【文章內(nèi)容簡介】 抵扣的合法性（供票方與收款方一致否）（ 3）必要時進行查詢、函證以了解存貨購入的真實、完整。（ 4）特別關(guān)注大宗存貨的購進業(yè)務(wù) 3 審查產(chǎn)成品、半成品的入庫業(yè)務(wù)是否正確 選擇 返回 （ 1）檢視產(chǎn)品成本計算單、車間生產(chǎn)記錄、入 庫單等資料，關(guān)注日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、單位成本、總成本等內(nèi)容，確定：生產(chǎn)完工的產(chǎn)品已全部入帳；入帳的產(chǎn)品已完工；產(chǎn)品品種歸類恰當(dāng)；成本計價結(jié)轉(zhuǎn)正確；（ 2）結(jié)合生產(chǎn)工藝過程，掌握有關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)（如出成率等），對產(chǎn)成品，半成品的數(shù)量進行測算，以復(fù)核產(chǎn)成品，半成品入庫數(shù)的準確性。 4 審查存貨領(lǐng)用及發(fā)出業(yè)務(wù)是否正確 選擇 返回 （ 1）檢視領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、生產(chǎn)計劃等憑證的領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人、用途、品種、數(shù)量等項目，檢視出庫單、運單、合同、銷售發(fā)票的有關(guān)品種、數(shù)量、經(jīng)手人、日期等項目，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行分析并與有關(guān)帳戶勾稽核對，以確定存貨發(fā)出的真實用途、分類、數(shù)量及帳務(wù)處理是否正確：生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量；審查存貨類明細帳發(fā)出的內(nèi)容，若對應(yīng) “營業(yè)外支出 ”、 “長期投資 ”、 “應(yīng)付股利 ”、 “往企業(yè) ()大量管理資料下載 來帳款 ”等帳戶，確認是否屬于視同銷售行為是否計提銷項稅；審 查 “產(chǎn)成品 ”、 “半成品 ”明細帳發(fā)出內(nèi)容，若對應(yīng) “在建工程 ”、 “經(jīng)營成本 ”、 “經(jīng)營費用 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費 ”等帳戶，確認是否屬于視同銷售行為，是否計提銷項稅。審查外購存貨類明細帳發(fā)出的內(nèi)容，若對應(yīng) “經(jīng)營成本 ”、 “經(jīng)營費用 ”、 “在建工程 ”、 “免稅產(chǎn)品的成本費用 ”、 “應(yīng)付福利費 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “待處理財產(chǎn)損益 ”、 “營業(yè)外支出 ——非常損失 ”、 “制造費用 ——原材料損失 ”、 “其他應(yīng)收款 ——原材料損失 ”等帳戶，確定不應(yīng)抵扣的進項稅是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。審查存貨類借方紅字或貨方非領(lǐng)用的業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定： ——購進貨物是否 發(fā)生退貨或折讓，是否按規(guī)定沖減進項稅額。 ——貨物銷售是否未計收入，而直接對應(yīng)往來帳戶或貨幣資金帳戶。結(jié)合 “原材料 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ——銷售材料收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ——加工收入 ”、 “生產(chǎn)成本 ”明細帳，審查材料的支向和加工收入的來源，確定是否將產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)處理成受托加工業(yè)務(wù)而少繳增值稅、消費稅。（當(dāng)材料和產(chǎn)品稅率不同或材料、產(chǎn)品分別為應(yīng)稅、非應(yīng)稅產(chǎn)品時）；審查存貨類明細帳的貨方業(yè)務(wù)內(nèi)容并追查至 “往來類 ”、 “原材料 ”類， “銷售收入明細帳及原始憑證，確定以物易物，抵償債務(wù)的存貨是否按規(guī)定計算收入計提銷項稅，其中應(yīng) 稅的消費品是否按同類消費品的最高售價計提消費稅。