【正文】 、督辦的內(nèi)容。因特殊情況不能按時(shí)完成任務(wù)的，稅務(wù)稽查實(shí)施部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將具體原因和稽查的進(jìn)度 ，向負(fù)責(zé)催督辦的部門反饋；對超期不能完成又未反饋情況的，負(fù)責(zé)催督辦的部門應(yīng)及時(shí)了解情況，發(fā)出《稅務(wù)稽查案件催辦、督辦通知》，督促稅務(wù)稽查實(shí)施部門反饋情況并限期完成。催辦、督辦工作由負(fù)責(zé)催督辦的部門負(fù)責(zé)實(shí)施。 （一）實(shí)行催辦、督辦制度的作用 案件催辦、督辦 制度，對于切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高稅務(wù)稽查工作效率，完善監(jiān)督機(jī)制，保證稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)指令暢通，確保稅務(wù)稽查計(jì)劃全面、及時(shí)、保質(zhì)保量地完成具有十分重要的作用。 五、涉稅案件的催辦、督辦管理 涉稅 案件的催辦和督辦，是指對已下達(dá)的稅務(wù)稽查任務(wù)執(zhí)行情況，進(jìn)行催辦和督辦的一種制度。同時(shí)，選案部門還應(yīng)根據(jù)稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳所反映的情況，及時(shí)歸集、整理檢查中反映出的行業(yè)性問題和征管薄弱環(huán)節(jié)，并針對性地提出建議，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查“以查促管”的工作職能。所有稅務(wù)稽查選案所涉及的文書，一般采用計(jì)算機(jī)制作。 附 ：待稽查納稅人清冊 （公章） 年 月 日 表 32 待稽查納稅人清冊 ( 核對內(nèi)容 ) 實(shí)施部門： 序號(hào) 納稅人名稱 納稅人識(shí)別號(hào) 地 址 電 話 檢查類型 完成期限 備 注 部門負(fù)責(zé)人： 填表人： 下達(dá)日期： 選案部門應(yīng)及時(shí)掌握稽查實(shí)施部門的案源查處情況及所需案源數(shù)，及時(shí)、適量地下達(dá)案源，稽查實(shí)施部門應(yīng)及時(shí)向選案部門反饋案源查處情況，提出案源需求建議。 《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》下發(fā)時(shí)，還應(yīng)包括相應(yīng)的附件資料，如《待稽查納稅人清冊》（見表 32）以及與案件相關(guān)的證據(jù)資料等。 三、稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá) 對已確定的稽查對象，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》（見表 31），報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，下達(dá)稽查任務(wù)。 （ 2）注重外部信息的搜集，將計(jì)算機(jī)信息和實(shí)際情況相結(jié)合，進(jìn)一步提高案源信息準(zhǔn)確率。 1. 人機(jī)結(jié)合選案的概念 人機(jī)結(jié)合選案，即在廣泛采集有關(guān)稅務(wù)稽查對象的各種與稅收有關(guān)的信息基礎(chǔ)上，確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)，設(shè)置合理、有效的選案參數(shù)，通過計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)運(yùn)算生成各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的 稅務(wù)稽查對象名單，結(jié)合日常了解掌握的情況對運(yùn)算結(jié)果作出適當(dāng)調(diào)整，篩選整理后確定稅務(wù)稽查對象。即在設(shè)定選案參數(shù)、通過計(jì)算機(jī)選案的基礎(chǔ)上，結(jié)合日常了解掌握的情況，對計(jì)算機(jī)選案結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確定稅務(wù)稽查對象，提高稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性。 （三）人機(jī)結(jié)合選案 從當(dāng)前狀況來看，由于錄入稅收征管信息數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量還不是 很高，計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案結(jié)果與實(shí)際情況會(huì)存在一定的誤差，而人工選案方法又存在工作效率不高、選案結(jié)果不夠準(zhǔn)確、主觀因素大等問題，使得上兩種方法都存在著一定的片面性和局限性。由于這種抽查是憑借抽查者的主觀設(shè)想或判斷選擇進(jìn)行的，可能會(huì)有失公正，但只要主觀設(shè)想的目的性明確、 判斷選擇的內(nèi)容符合稅務(wù)稽查的實(shí)際需要，則仍可達(dá)到稽查的預(yù)期效果。 適用范圍：分層抽樣是分類與隨機(jī)原則的結(jié)合，適用于基層單位所管納稅人數(shù)目較多，經(jīng)濟(jì)類型復(fù)雜，納稅數(shù)額差異大的情況，是隨機(jī)抽樣常用的方法。