【正文】 的存款（大寫(xiě)） （ ￥ ） 元。 《征管法實(shí)施細(xì)則》第七十二條規(guī)定，《稅收征管法》所稱存款包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第六十一條規(guī)定，稅收征管法第三十八條所稱擔(dān)保包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。 （ 1）提供納稅擔(dān)保 ①法律依據(jù) 《稅收征管法》第三十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。 《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，為保證國(guó)家稅款不受損害的一項(xiàng)重要措施。 《稅收征管法》 五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照 《稅收征管法》規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施。暫時(shí)中止實(shí)施的涉稅案件，在條件成熟時(shí)，應(yīng)重新實(shí)施稅務(wù)稽查。 表 410 立 案 審 批 表 案件編號(hào) 納稅人識(shí)別號(hào) 當(dāng)事人名稱 地 址 法定代表人 案件性質(zhì) 案件來(lái)源 涉嫌 稅收 違法 行為 以及 立案 依據(jù) 承辦人： 年 月 日 承 辦 部 門(mén) 意 見(jiàn) 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 局 長(zhǎng) 批 示 （簽章） 年 月 日 （三）稽查實(shí)施的中止（或終止） 在稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中，稽查人員發(fā)現(xiàn)涉稅案件當(dāng)事人死亡且其無(wú)債權(quán)、債務(wù)法定繼承人，或同一涉稅案件已由其他有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)立案查處等情況的，在報(bào)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后可中止（或終止）稅務(wù)稽查的實(shí)施。 （ 2）稅務(wù)稽查立案的辦理 經(jīng)過(guò)初查認(rèn)為需要予以立案稽查的涉稅案件和其他需要辦理立案手續(xù)的案件，稽查人員應(yīng)及時(shí)制作稅務(wù)稽查《立案審批表》（見(jiàn)表 410），連同有關(guān)資料，報(bào)稽查局局長(zhǎng)審批，經(jīng)批準(zhǔn)同意后再實(shí)施進(jìn)一步的調(diào)查取證工作。 ③ 私自印制、偽造、倒賣(mài)、非法虛開(kāi)發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防 偽專用品的。 ②未具有上述①所列行為，但查補(bǔ)稅款數(shù)額在 5000至 20200元以上的。稅務(wù)稽查立案是指稽查局對(duì)通過(guò)初步稽查，發(fā)現(xiàn)存在涉稅違法嫌疑并需要追究法律責(zé)任的納稅人，實(shí)施進(jìn)一步稅務(wù)稽查所履行的法定程序。 證據(jù)的種類、調(diào)查取證的方法、內(nèi)容和要求詳見(jiàn) 《稅務(wù)稽查方法》第二章第一節(jié)。 （ 4） 為了使零散的證據(jù)資料原件或者復(fù)制件取得合法、出處明確，防止一些零散的證據(jù)資料原件或復(fù)制件在稽查實(shí)施過(guò)程中失散，并使所取得的證據(jù)資 料易于出示、查閱和保管，稽查人員在取得證據(jù)資料后，應(yīng)將其分類粘貼在《證據(jù)復(fù)制（提?。﹩巍飞?，注明所調(diào)取的證據(jù)資料的出處，由出證單位（人）核對(duì)后簽署核對(duì)意見(jiàn)并簽名、蓋章，并加蓋騎縫章； （ 5）為了保持證據(jù)的原始性，便于日后對(duì)案卷的復(fù)查，當(dāng)取得傳真件或不是以鋼筆或毛筆書(shū)寫(xiě)的證據(jù)原件時(shí)，應(yīng)加以復(fù)印備份，所取得的證據(jù)原件與復(fù)印件同時(shí)歸入案卷。 表 49 證據(jù)復(fù)制（提?。﹩? 取證機(jī)關(guān)： （提取 證據(jù) 份附后） 說(shuō)明：本提取單所附 共 份，取自 ， 反映 。同時(shí)，必須有兩名或兩名以上稽查人員親筆簽名。 （ 2）調(diào)取書(shū)證資料多頁(yè)的，可填制《證據(jù)復(fù)制（提?。﹩巍?。 調(diào)查取證時(shí)，要注意以下幾個(gè)方面： （ 1）調(diào)取的證據(jù)資料，必須由出證單位（人）的法定代表人或經(jīng)辦人核對(duì)后簽署核對(duì)意見(jiàn)，并說(shuō)明證據(jù)資料的出處。調(diào)查取證是指稽查局通過(guò)稅務(wù)稽查實(shí)施，核實(shí)并調(diào)取有關(guān)書(shū)證、物證等證據(jù)資料，以及詢問(wèn)當(dāng)事人和知情人等，查清并證實(shí)當(dāng)事人涉稅事實(shí)的工作過(guò)程。 ，找出稽查對(duì)象在納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題或線索，并認(rèn)真制作《稅務(wù)稽查工作底稿》（見(jiàn)表 4表 48），調(diào)取或復(fù)制有關(guān)的證據(jù)資料，為下一步的稅務(wù)稽查實(shí)施工作打好基礎(chǔ)。 （ 5）調(diào)取賬簿資料時(shí)，由兩名或兩名以上稽查人員及當(dāng)事人的經(jīng)辦人親筆簽名，注明調(diào)取的時(shí)間，并加蓋稽查局的公章。 （ 3）被調(diào)取賬簿資料的數(shù)量應(yīng)以大寫(xiě)填列。 聯(lián)系人員： 聯(lián)系電話： 表 46 調(diào)取賬簿資料清單 稽查對(duì)象名稱： 共 頁(yè)第 頁(yè) 序號(hào) 賬簿資 料名稱 資料所 屬時(shí)期 單位 數(shù)量 頁(yè)（號(hào)）數(shù) 備注 稅務(wù)檢查人員簽字： 企業(yè)經(jīng)辦人簽字： 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章） 調(diào)取時(shí)間： 年 月 日 稅務(wù)檢查人員簽字： 企業(yè)經(jīng)辦人簽字： 納稅人（簽章） 退還時(shí)間： 年 月 日 填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》時(shí)應(yīng)注意 : （ 1）被調(diào)賬簿資料名稱應(yīng)按賬簿資料分項(xiàng)（類）詳細(xì)填列。 調(diào)取的賬簿資料轉(zhuǎn)作案件證據(jù)的，應(yīng)依法辦理稅務(wù)稽查取證手續(xù)。對(duì)采用調(diào)賬稽查辦法的，在調(diào)取賬簿資料時(shí)，稽查實(shí)施單位必須向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，當(dāng)場(chǎng)填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》，并在規(guī)定的期限內(nèi)完整歸還。 （ 1）群眾檢舉有稅收違法行為的； （ 2）稽查局有根據(jù)認(rèn)為有稅收違法行為的； （ 3）預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實(shí)施工作開(kāi)展的。屆時(shí)請(qǐng) 依法接受檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料?！抖悇?wù)檢查通知書(shū)》的存根和《送達(dá)回證》均應(yīng)歸入稅務(wù)稽查案卷。 《稅務(wù)檢查通知書(shū) 》。 按照預(yù)定的稅務(wù)稽查實(shí)施方案，專案組與公安機(jī)關(guān)密切配合，全面開(kāi)展本案的調(diào)查取證工作，查清了該公司以設(shè)立境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)、虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票、虛報(bào)出口貨物銷售額、非法購(gòu) 買(mǎi)外匯 用于 出口 收匯的核銷等手段騙取出口退稅 萬(wàn)元的違法事實(shí)，稅務(wù)稽查實(shí)施取得了預(yù)期的成效。 —— 加強(qiáng) 與 該公司業(yè)務(wù)關(guān)系單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和配合，打開(kāi)業(yè)務(wù)關(guān)系單位的缺口，取得 認(rèn)定 接受虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅的佐證材料。 —— 進(jìn)一步排摸該公司的知情人員，通過(guò)政策宣傳、講清道理，打開(kāi) 缺口，查找和掌握該公司接受虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅的內(nèi)情和線索。違法分子要達(dá)到騙稅的目的，在資金的運(yùn)作上，必定存在異常的現(xiàn)象，必有異常的資金流向，為了外匯的核銷，可能會(huì)采取買(mǎi)匯等手法，要通過(guò)銀行等款項(xiàng)往來(lái)， 進(jìn)一步查找和掌握 認(rèn)定騙稅的相關(guān)證據(jù)和線索。 著 手 —— 對(duì)該公司的所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)一步進(jìn)行全面清理，分門(mén)別類，并采取直接趕赴各地調(diào)查和發(fā)函取證等多種方式，掌握第一 手證據(jù)。 —— 向市公安局通報(bào)案情，提請(qǐng)警方提前介入聯(lián)合辦案。 稅務(wù)稽查實(shí)施方案的主要內(nèi)容一般包括以下幾個(gè)方面： （ 1）稅務(wù)稽查實(shí)施的目的和要求 （ 2）稅務(wù)稽查實(shí)施的范圍和重點(diǎn) （ 3）檢查賬證資料的所屬期限 （ 4）稅務(wù)稽查實(shí) 施的具體方法和步驟 （ 5）稽查人員的分工 （ 6）稽查實(shí)施時(shí)間的安排 （ 7）稽查實(shí)施過(guò)程中預(yù)計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的應(yīng)急措施 實(shí)例 42 稅務(wù)稽查實(shí)施方案的制定 2020 年 3 月，某市國(guó)家稅務(wù)局稽查局決定成立專案組，對(duì) 某 飾品有限公司 2020至 2020 年度涉嫌騙取出口退稅的違法行為實(shí)施立案稽查。 稅務(wù)稽查實(shí)施方案是指稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)通過(guò)案情分析，對(duì)稅務(wù)稽查實(shí)施制定的行動(dòng)計(jì)劃。