存貨發(fā)出若對應(yīng) “生產(chǎn)成本 ”、 “在建工程 ”、 “管理費用 ”、 “銷售費用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “營業(yè)外支出 ”、“應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費 ”、 “應(yīng)付獎勵福利基金 ”、 “長期投資 ”等帳戶，確定是否將自制消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，在建工程、管理部門、非生產(chǎn)部門提供勞務(wù)，饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利，獎勵等方面，是否計提了消費稅。審查應(yīng)稅消費品的“材料采購 ”（或在途材料） “原材料 ”等材料類明細帳借方的內(nèi)容并追查至有關(guān)的原始憑證，以確定是否購進已稅消費品及已稅消費品的買價。審查應(yīng)稅消費品的 “委托加工材料 ”明細帳，并結(jié)合加工合同及原始憑證，必要時可向受托方查詢，以確定委托加工材料已納的消費稅。（ 2）審查存貨發(fā)出計價是否準確對存貨發(fā)出的計價進行驗算，以確定：計價方法是否合法、一貫。計價計算是否準確。 5 確定存貨決算日結(jié)存數(shù)量： 選擇 返回 （ 1）索取盤點匯總表進行復(fù)核，并選擇金額較大，收發(fā)頻繁等存貨項目作為重要的存貨項目，與永續(xù)盤存記錄核對。（ 2）索取存貨盤點盈虧調(diào)整記錄，檢查存貨盤點結(jié)果的處理：重大盈、虧事項是否已獲必要的解釋；盈虧事項會計處理是否正確且已獲批準（特別是稅務(wù)機關(guān)的批文）；盈、虧事項帳務(wù)調(diào)整是否已及時入帳，非正常損失的外購貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品耗用的外購項目的進項稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。（ 3）選擇重要的存貨項目，在適當(dāng)時日進行實地盤點，并進行倒扎調(diào)節(jié)測試。（ 4）根據(jù)存貨盤點表中各存貨大類的 合計數(shù)與相應(yīng)的總分類帳戶余額核對。 6 審查在途材料計價是否準確 選擇 返回 （ 1）核對材料采購總帳與明細帳余額合計數(shù)；（ 2）抽查組成材料采購明細帳余額的若干在途材料項目，追查至相關(guān)購貨合同、購貨發(fā)票并復(fù)核采購成本的正確性及在途材料業(yè) 務(wù)的真實性；（ 3）對貨已到并驗收入庫但發(fā)票未到的材料，檢查其 “暫估價 ”金額的合理性，并檢查是否同時估計抵扣進項而在當(dāng)期少納稅。 7 檢查 “委托加工材料 ”帳戶余額的正確性： 選擇 返回 （ 1）索取重大委托加工業(yè)務(wù)合同及客戶有關(guān)委托加工業(yè) 務(wù)的材料；（ 2）核對委托加工材料總帳與明細帳余額合計數(shù)；（ 3）從委托加工材料明細帳中抽查若干材料項目，追查至有關(guān)加工合同，發(fā)料憑證，加工費，運輸結(jié)算憑證，收料憑證等，并核對加工材料品名，數(shù)量及實際成本的計算是否正確；（ 4）對加工中的重大材料項目，應(yīng)通過函證或赴現(xiàn)場實地檢查。 8 對存貨的購入及發(fā)出情況作截止性測試 選擇 返回 調(diào)重大年度間未正確截止的存貨項目金額，特別當(dāng)其影響到收入，成本費用時。 1長期投資稽查程序表 1 確認長期投資的真實性 選擇 返回 （ 1）將明細表與明細帳、總帳核對，并對庫存的股票和債券進行盤點。（ 2）結(jié)合有關(guān)的文件及憑證，查核投資資產(chǎn)的所有權(quán)是否確屬企業(yè)。（ 3）對年末余額進行函證或檢視聯(lián)營公司鑒發(fā)的出資證明書。 2 對股票投資的處理是否恰當(dāng) 選擇 返回 對股票投資 ，審核認購股票的帳務(wù)處理是否正確，應(yīng)計利息是否已計入當(dāng)期的投資收益。 3 審查其它投資的涉稅事宜處理是否合法 選擇 返回 （ 1）審查有關(guān)的法律性文件、確認會計記錄中的財產(chǎn)數(shù)據(jù)與文件的授權(quán)批準是否相符。（ 2）投資作價與資產(chǎn)帳面價值的差額 （遞延投資損益）的處理是否正確。（ 3）審查對外投資的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)）有下列情況之一的是否計提銷項稅。未使用過；未作固定資企業(yè) ()大量管理資料下載 產(chǎn)管理；未于固定資產(chǎn)目錄中列示；投資價高于購進價；使用過的摩托車、游艇和應(yīng)征消費稅的汽車（ 4）審查對外投資的貨物是否計提銷項稅（ 5）審查以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資是否按最高價計提消費稅。 4 審核長期投資收益處理是否正確 選擇 返回 （ 1）審查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，采用權(quán)益法核算的長期投資是否已按持股比例和被投資企業(yè)的股東權(quán)益調(diào)整長期投資與投資收益。