【文章內(nèi)容簡介】 移交委托地稽查局。需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。第三十三條 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經(jīng)所屬稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經(jīng)所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。第三十四條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其相當于應納稅款的存款。采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。采取查封、扣押有產(chǎn)權證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；（二）稅收保全措施被復議機關決定撤銷的；（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；（四）其他法定應當解除稅收保全措施的。第三十七條 解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關事宜：（一）采取凍結存款措施的，應當向凍結存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《解除凍結存款通知書》，解除凍結。（二）采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，應當解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》。（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應當予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》。稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應當向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：（一）案情復雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；（二）被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；（三）被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導致稅款無法追繳的。第三十九條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；（三）在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。第四十條 檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據(jù)材料，并簽字、注明日期。第四十一條 檢查結束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。第四十二條 檢查結束時，應當根據(jù)《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內(nèi)容：（一）案件來源；（二）被查對象基本情況；（三）檢查時間和檢查所屬期間；（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；（五）查明的稅收違法事實及性質、手段；（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；（七）被查對象對調(diào)查事實的意見；（八）稅務處理、處罰建議及依據(jù)；（九）其他應當說明的事項；（十）檢查人員簽名和報告時間。經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。第四十三條 檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查：（一）當事人被有關機關依法限制人身自由的；（二）賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調(diào)取且尚未歸還的；（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復檢查。第四十五條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結檢查：（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以終結檢查的。稅務稽查工作規(guī)程第五章 審理第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。審理人員應當依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規(guī)定報請所屬稅務局集體審理。第四十七條 對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內(nèi)容：（一）被查對象是否準確；（二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當，定性是否正確；（四）是否符合法定程序；（五）是否超越或者濫用職權；（六）稅務處理、處罰建議是否適當；（七）其他應當審核確認的事項或者問題。第四十八條 有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查：（一）被查對象認定錯誤的；（二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；（三）不符合法定程序的；（四）稅務文書不規(guī)范、不完整的；（五）其他需要退回補正或者補充調(diào)查的。第四十九條 《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當?shù)?，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。第五十條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：（一）檢查人員補充調(diào)查的時間；（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。案情復雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當延長。第五十一條 擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利?！抖悇招姓幜P事項告知書》應當包括以下內(nèi)容：（一）認定的稅收違法事實和性質；（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；（三）擬作出的稅務行政處罰；（四）當事人依法享有的權利；（五）告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章；（六）其他相關事項。第五十二條 對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。第五十三條 被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。聽證依照國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。第五十四條 審理完畢，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，由審理部門負責人審核。《稅務稽查審理報告》應當包括以下主要內(nèi)容：（一）審理基本情況；（二）檢查人員查明的事實及相關證據(jù)；（三）被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況；（四）經(jīng)審理認定的事實及相關證據(jù)；（五）稅務處理、處罰意見及依據(jù)；（六）審理人員、審理日期。第五十五條 審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關條款?！抖悇仗幚頉Q定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務局領導批準后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。第五十六條 《稅務處理決定書》應當包括以下主要內(nèi)容：（一）被查對象姓名或者名稱及地址；（二）檢查范圍和內(nèi)容；（三）稅收違法事實及所屬期間；（四）處理決定及依據(jù)；（五）稅款金額、繳納期限及地點；（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十七條 《稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內(nèi)容：（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；（二）檢查范圍和內(nèi)容；（三）稅收違法事實及所屬期間；（四）行政處罰種類和依據(jù)；（五）行政處罰履行方式、期限和地點；（六）告知當事人不按期履行行政處罰決定應當承擔的責任；（七）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十八條 《不予稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內(nèi)容：（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；（二）檢查范圍和內(nèi)容；（三）稅收違法事實及所屬期間；（四）不予稅務行政處罰的理由及依據(jù)；（五）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十九條 《稅務稽查結論》應當包括以下主要內(nèi)容：（一）被查對象姓名或者名稱及地址；（二）檢查范圍和內(nèi)容；（三）檢查時間和檢查所屬期間；（四）檢查結論；（五）結論的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送以下資料：（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》；（二）《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復制件；（四）補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復制件。稅務稽查工作規(guī)程第六章 執(zhí)行 第六十一條 執(zhí)行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執(zhí)行人。執(zhí)行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。第六十二條 被執(zhí)行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。第六十三條 經(jīng)稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，責令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施。第六十四條 被執(zhí)行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。第六十五條 稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應當向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權利。第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關完稅憑證送交被執(zhí)行人。第六十七條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應當依法進行查封、扣押。稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務局局長批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應當在結算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、