【文章內(nèi)容簡介】 下規(guī)則組合排列：（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列；（二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列。稅務稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎性材料在后。第七十五條 稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。第七十六條 查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經(jīng)稽查局局長批準；稅務機關(guān)以外人員需要查閱的，應當經(jīng)稽查局所屬稅務局領導批準。查閱稅務稽查案卷應當在檔案室進行。借閱稅務稽查案卷，應當按照規(guī)定的時限完整歸還。未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務局領導批準，查閱或者借閱稅務稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復制案卷內(nèi)容和材料。第七十七條 稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。稅務稽查工作規(guī)程第八章 附則第七十八條 本規(guī)程相關(guān)稅務文書的式樣，由國家稅務總局規(guī)定。第七十九條 本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。第八十條 本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務稽查工作規(guī)程》同時廢止。發(fā)布部門：國家稅務總局 發(fā)布日期：2009年12月24日 實施日期：2010年01月01日第二篇：稅務稽查規(guī)程稅 務 稽 查 規(guī) 程第一章 總則第一條 為了規(guī)范稅務稽查工作，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱細則），制定本規(guī)程。第二條 稅務稽查是稅務機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日?；?、專項稽查、專案稽查等。第三條 稅務稽查的基本任務是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。第四條 稅務稽查必須以事實為根據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準繩，依靠人民群眾，加強與司法機關(guān)及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合。第五條 各級稅務機關(guān)設立的稅務稽查機構(gòu)，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務稽查職能。第六條 稅務稽查工作應當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負責，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。第七條 凡依法由稅務機關(guān)征收管理的各種稅收的稅務稽查工作均適用規(guī)程。第二章 稅務稽查對象確定及管轄第八條 各級稅務機關(guān)應當根據(jù)稽查工作 的需要和稽查力量，于年末制定下的稽查計劃，報經(jīng)本級稅務機關(guān)局長（分局長）批準后實施。(一)采用計算機選案分析系統(tǒng)進行篩選；(二)根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；(三)根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換的資料確定。第十條 確定稅務稽查對象應當由專門人員負責。第十一條 各級稅務機關(guān)應當建立稅務違法案件舉報中心，受理公民舉報。舉報中心設在所屬稅務稽查機構(gòu)。公民舉報稅務違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報（含電話舉報）應當作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報者不愿公開其情況，應當為其保密。對不屬于本機關(guān)管轄的問題，應當告知舉報者到有權(quán)處理的機關(guān)或者單位反映，或者將舉報材料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處理。第十二條 稅務稽查對象確定后，均應當分類建立稅務稽查實施臺帳，跟蹤考核稅務稽查計劃執(zhí)行情況。第十三條 稅務稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應當立案查處：(一)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致稅收流失的；(二)未具有本條第一項所列行為，但查補稅額在5000元至20000元以上的（具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；(三)私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；(四)其他稅務機關(guān)認為需要立案查處的。第十四條 各地國家稅務局、地方稅務局分別負責所管轄稅收的稅務稽查工作。在稅務稽查工作中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應當及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題認定上有不同意見時，先按照負責此項稅收的稅務機關(guān)的意見執(zhí)行，然后報負責此項稅收的上級稅務機關(guān)裁定，以裁定的意見為準。第十五條 稅務案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關(guān)負責；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務機關(guān)負責；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。第十六條 在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅力機關(guān)管轄的，由最先查處的稅務機關(guān)負責；管轄權(quán)發(fā)生爭議時的，有關(guān)稅務機關(guān)應當本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務機關(guān)協(xié)商或者裁定后執(zhí)行。第十七條 下列案件，可由上級稅務機關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處：(一)重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；(二)重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件以及其他重大稅收違法案件；(三)群眾舉報確需由上級派人查處的案件；(四)涉及到被查對象主管稅務機關(guān)有關(guān)人員的案件；(五)上級稅務機關(guān)認為需要由自己查處的案件；(六)下級稅務機關(guān)認為有必要請求上級稅務機關(guān)查處的案件。第三章 稅務稽查的實施第十八條 實施稽查前應當向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：（一）公民舉報有稅收違法行為的；（二）稽查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的；（三）預先通知有礙稽查的。第十九條 稽查人員在實施稽查前，應當調(diào)閱被查對象納稅檔案，全面了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務會計制度或者財務會計處理方法，熟悉相關(guān)的稅收政策，確定相應的稽查方法。第二十條 稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應當自行回避，被查對象也有權(quán)要求他們回避：（一）稽查人員與被查當事人有近親屬關(guān)系的；（二）稽查人員與被查對象有利害關(guān)系的；（三）稽查人員與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的；對被查對象認為應當回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務機關(guān)的局長審定。第二十一條 實施稅務稽查應當二人以上，并出示稅務檢查證件。第二十二條 實施稅務稽查時，可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取帳簿資料和實施稽查等手段進行。詢問當事人應當有專人記錄，并告知當事人不如實提供情況應當承擔的法律責任?！对儐柟P錄》應當交當事人核對，當事人沒有閱讀能力的，應當向當事人宣讀，核對無誤后，由當事人簽章或者押印當事人拒絕的，應當注明：修改過的筆錄，應當由當事人在改動處簽章或者押印。調(diào)取帳簿及有關(guān)資料應當填寫《調(diào)取帳簿資料通知書》、《調(diào)取帳簿資料清單》，并在三個月內(nèi)完整退還。需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進行。