬簿資料通知書 稅調(diào)〔 〕 號(hào) ： 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十六條規(guī)定，經(jīng) 稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) ，決定調(diào)取你（單位） 年 月 日至 年 月 日的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查，請(qǐng)于 年 月 日前送到 稅務(wù)局（稽查局）。 聯(lián)系人員： 聯(lián)系電話： 表 46 調(diào)取賬簿資料清單 稽查對(duì)象名稱： 共 頁第 頁 序號(hào) 賬簿資 料名稱 資料所 屬時(shí)期 單位 數(shù)量 頁（號(hào)）數(shù) 備注 稅務(wù)檢查人員簽字： 企業(yè)經(jīng)辦人簽字： 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章） 調(diào)取時(shí)間： 年 月 日 稅務(wù)檢查人員簽字： 企業(yè)經(jīng)辦人簽字： 納稅人（簽章） 退還時(shí)間： 年 月 日 填寫《調(diào)取賬簿資料清單》時(shí)應(yīng)注意 : （ 1）被調(diào)賬簿資料名稱應(yīng)按賬簿資料分項(xiàng)（類）詳細(xì)填列。 （ 2）被調(diào)取賬簿資料的所屬期間應(yīng)按所調(diào)取賬簿資料的所屬時(shí)間填列。 （ 3）被調(diào)取賬簿資料的數(shù)量應(yīng)以大寫填列。 （ 4）《 調(diào)取賬簿資料清單 》如留有空欄的，應(yīng)劃線予以注銷，或在空欄處注明“以下空白” 字樣予以注銷。 （ 5）調(diào)取賬簿資料時(shí)，由兩名或兩名以上稽查人員及當(dāng)事人的經(jīng)辦人親筆簽名，注明調(diào)取的時(shí)間，并加蓋稽查局的公章。 （ 6）歸還賬簿資料時(shí)，由兩名或兩名以上稽查人員及當(dāng)事人的經(jīng)辦人親筆簽名，注明 歸還 的時(shí)間，并加蓋當(dāng)事人的印章。 ，找出稽查對(duì)象在納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)核算中存在的問題或線索，并認(rèn)真制作《稅務(wù)稽查工作底稿》（見表 4表 48），調(diào)取或復(fù)制有關(guān)的證據(jù)資料，為下一步的稅務(wù)稽查實(shí)施工作打好基礎(chǔ)。 表 47 稅務(wù)稽查底稿（一） 納稅人名稱： 共 頁第 頁 賬簿名稱 記賬時(shí)間 憑證號(hào)碼 摘 錄 對(duì)應(yīng)科目 金 額 備 注 借 方 貸 方 納稅人陳述意見： （簽章） 年 月 日 稽查局（蓋章） 稽查人員簽字 : 年 月 日 class=Section3 表 48 稅務(wù)稽查工作底稿（二） 納稅人名稱 : 共 頁第 頁 內(nèi)容摘錄： 納稅人 陳述意見 （簽章） 年 月 日 稽查局（蓋章） 稽查人員簽字 : 年 月 日 。調(diào)查取證是指稽查局通過稅務(wù)稽查實(shí)施，核實(shí)并調(diào)取有關(guān)書證、物證等證據(jù)資料，以及詢問當(dāng)事人和知情人等，查清并證實(shí)當(dāng)事人涉稅事實(shí)的工作過程。 通過初步稅務(wù)稽查，認(rèn)定納稅人有稅收違法 事實(shí)或有稅收違法嫌疑，應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步稽查的涉稅案件，稽查人員應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)稽查立案手續(xù)，調(diào)整稽查實(shí)施方案，開展調(diào)查取證工作。 調(diào)查取證時(shí)，要注意以下幾個(gè)方面： （ 1）調(diào)取的證據(jù)資料，必須由出證單位（人）的法定代表人或經(jīng)辦人核對(duì)后簽署核對(duì)意見，并說明證據(jù)資料的出處。同時(shí)，必須有兩名或兩名以上稽查人員親筆簽名。 （ 2）調(diào)取書證資料多頁的，可填制《證據(jù)復(fù)制（提?。﹩巍贰！蹲C據(jù)復(fù)制（提取）單》（參考格式見表 49）必須注明所附證據(jù)的數(shù)量和反映或說明的內(nèi)容，并由出證單位（人）的法定代表人或經(jīng)辦人核對(duì)后簽署核對(duì)意見，說明 證據(jù)資料的出處。同時(shí)，必須有兩名或兩名以上稽查人員親筆簽名。 填制的《證據(jù)復(fù)制（提?。﹩巍泛退降淖C據(jù)資料必須由出證單位或出證人加蓋騎縫章。 表 49 證據(jù)復(fù)制（提?。﹩? 取證機(jī)關(guān)： （提取 證據(jù) 份附后） 說明：本提取單所附 共 份，取自 ， 反映 。 提取人： 年 月 日 提供單位： （章） 核對(duì)人： X X X 年 月 日 （ 3） 調(diào)取空白發(fā)票的，應(yīng)使用《調(diào)取證據(jù)專用收據(jù)》；調(diào)取已開具的發(fā)票原件時(shí)，可使用統(tǒng)一的《發(fā)票換票證》換取。 （ 4） 為了使零散的證據(jù)資料原件或者復(fù)制件取得合法、出處明確，防止一些零散的證據(jù)資料原件或復(fù)制件在稽查實(shí)施過程中失散，并使所取得的證據(jù)資 料易于出示、查閱和保管，稽查人員在取得證據(jù)資料后，應(yīng)將其分類粘貼在《證據(jù)復(fù)制（提取）單》上，注明所調(diào)取的證據(jù)資料的出處，由出證單位（人）核對(duì)后簽署核對(duì)意見并簽名、蓋章，并加蓋騎縫章； （ 5）為了保持證據(jù)的原始性，便于日后對(duì)案卷的復(fù)查，當(dāng)取得傳真件或不是以鋼筆或毛筆書寫的證據(jù)原件時(shí)，應(yīng)加以復(fù)印備份，所取得的證據(jù)原件與復(fù)印件同時(shí)歸入案卷。 （ 6） 證據(jù)之間的相互印證，形成完整的證據(jù)鏈，以合法、完整、充分、確鑿的證據(jù)支持稅務(wù)稽查認(rèn)定的涉稅違法事實(shí)，保證涉稅案件的查處質(zhì)量。 證據(jù)的種類、調(diào)查取證的方法、內(nèi)容和要求詳見 《稅務(wù)稽查方法》第二章第一節(jié)。 。稅務(wù)稽查立案是指稽查局對(duì)通過初步稽查，發(fā)現(xiàn)存在涉稅違法嫌疑并需要追究法律責(zé)任的納稅人，實(shí)施進(jìn)一步稅務(wù)稽查所履行的法定程序。 （ 1）稅務(wù)稽查立案的條件 在稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查對(duì)象有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)立案查處： ①偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的。 ②未具有上述①所列行為，但查補(bǔ)稅款數(shù)額在 5000至 20200元以上的。具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情 況在幅度內(nèi)確定。 ③ 私自印制、偽造、倒賣、非法虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防 偽專用品的。 ④其他 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。 （ 2）稅務(wù)稽查立案的辦理 經(jīng)過初查認(rèn)為需要予以立案稽查的涉稅案件和其他需要辦理立案手續(xù)的案件，稽查人員應(yīng)及時(shí)制作稅務(wù)稽查《立案審批表》（見表 410），連同有關(guān)資料，報(bào)稽查局局長審批，經(jīng)批準(zhǔn)同意后再實(shí)施進(jìn)一步的調(diào)查取證工作。 在稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，對(duì)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)但尚未立案的案件，稽查人員應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充辦理稅務(wù)稽查立案手續(xù)。 表 410 立 案 審 批 表 案件編號(hào) 納稅人識(shí)別號(hào) 當(dāng)事人名稱 地 址 法定代表人 案件性質(zhì) 案件來源 涉嫌 稅收 違法 行為 以及 立案 依據(jù) 承辦人： 年 月 日 承 辦 部 門 意 見 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 局 長 批 示 （簽章） 年 月 日 （三）稽查實(shí)施的中止（或終止） 在稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，稽查人員發(fā)現(xiàn)涉稅案件當(dāng)事人死亡且其無債權(quán)、債務(wù)法定繼承人，或同一涉稅案件已由其他有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)立案查處等情況的，在報(bào)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后可中止（或終止）稅務(wù)稽查的實(shí)施。 對(duì)中止（或終止）稽查實(shí)施的案件已調(diào)取的有關(guān)證據(jù)資料，應(yīng)裝訂成冊(cè)后歸檔備查。暫時(shí)中止實(shí)施的涉稅案件，在條件成熟時(shí)，應(yīng)重新實(shí)施稅務(wù)稽查。 （四）采取稅收保全措施 根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的保全措施有：提供納稅擔(dān)保；書 面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 《稅收征管法》 五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照 《稅收征管法》規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施。 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》 第八十八條規(guī)定，依照《稅收征管法》第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的 期限一般不得超過6 個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，為保證國家稅款不受損害的一項(xiàng)重要措施。而 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》 第八十八條的規(guī)定，則是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行這一措施時(shí)在時(shí)間上的限制。 （ 1）提供納稅擔(dān)保 ①法律依據(jù) 《稅收征管法》第三十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。 《稅收征管法》第四十四條規(guī)定，欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第六十一條規(guī)定，稅收征管法第三十八條所稱擔(dān)保包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的