例如：在總體的納稅人中，大中型工業(yè)企業(yè)占10％，大中型商業(yè)企業(yè)占 10％，小型工商企業(yè)占 30％，個(gè)體工商業(yè)戶占 40％，其它類型占 10％，分層抽樣所用的被查對象的比例應(yīng)與上述比例相符，才符合隨機(jī)原則。 在劃分層次或類型之后，一般采用分層定比方法來抽取稽查對象。亦稱類型抽樣或分類抽樣，它不是從所有納稅人中直接抽取稽查對象，而是將總體的納稅人按經(jīng)濟(jì)類型或經(jīng)營方式，以一定的分類標(biāo)準(zhǔn)劃分成若干層次或類型，然后在各層次或類型中采用簡單抽樣或等距抽樣的方法選出一定數(shù)目的稽查對象。 適用范圍：等距抽樣是一種較為普遍采用的抽查方法，適用于對同一類型納稅人組織的專項(xiàng)檢查（如行業(yè)性檢查、進(jìn)項(xiàng)增值稅 專用發(fā)票檢查等）。 該方法一般可以保證抽取的稽查對象在總體中均勻分布，若按照一定的標(biāo)志排列時(shí)，還可以縮小各納稅人之間的差異程度。首先將 3000個(gè)納稅人依次編碼，再在 130 個(gè)數(shù)字之間隨機(jī)抽取一個(gè)數(shù)碼，確定為稽查的第一個(gè)對象。亦稱機(jī)械抽樣，是指把總的納稅人按一定標(biāo)志或次序予以編號(hào)排列，然后按抽樣比例將總體劃分為相等的間距，再利用隨機(jī)數(shù)字表確定一個(gè)間距內(nèi)的一個(gè)單位（納稅人），最后據(jù)此按相等的間距抽取必要的數(shù)目。 適用范圍：簡單隨機(jī)抽樣適用于總體單位（ 納稅人）數(shù)目不大的情況，當(dāng)總體單位（納稅人）較多，特別是納稅人之間的差異比較大時(shí)，不適于用簡單隨機(jī)抽樣的方法。 常用的簡單隨機(jī)抽樣方法是抽簽法，即將所有單位（納稅人）的編號(hào)填寫在卡片或紙簽上，將卡片或紙簽放在容器中，摻合均勻后從中任意抽選作為稽查對象，直至達(dá)到所需數(shù)量。即抽樣時(shí)不進(jìn)行集體分組、排列，使抽查中的任何一個(gè)單位（納稅人）都有被抽取的平等機(jī)會(huì)，可以排除抽查者的主觀意愿。 （ 1）簡單隨機(jī)抽樣。 隨機(jī)抽樣有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：一是遵守機(jī)會(huì)均等原則，即在抽取檢查對象時(shí)，總體中的每一個(gè)單位被選中的機(jī)會(huì)都是均等的，完全排除了抽查者的主觀意愿。 隨機(jī)抽樣是指按照概率規(guī)律來抽取稅務(wù)稽查對象，并根據(jù)檢查對象的特征來推斷總體特征的一種方法。 （二）人工選案 人工選案是指選案部門的人員根據(jù)不同時(shí)期的稽查中心工作和 稽查計(jì)劃項(xiàng)目，對所有候選對象進(jìn)行整理和篩選。從已有的稽查力量看，要對初步篩選的 389 戶企業(yè)全面實(shí)施稽查， 明顯人力不足、精力不夠，因此，對符合上述兩個(gè)條件的企業(yè)，另外又增設(shè)了一些參數(shù)指標(biāo)，如企業(yè)所屬轄區(qū)、年稅負(fù)率、全市該行業(yè)的平均稅負(fù)率、稅負(fù)率差、行業(yè)增值稅最低預(yù)警值、比對企業(yè)與行業(yè)增值稅預(yù)警值之間的差距等參數(shù)指標(biāo)，通過再次比對最終確定，主營銷售收入較大，并且稅負(fù)率低于全市同行業(yè)稅負(fù)率和行業(yè)最低預(yù)警值的 144 戶企業(yè)實(shí)施檢查。至此，該市 2020 年稅收專項(xiàng)檢查的自選項(xiàng)目為，連續(xù)五年未實(shí)施檢查且 2020 年度增值稅應(yīng)納稅額 100 萬元以上企業(yè)。 ①收集信息，分析指標(biāo)，初步確定稅收專項(xiàng)檢查自選項(xiàng)目的范圍。 例 34 計(jì)算機(jī)選案 近年來，國稅總局對稅收專項(xiàng)檢查的總體安排是，指導(dǎo)性項(xiàng)目與自選項(xiàng)目相結(jié)合，至此，每年各地可結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際，自主選擇部分行業(yè)為當(dāng)年度專項(xiàng)檢查項(xiàng)目。因此，計(jì)算機(jī)選案初步結(jié)果形成后，還必須對所有候選對象進(jìn)行整理和篩選。計(jì)算機(jī)選案初步結(jié)果必須通過整理才能確定稽查對象。在計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案工作中，必須有重點(diǎn)地選擇具體指標(biāo)和參數(shù)，使選案工作重點(diǎn)突出，有的放矢，確保選案的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，有效提高選案準(zhǔn)確率。首先，把全市的年度行業(yè)平均稅負(fù)率，作為評(píng)價(jià)被選對象的稅負(fù)率是否異常的一項(xiàng)比對參數(shù)；其次是把行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警值，作為評(píng)價(jià)被選對象的稅負(fù)是否異常的另一項(xiàng)比對參數(shù)；再次，為避免重復(fù)檢查，確定被排入此次檢查的納稅人必須是三年來尚未接受過稽查（檢舉檢查的納稅人除外）的納稅人。從 數(shù)據(jù)庫中提取符合行業(yè)代碼的納稅人的年度的銷售額、應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額、增值稅稅負(fù)率 ，及同期的銷售額變動(dòng)率、應(yīng)納稅額變動(dòng)率等數(shù)據(jù)，并作為分析對象的基礎(chǔ)類分析指標(biāo)。