檢舉人檢舉納稅人稅收違法行為的線索，可以為稅務(wù)稽查實(shí)施提供重要的稽查目標(biāo)和范圍。通過(guò)初審分析，發(fā)現(xiàn)涉稅違法線索，初步確定稅務(wù)稽查實(shí)施的重點(diǎn)。對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的初步審查和分析，是實(shí)施稅務(wù)稽查前的一項(xiàng)十分重要的準(zhǔn)備工作。 在稅務(wù)稽查實(shí)施前，稽查人員應(yīng)調(diào)閱有關(guān)資料，通過(guò)對(duì)資料的分析， 為確定稅務(wù)稽查的重點(diǎn)和擬定稅務(wù)稽查方案作好充分的準(zhǔn)備。 策 稽查人員在實(shí)施檢查前，要針對(duì)稽查對(duì)象的具體情況，有目的地學(xué)習(xí)、熟悉有關(guān)的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，熟悉、掌握會(huì)計(jì)核算方法及有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高政策業(yè)務(wù)水平，為提高稽查實(shí)施的工作質(zhì)量，順利實(shí)施稅務(wù)稽查工作打好基礎(chǔ)。 表 43 稅務(wù)局稽查局 稅務(wù)稽查實(shí)施延期審批表 （申請(qǐng)第 次延期） 案件名稱 案件編號(hào) 納 稅 人 納稅人識(shí)別號(hào) 案件來(lái)源 案件性質(zhì) 下達(dá)任務(wù)日期 年 月 日 規(guī)定完成日期 年 月 日 申請(qǐng)延期日期 年 月 日 申請(qǐng) 延期 理由 承辦人： 年 月 日 科長(zhǎng) 審核 意見(jiàn) 年 月 日 局長(zhǎng) 批示 年 月 日 三、稽查實(shí)施的步驟和內(nèi)容 （一）稅務(wù)稽查實(shí)施前的準(zhǔn)備 稅務(wù)稽查實(shí)施涉及到納稅人的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，關(guān)系到稅收法律法規(guī)的具體貫徹實(shí)施，做好稅務(wù)稽查實(shí)施的準(zhǔn)備工作，是保證稅務(wù)稽查實(shí)施工作順利、有效開(kāi)展的基礎(chǔ)和必要條件。 在實(shí)施稅務(wù)稽查的過(guò)程中，稽查人員必須在要求的時(shí)限內(nèi)完成稅務(wù)稽查任務(wù)。 二、稽查實(shí)施的時(shí)限 稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)限是指稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)完成涉稅案件查處任務(wù)的時(shí)間 限制。 對(duì)需要實(shí)施異地調(diào)查取證的，由實(shí)施稅務(wù)稽查的稽查局直接派員前往，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)等有關(guān)單位的協(xié)助配合下，開(kāi)展調(diào)查取證工作。委托調(diào)查回復(fù)后，發(fā)函單位應(yīng)及時(shí)登記注銷，歸入該案案卷，并對(duì)回復(fù)的情況作進(jìn)一步的核實(shí)?！秴f(xié)查要求》一式貳份，一份由發(fā)函單位留存?zhèn)浒?，一份寄往受托方稅?wù)機(jī)關(guān)。 為了嚴(yán)厲打擊涉稅違法活動(dòng)，該市局依法對(duì)該公司的稅收違法行為作出追繳所偷逃的增值稅、予以稅務(wù)行政處罰、調(diào)整獲利年度的處理，并將此案移送公安機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。針對(duì)該公司燒毀證據(jù)資料的違法行為，稽查人員進(jìn)行了嚴(yán)肅的批評(píng)教育，了解了有 關(guān)情況，制作了《現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄》，及時(shí)固定了相關(guān)的證據(jù)，并依法調(diào)取了該公司 2020 年 1月至 2020 年 2 月期間的會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)的有關(guān)資料。 稽查人員到達(dá)該公司后，發(fā)現(xiàn)該公司的有關(guān)人員正在焚燒原始的材料出入庫(kù)憑證及倉(cāng)庫(kù)賬簿，企圖毀滅有關(guān)的證據(jù)資料。憑著職業(yè)敏感和以往的辦案經(jīng)驗(yàn)，稽查人員分析該公司財(cái)務(wù)部門(mén)的電腦中應(yīng)當(dāng)有比較真實(shí) 的財(cái)務(wù)核算記錄，隨即現(xiàn)場(chǎng)調(diào)取了該公司的賬簿資料并拷貝了出納的電腦資料，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)其中有出納登記的現(xiàn)金日記賬記錄，且現(xiàn)金收入要遠(yuǎn)大于手工登記的現(xiàn)金日記賬的記錄。 現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄主要包括現(xiàn)場(chǎng)查獲資料的名稱、數(shù)量、現(xiàn)場(chǎng)查獲資料的存放處、現(xiàn)場(chǎng)查獲資料的保管人姓名等內(nèi)容。 實(shí)地稽查實(shí)施完畢后，稽查人員根據(jù)實(shí)地檢查的實(shí)施情