（ 2）獲取聯(lián)營公司當(dāng)年度已審會計報表，檢視其利潤分配比例與投資比例是否一致。（ 3）審查已收到的長期投資收益的原始憑證，計算復(fù)核其金額及入帳的正確性。（ 4）審查投資于其他企業(yè)的投資收益計入（或未計入）應(yīng)納稅所得額時，因投資發(fā)生的費用和損失是否也同樣減 少（或不沖減）應(yīng)納稅所得額。 5 審核長期投資變動的處理是否正確 選擇 返回 審查本年度內(nèi)長期投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的原因及帳務(wù)處理是否正確，是否正確核算收益或損失。 1固定資產(chǎn)及折舊費用稽查程序表 1 檢查固定 資產(chǎn)是否確歸該企業(yè)所有，否則，折舊費用不得 選擇 返回 （ 1）對外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)審核采購發(fā)票；（ 2）對房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，應(yīng)查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、抵押貸款的還款憑證、保險單等書面文件；（ 3）對融資租入的固定資產(chǎn)， 應(yīng)檢查有關(guān)租賃合同，證實其并非經(jīng)營租賃；（ 4）對汽車等運輸設(shè)備，應(yīng)檢查有關(guān)發(fā)票和行駛證照；（ 5）對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明是否確實存在此類固定資產(chǎn)，并相應(yīng)審核有關(guān)負債。 2 檢查固定資產(chǎn)增加的會計處理是否正確，是否混淆資本性 選擇 返回 從各類資產(chǎn)中，選擇重大的資產(chǎn)為樣本，作下列檢查：（ 1）購入固定資產(chǎn)增加的檢查；檢查購入的固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準，對于實際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項目，應(yīng)追查原因；檢查采購發(fā)票等憑據(jù)，將采購發(fā)票上的價格和采購合同及帳面記錄的金額進行對比，判斷各項采購是否合理計價，對從關(guān)聯(lián)公司購進的固定資產(chǎn)，還須注意其價格是否異?；虼嬖诟綆Ы灰讞l件；檢查固定資產(chǎn)的驗收報告，判斷資產(chǎn)入帳手續(xù)是否符合內(nèi)控程序，資產(chǎn)是否完整入帳；根據(jù)上述單據(jù)的檢查，判斷資產(chǎn)入帳價值的正確性，包括買價是否無誤，安裝及其他相關(guān)費用、 利息費用是否可予資本化；審查購進固定資產(chǎn)的進項稅額是否計入應(yīng)交增值稅的進項稅額，若是，應(yīng)予轉(zhuǎn)出。（ 2）自制自建固定資產(chǎn)增加的檢查；檢查已完工程的驗收報告，判斷資產(chǎn)入帳手續(xù)是否符合內(nèi)控程序，資產(chǎn)是否完整入帳；檢查已完工程價格結(jié)算的正確性，包括工程管理費用等間接費用的分攤是否正確，并追查記入固定資產(chǎn)帳戶的金額是否正確；對已完工并使用但未驗收的工程，應(yīng)根據(jù)其預(yù)算及有關(guān)合同，對其估價入帳的合理性作出分析、判斷。（ 3）投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)是否以歷史成本、合同約定成本或評估確認成本入帳。（ 4）融資租入的固定資產(chǎn)是否按租賃 設(shè)備的價款加上運輸費、途中保險費和安裝調(diào)試費計價。（ 5）接受捐贈的固定資產(chǎn)是否按發(fā)票或同類產(chǎn)品的市場價格入帳并計入納稅所得。（ 6）盤盈的固定資產(chǎn)是否按重置完全價值入帳。 3 實地觀察固定資產(chǎn)，確認其是否真實存在及完整性： 選擇 返回 （ 1）以固定資產(chǎn)明細帳為起點，進行實地盤點，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其使用情況；（ 2）實地盤點情況為起點，追查至固定資產(chǎn)明細帳，以證實實際存在的固定資產(chǎn)均已入帳；（ 3）向固定資產(chǎn)管理部門查詢或檢視其工作記錄并與帳簿相核對，確認固定資產(chǎn)的真實完整性。 