食品藥品生產(chǎn)加工行業(yè)在 中的對應(yīng)代碼分別是：農(nóng)副食品加工業(yè)（ 1300）、食品制造業(yè)（ 1400）、醫(yī)藥制造業(yè)（ 2700），因而在計(jì)算機(jī)程序的設(shè)定中，此三個(gè)行業(yè)代碼均為本次篩選對象的范圍。為了達(dá)到整治和規(guī)范行業(yè)的目的，在專項(xiàng)檢查的開展中 ,某市國稅局稽查局著重做好了計(jì)算機(jī)參數(shù)指標(biāo)的選取工作。 例 32 增值稅 日常稽查計(jì)算機(jī)選案約束條件的確定 根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》的規(guī)定，某省國家稅務(wù)局將以下標(biāo)準(zhǔn)，作為增值稅日?；榈倪x案參數(shù)： ； ； ； ； ，經(jīng)書面催辦無效的； 。計(jì)算機(jī)選案的資料指標(biāo)參數(shù)形成或確定后，還需選擇選案時(shí)的約束條件，明確稽查選案的目標(biāo)，避免稅務(wù)稽查選案的盲目性。有些不能由納稅人或有關(guān)法律法規(guī)直接提供的參數(shù)，只能通過調(diào)查了解后根據(jù)實(shí)際情況來確定。如實(shí)施專項(xiàng)稽查時(shí)，可將上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)布置的專項(xiàng)稽查內(nèi)容和具體要求作為專項(xiàng)稽查選案的參數(shù)。如企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)、 固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率水平等參數(shù)都可以從現(xiàn)有的法律法規(guī)信息庫中提取。如有關(guān)納稅申報(bào)資料可以通過計(jì)算機(jī)輸入方式按加權(quán)平均、移動(dòng)平均等方法計(jì)算出平均值作為參數(shù)。 計(jì)算機(jī)選案參數(shù)的形成主要有以下途徑： ①計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。因此， 在計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案工作中，指標(biāo)參數(shù)選取的成功與否，直接關(guān)系到計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案的成敗。因?yàn)椋?在 具體實(shí)施 計(jì)算機(jī)選案過程中，既要有 符合本次選案目標(biāo)的 選案指標(biāo)信息，也要有 為選案工作提供準(zhǔn)確參數(shù)指標(biāo)的 選案參數(shù)。 除稅收管理方面的分析指標(biāo)外，還有工商登記與稅務(wù)登記對比分析、納稅申報(bào)時(shí)效性分析，企業(yè)稅收零申報(bào)分析等。因?yàn)閷τ谶@些項(xiàng)目，國家政策都規(guī)定了相應(yīng)的列支幅度，如職工福利費(fèi)，國家規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)為職工標(biāo)準(zhǔn)工資總額的 14％，如果高于這個(gè)比例，則說明有偷逃企業(yè) 所得 稅的可能。這一類指標(biāo)分析的項(xiàng)目有工資、各種費(fèi)用、各種準(zhǔn)備金等。其分析的指標(biāo)較多，比如銷售稅金負(fù)擔(dān)率（簡稱稅負(fù)率）、申報(bào)與發(fā)票對比分析、銷售收入增長率分析、銷售收入增長率與銷售稅金增長率分析等。 ⑤流轉(zhuǎn)稅類選案指標(biāo)分析。 ④企業(yè)常用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。 ③分行業(yè)財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)分析。 ②分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營平均增長指標(biāo)分析。從目前看，計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)的分析主要有以下幾種： ①單項(xiàng)選案指標(biāo)分析。但選案指標(biāo)越多，約束性就越強(qiáng)，選案的關(guān)聯(lián)性就會(huì)受到影響。這是決定選案內(nèi)容的多少及選案深度、廣度的關(guān)鍵。 （ 2）合理確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)。 計(jì)算機(jī)選案時(shí)所需要的納稅人的信息資料 ，主要來自于兩大部分：一是基本信息資料 ,即與納稅人有關(guān)的稅收征管資料，主要包括稅務(wù)登記資料，發(fā)票購領(lǐng)、使用、保存資料，申報(bào)資料，稅款繳納情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他可由納稅人直接提供的或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料。反之 ，選案的準(zhǔn)確率越低。計(jì)算機(jī)選案的準(zhǔn)確性取決于納稅人信息資料的全面性和完整性。計(jì)算機(jī)選案提高了稽查選 案的科學(xué)性和針對性，避免了人工選案造成的重選和漏選現(xiàn)象，增強(qiáng)了選案的準(zhǔn)確性，提高了稅務(wù)稽查的打擊效果。