采取函查的，應當于批準實施稽查后發(fā)出信函，請求對方稅務機關(guān)調(diào)查。無論是函查還是異地調(diào)查，對方稅務機關(guān)均應予協(xié)助。第二十三條 稅務稽查中需要證人作證的，應當事先了解證人和當事人之間的利害關(guān)系和對案情的明了程度，并告知不如實提供情況應當承擔的法律責任。證人的證言材料應當由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押??；證人沒有書寫能力請人代寫的，由人寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押??；更改證言的，應當注明更改原因，但不退還原件。收集證言時，可以筆錄、錄音、錄像。第二十四條 調(diào)查取證時，需要索取與案件有關(guān)的資料原件的，可以用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或?qū)Ｓ檬論?jù)提取有關(guān)資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復制，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。第二十五條 取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和逼供；要認真鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時對關(guān)鍵證據(jù)可進行專門技術(shù)鑒定。任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。第二十六條 案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報復，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，應當建議有關(guān)部門依法查處。第二十七條 查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶和儲蓄存款，應當按照規(guī)定填寫《稅務機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶許可證明》，經(jīng)縣以上（含縣，以下同）稅務局（分局）局長批準方可進行，并為儲戶保密?；榻鹑凇④姽?、部隊、尖端科學等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應當填寫《稅務檢查專用證明》，與稅務檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應當使用被查對象所在地主管稅務機關(guān)的《稅務專用證明》。第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，應當填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；依法需查 封被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，驗明權(quán)屬后應當填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，查封時，應當粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，應當填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。第二十九條 稅務機關(guān)對應當解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》，前來辦理解除查封（扣押）手續(xù)；需解除暫停支付的，應當填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構(gòu)解除暫停支付措施。第三十條 稅務稽查中發(fā)現(xiàn)未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務的單位和個人，稅務機關(guān)可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應當開具《納稅保證金專用收據(jù)》，并專戶儲存。有關(guān)單位和個人在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關(guān)結(jié)清稅款的，退還其保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以期保證金抵繳稅款。其保證金大于其應繳未繳稅款的，應當退還其多余的保證金；不足抵繳其應繳稅款的，稅務機關(guān)應當追繳其應繳未繳的稅款。第三十一條 對未經(jīng)立案實施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達到立案標準，應當補充立案。第三十二條 稅務稽查人員在稅務稽查中應當認真填寫《稅務稽查底稿》；責成納稅人、扣繳義務人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應當注明出處；稽查結(jié)束時，應當將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。第三十三條 對經(jīng)立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應制作《稅務稽查報告》?！抖悇栈閳蟾妗返闹饕獌?nèi)容應當包括：(一)案件的來源；(二)被查對象的基本情況；(三)稽查時間和稽查所屬期間；(四)主要違法事實及其手段；(五)稽查過程中采取的措施；(六)違法性質(zhì)；(七)被查對象的態(tài)度；(八)處理意見和依據(jù)；(九)其他需要說明的事項；(十)稽查人員的簽字和報告時間。第三十四條 稅務稽查人員應當將《稅務稽查報告》，連同《稅務稽查底稿》及其他證據(jù)，提交審理部門審理。第三十五條 凡按照規(guī)定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作《稅務處理決定書》，按照規(guī)定報經(jīng)批準后執(zhí)行。第三十六條 對經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問題的，按照以下程序執(zhí)行：(一)未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制作《稅務稽查結(jié)論》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結(jié)論意見，一式兩份，報經(jīng)批準后，一份存檔，一份交被查對象；(二)經(jīng)立案查處的，稽查人員應當制作《稅務稽查報告》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結(jié)論意見，連同有關(guān)稽查資料，提交審理部門審理。第四章 稅務稽查審理第三十七條 稅務稽查審理工作應當由專門人員負責。必要時可組織有關(guān)稅務人員會審。第三十八條 審理人員應當認真審閱稽查人員提供的《稅務稽查報告》及所有與案件有關(guān)的其他資料，并對如下內(nèi)容進行確認：(一)違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；(二)適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當；(三)是否符合法定程序；(四)擬定的處理意見是否得當。第三十九條 審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應當通知稽查人員予以增補。第四十條 對于大案、要案或者疑難稅務案件定案有困難的，應當報經(jīng)上級稅務機關(guān)審理后定案。第四十一條 審理結(jié)束時，審理人員應當提出綜合性審理意見，制作《審理報告》和《稅務處理決定書》，履行報批手續(xù)后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。對構(gòu)成犯罪應當移送司法機關(guān)的，制作《稅務違法案件移送書》，經(jīng)局長批準后移送司法機關(guān)處理。第四十二條 《稅務處理決定書》應當包括如下內(nèi)容：(一)被處理對象名稱；(二)查結(jié)的違法事實及違法所屬時間；(三)處理依據(jù)；(四)處理決定；(五)告知申請復議權(quán)或者訴訟權(quán)；(六)作出處理決定的稅務機關(guān)名稱及印章；(七)作出處理決定日期；(八)該處理決定文號；(九)如果有附件，應當載明附件名稱及數(shù)量。《稅務處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應當注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。第四十三條 對稽查人員提交的經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問題的《稅務稽查報告》，審理人員審理后確認的，制作《稅務稽查結(jié)論》一式兩份，報批準后，一份存檔，一份交被查對象：有疑問的，退稽查人員補充稽查，或者報告主管領導另行安排稽查。第四十四條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關(guān)資料后，應當在十日內(nèi)審理完畢。但下列時間不計算在內(nèi)：(一)稽查人員增補證據(jù)等資料時間；(二)就有關(guān)政策問題書面請示上級時間；(三)重大案件報經(jīng)上級稅務機關(guān)審理定案時間。第四十五條 審