4 確認固定資產(chǎn)減少的會計處理是否正確： 選擇 返回 （ 1）根據(jù)減少的資產(chǎn)總量及重要性，抽樣檢查授權(quán)批準文件及稅務(wù)機關(guān)的批文，查核是否存在資產(chǎn)的異常處置情況；（ 2）審查減少固定資產(chǎn)的會計處理是否符合規(guī)定，驗證數(shù)額計算是否準確；（ 3）與相關(guān)科目（營業(yè)外支出）相核對，特別注意出售和報廢固定資產(chǎn)的清理收入的處理是否恰當(dāng)；（ 4）審查銷售屬于有形動產(chǎn)的固定資產(chǎn)，屬下列情形的是否按規(guī)定計提銷項；使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車；未使用過或未作固定資產(chǎn)管理或不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄 所列貨物或銷售價格已超過其原值 5 折舊額的計算是否準確 選擇 返回 （ 1）按照折舊年限的固定資產(chǎn)分類及其相應(yīng)的固定資產(chǎn)年初原值和因年限而確定的年折舊率，綜合測算折舊額，并針對固定資產(chǎn)的增減情況對測算額進行調(diào)整，以確定折舊計提是否準確 。（ 2）確認折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致否則應(yīng)作稅務(wù)調(diào)整；（ 3）檢查本年度所采用的折舊方法和折舊率是否與以前年度一致；（ 4）加速折舊是否經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準；（ 5）抽查各類固定資產(chǎn)的分類是否正確，并驗算重要項目的折舊額是否準確，特別關(guān)注已提足折舊的固定資產(chǎn)和停用的固定資產(chǎn)不得計提折舊。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定企業(yè) ()大量管理資料下載 期限折舊；（ 6）查核折舊在計入費用時的分類（如管理費用、銷售費用、制造費用）是否正確；（ 7）已交付使用，但尚未決算的固定資產(chǎn)，審查其是否合理估價并計提折舊，正式竣工后是否及時調(diào)整。 1在建工程稽查 程序表 1 確定工程支出的真實性 選擇 返回 （ 1）將明細帳、總帳和報表相核對，并檢查年初數(shù)與上年度審計后年末數(shù)是否一致。（ 2）檢查工程支出的內(nèi)容、金額，并與下列資料校對確定支出的真實性：合同；預(yù)算；發(fā)票、付款憑證；工程監(jiān)理機構(gòu)證明； 工程記錄（ 3）請有關(guān)專家鑒定支出是否真實、準確、合理 2 成本、費用劃分和分配是否正確 選擇 返回 （ 1）結(jié)合期間費用審查確認期間費用與工程造價的劃分是否準確。（ 2）驗算共同成本在房屋及設(shè)備之間分配是否正確。 3 涉稅事項的處理是否 正確。 選擇 返回 （ 1）工程耗用的外購材料、設(shè)備所支付的進項稅額是否正確計入工程成本。（ 2）工程耗用的自制或委托加工的貨物是否按規(guī)定價格計提銷項稅。（ 3）工程耗用的自制的應(yīng)稅消費品是否計提消費稅。（ 4）工程耗用的銀行、其他金副機構(gòu)或單 位的借款所發(fā)生的利息，是否在工程完工使用前計入工程成本，借款利息是否否計提了預(yù)提所得稅。（ 5）檢查是否按規(guī)定對承包工程作業(yè)的外國企業(yè)扣繳有關(guān)稅款。 4 審查工程完工結(jié)轉(zhuǎn)的處理是否正確 選擇 返回 將每個在建工程項目的累計入帳發(fā)生金額與 預(yù)算、工程進度（應(yīng)它取工程監(jiān)理機構(gòu)關(guān)于完工進度的書面證明，并視重要性實地查看）進行分析比較，確定完工結(jié)轉(zhuǎn)的處理是否正確。 無形及遞延資產(chǎn)稽查程序表 1 無形資產(chǎn)取得的檢查 選擇 返回 （ 1）獲取各項無形資產(chǎn)取得的有關(guān)文件、資料 ，分別檢查其法律程序、權(quán)屬、性質(zhì)、發(fā)生總額計價的正確性。（ 2）檢查作為投資或購入的無形資產(chǎn)價值是否與合同、協(xié)議、驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書等證明文件一致； 2 檢查是否依法代扣代繳預(yù)提稅項目 選擇 返回 審查有關(guān)合同、協(xié)議及原始憑證 以確定是否存在由外國企業(yè)提供或轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。 3 遞延資產(chǎn)取得的檢查： 選擇 返回 （ 1）檢查遞延資產(chǎn)形成的有關(guān)帳戶、憑證，驗證其形成的真實性和發(fā)生總額計價的正確性。（ 2）檢查開辦費截止的正確性，包括時間截止與費用截止兩個方面，及與開辦有關(guān)的進項是否計入開辦費。（ 3）審查租入固定資產(chǎn)的有效期及改良支出的受益期是否恰當(dāng)；（ 4）審查水電增容費的支付條件及受益期是否恰當(dāng)。 4 遞延稅款、待轉(zhuǎn)銷匯兌損益的處理是否符合稅法規(guī)定 選擇 返回 （ 1）檢視待轉(zhuǎn)銷匯兌損益的年限是否經(jīng)批準或按五年平均攤銷。（ 2）采用遞延稅款方式計帳的，應(yīng)注意審核其是否正確調(diào)整應(yīng)稅所得額。 5 無形